行政罚款减免

在特定情况下，可给予针对特定罚款的行政减免。当发生此类情况时，国税局（IRS）会就受影响的申报表类型、纳税期间和具体罚款发出正式通知。多年来，IRS 已提供多种行政减免措施。

IRS 提供的最常见行政罚款减免措施是首次减免（FTA），适用于连续三年保持按时合规记录的纳税人。自 2026 年夏季起，FTA由一项类似但通过系统自动实施、名为自动罚款豁免（AEP）的减免措施取代。

本页内容

• 行政减免的正式通知
• 首次减免 (FTA)
• 自动罚款豁免 (AEP)
• 符合减免条件的罚款
• 如何符合减免资格
• FTA 与 AEP 的比较
• 如果我不符合减免资格怎么办？
• 利息减免

行政减免的正式通知

IRS可通过以下方式宣布对特定申报表和纳税期间的某些罚款给予行政减免：

• 政策声明（英文）
• 新闻发布
• 通知（英文）
• 其他IRS正式通信

示例

新税法在年底通过。在 IRS 制定相关指南以帮助纳税人了解新法律期间，IRS发布了新闻稿，宣布对因法律要求发生变化而受到影响的纳税人给予行政罚款减免。如果您属于受影响的纳税人，则自动符合此项行政罚款减免，无需采取任何行动。

首次减免 (FTA)

FTA一直是适用于具有按时合规记录的个人和企业最常见的行政减免措施。尽管纳税人必须联系 IRS 申请此项减免，但您不必特别说明申请的是 FTA，也不必随申请提交任何证明文件。IRS 会审查您的账户信息，以确定您是否符合 FTA 的适用条件。

• 拨打您收到的通知或信函右上角所列的免费电话号码联系 IRS；或
• 将书面说明或表格 843，退税申请及减免申请（英文），寄送至表格 843 填写说明中指定的地址。

自动罚款豁免（AEP）

AEP 于 2026 年夏季开始实施。根据 AEP，如果您在本年度逾期提交申报表或逾期缴纳税款，但在此前连续三年均按时提交申报表并缴清应纳税款，则不会被处以罚款。以下申报表系列符合 AEP 的适用范围：

• 表格 1040、1065、1120
• 表格 940、941、943、944、945
• 表格 CT-1

AEP 适用于以下纳税年度和季度申报表：

• 2025 纳税年度申报表及之后各纳税年度的申报表
• 2026 年季度申报表及之后各季度申报表

如果您获得了 AEP 减免，IRS 会向您发送一封信函，说明尽管您逾期提交申报表、逾期缴纳税款或未按时缴存税款，但由于您具有按时合规记录，因此未对相关罚款进行评定。如果您收到显示已评定罚款的通知，但认为自己应符合 AEP 减免条件，请与我们联系。

AEP 的运作方式

AEP 会在您的原始申报表完成处理时自动适用。如果您逾期提交符合条件的原始申报表，或逾期缴纳税款，且 IRS 记录显示您在此前连续三年（或连续 12 个季度）保持按时合规记录，则：

• IRS 不会评定未按时报税、未按时缴税或未按时缴存税款的罚款。
• IRS 会向您发送通知，说明已给予您 AEP 减免。
• 您无需联系 IRS，也无需回复该通知。

您仍须缴纳任何未缴税款、利息，或不属于 AEP 减免范围的其他已评定罚款。

符合减免条件的罚款

无论罚款金额多少，以下罚款均符合 FTA 或新的AEP的减免条件：

未按时报税

• 纳税申报表——《国税法规》（IRC）第 6651(a)(1) 条（英文）
• 合伙企业申报表——IRC 第 6698(a)(1) 条（英文）
• S 型股份公司申报表——IRC 第 6699(a)(1) 条（英文）

未按时缴税

• 未在截止日期前缴纳申报表所列应纳税款——IRC 第6651(a)(2) 条（英文）
• 依法应在申报表中列示但未列示的税款，且未在缴款通知规定的期限内缴纳——IRC 第 6651(a)(3) 条（英文）

未按规定缴存

未按规定的金额、期限和（或）方式缴存税款——IRC 第 6656 条（英文）

如何符合减免资格

您必须具有按时合规记录，即：

• 与原始申报表相同类型的申报表，在此前连续三年（或连续 12 个季度）均已按时提交；并且
• 未被评定任何罚款（预估税罚款除外），或者虽被评定罚款，但该罚款后来因合理原因或 IRS 错误而获得减免；并且
• 您还须符合下列适用于企业纳税申报表的附加条件。

企业纳税人的附加条件

除上述条件外，还须符合以下要求：

• 在此前连续三年（或连续 12 个季度）内，IRS 未四次或四次以上减免未按时缴存税款的罚款；并且
• 未按时缴存税款的罚款并非因规避联邦电子缴税系统（EFTPS）而产生。

不符合减免条件的情形

以下情况不适用此项减免：

• 一次性或不定期提交的申报表（即因特定事件而产生的申报义务）；
• 每日逾期罚款（DDP）（英文）；或
• 依赖另一项申报的信息申报。

FTA 与 AEP 的比较

如果我不符合减免资格怎么办？

如果您不符合此项减免资格，仍可基于合理原因申请罚款减免。IRS 将通知您其决定。

利息减免

IRS 会对罚款计收利息。利息会增加您所欠的金额，直到您全额付清余额。但是，如果您的任何罚款被减少或免除，我们将自动减少或免除相关利息。有关对罚款计收利息的更多信息，请参阅利息。