Miễn giảm hình phạt hành chính

Miễn giảm hành chính đối với các khoản phạt cụ thể có thể được cấp trong một số điều kiện nhất định. Khi điều này xảy ra, IRS sẽ phát hành các liên lạc chính thức liên quan đến loại tờ khai bị ảnh hưởng, kỳ tính thuế và khoản phạt cụ thể. IRS đã cung cấp các loại miễn giảm hành chính khác nhau trong nhiều năm qua.

Hình thức miễn hình phạt hành chính phổ biến nhất do IRS cung cấp, Giảm lần đầu (FTA), áp dụng cho người đóng thuế có ba năm lịch sử tuân thủ đúng hạn. Tuy nhiên, FTA đang chuyển sang một hình thức miễn giảm mới được gọi là Miễn hình phạt tự động (AEP), bắt đầu từ Mùa hè năm 2026.

Trên trang này

• Liên lạc chính thức về miễn giảm hành chính
• Giảm lần đầu (FTA)
• Miễn hình phạt tự động (AEP)
• Các hình phạt đủ điều kiện được miễn giảm
• Cách đủ điều kiện nhận miễn giảm
• So sánh FTA và AEP
• Nếu tôi không đủ điều kiện nhận miễn giảm thì sao?
• Miễn giảm tiền lãi

Liên lạc chính thức về miễn giảm hành chính

IRS có thể công bố miễn giảm hành chính đối với một số khoản phạt cho các tờ khai và kỳ tính thuế cụ thể thông qua:

• Các tuyên bố chính sách (tiếng Anh)
• Thông cáo báo chí (tiếng Anh)
• Thông báo (tiếng Anh)
• Các liên lạc chính thức khác của IRS

Ví dụ

Luật thuế mới được thông qua vào cuối năm. Trong khi IRS đang soạn thảo hướng dẫn cho người đóng thuế để giúp giải thích luật mới, IRS phát hành một thông cáo báo chí công bố miễn giảm hình phạt hành chính cho người đóng thuế bị ảnh hưởng bởi các yêu cầu pháp lý thay đổi. Bạn hiện đủ điều kiện nhận miễn giảm hình phạt hành chính này và không cần thực hiện bất kỳ hành động nào.

Giảm lần đầu (FTA)

FTA đã là hình thức miễn giảm hành chính phổ biến nhất cho cá nhân và doanh nghiệp có lịch sử tuân thủ đúng hạn. Mặc dù người đóng thuế phải liên hệ với IRS để yêu cầu miễn giảm này, bạn không cần nêu cụ thể FTA là miễn giảm được yêu cầu hoặc cung cấp tài liệu hỗ trợ trong yêu cầu miễn giảm của bạn. IRS sẽ xem xét thông tin tài khoản của bạn để xem bạn có đáp ứng các yêu cầu cho FTA hay không.

• Gọi cho IRS theo số miễn phí ở góc trên bên phải của thông báo hoặc thư của bạn, hoặc
• Gửi một bản tường trình bằng văn bản hoặc Mẫu 843, Yêu cầu hoàn thuế và Yêu cầu giảm (tiếng Anh), đến địa chỉ được nêu trong hướng dẫn của Mẫu 843.

Miễn hình phạt tự động (AEP)

AEP bắt đầu vào mùa hè năm 2026. Theo AEP, nếu bạn nộp tờ khai hoặc thanh toán trễ trong năm hiện tại nhưng đã nộp tờ khai đúng hạn và thanh toán thuế đến hạn cho ba năm trước đó (hoặc 12 quý liên tiếp đối với người khai thuế theo quý), bạn sẽ không bị định mức hình phạt. Các sê-ri tờ khai sau đây đủ điều kiện để được xem xét AEP:

• Các Mẫu 1040, 1065, 1120
• Các Mẫu 940, 941, 943, 944, 945
• Mẫu CT-1

Miễn giảm AEP bắt đầu với năm thuế và các tờ khai hàng quý này:

• Tờ khai năm thuế 2025 và các năm sau
• Tờ khai hàng quý năm 2026 và các quý sau

Bạn sẽ biết nếu bạn nhận được miễn giảm này vì bạn sẽ nhận được một thư giải thích rằng mặc dù bạn đã nộp tờ khai trễ, thanh toán thuế trễ hoặc không ký gửi đúng hạn, các khoản hình phạt áp dụng đã không được định mức do lịch sử tuân thủ đúng hạn của bạn. Nếu bạn nhận được thông báo cho thấy một hình phạt đã được định mức nhưng tin rằng bạn lẽ ra phải đủ điều kiện nhận miễn giảm này, hãy liên hệ với chúng tôi.

Cách AEP hoạt động

AEP được áp dụng khi tờ khai gốc của bạn hoàn tất xử lý.

Nếu bạn nộp một tờ khai gốc đủ điều kiện trễ hạn, hoặc thanh toán thuế trễ, và hồ sơ của IRS cho thấy lịch sử tuân thủ đúng hạn trong ba năm trước đó (hoặc 12 quý liên tiếp):

• IRS sẽ không định mức các khoản phạt do không nộp tờ khai, không thanh toán hoặc không ký gửi.
• IRS sẽ gửi cho bạn một thông báo giải thích rằng miễn giảm AEP đã được áp dụng.
• Bạn không cần liên hệ với IRS hoặc phản hồi thông báo.

Bạn chịu trách nhiệm thanh toán bất kỳ khoản thuế chưa thanh toán, tiền lãi hoặc định mức hình phạt khác không được miễn giảm AEP.

Các hình phạt đủ điều kiện được miễn giảm

Các hình phạt sau đây đủ điều kiện được miễn giảm, bất kể số tiền, theo FTA hoặc AEP mới:

Không khai thuế

• Tờ khai thuế – IRC 6651(a)(1) (tiếng Anh)
• Tờ khai công ty hợp danh – IRC 6698(a)(1) (tiếng Anh)
• Tờ khai công ty cổ phần S – IRC 6699(a)(1) (tiếng Anh)

Không thanh toán

• Khi thuế được ghi trên tờ khai không được thanh toán trước ngày đáo hạn – IRC 6651(a)(2) (tiếng Anh)
• Khi thuế được yêu cầu phải được ghi trên tờ khai, nhưng đã không được ghi, và khoản thuế đó không được thanh toán trước ngày nêu trong thông báo hoặc yêu cầu thanh toán – IRC 6651(a)(3) (tiếng Anh)

Không ký gửi

Khi thuế không được ký gửi đúng số tiền, trong thời hạn được quy định, và/hoặc theo cách thức bắt buộc – IRC 6656 (tiếng Anh)

Cách đủ điều kiện nhận miễn giảm

Bạn phải có lịch sử tuân thủ đúng hạn. Điều này có nghĩa là:

• Loại tờ khai giống như tờ khai gốc đã được nộp đúng hạn cho ba năm trước đó (hoặc 12 quý liên tiếp), và
• Hoặc không có hình phạt nào (ngoại trừ hình phạt thuế ước tính) được định mức hoặc một hình phạt đã được định mức, nhưng sau đó được giảm do nguyên nhân hợp lý hoặc lỗi của IRS, và
• Bạn đáp ứng các tiêu chí bổ sung được liệt kê dưới đây cho tờ khai doanh nghiệp.

Các yêu cầu bổ sung cho người đóng thuế doanh nghiệp

Ngoài các yêu cầu trên:

• IRS đã không miễn hình phạt do không ký gửi bốn lần hoặc nhiều hơn trong ba năm trước đó (hoặc 12 quý liên tiếp), và
• Hình phạt do không ký gửi không được tính do tránh Hệ thống Thanh toán thuế Liên bang bằng điện tử (EFTPS).

Không đủ điều kiện nhận miễn giảm

Bạn không thể nhận miễn giảm này cho:

• Các tờ khai được nộp một lần hoặc không thường xuyên (tức là, các yêu cầu nộp dựa trên sự kiện), hoặc
• Khoản Hình phạt do Quá hạn hàng ngày (DDP) (tiếng Anh), hoặc
• Khai báo thông tin người phụ thuộc trên một tờ khai khác.

So sánh FTA và AEP

Nếu tôi không đủ điều kiện nhận miễn giảm thì sao?

Nếu bạn không đủ điều kiện nhận miễn giảm, bạn có thể yêu cầu miễn giảm hình phạt dựa trên nguyên nhân hợp lý. IRS sẽ thông báo cho bạn về quyết định của IRS.

Miễn giảm tiền lãi

IRS định mức tiền lãi đối với các khoản phạt. Tiền lãi làm tăng số tiền bạn nợ cho đến khi bạn thanh toán đầy đủ số nợ của mình. Tuy nhiên, chúng tôi sẽ tự động giảm hoặc xóa tiền lãi liên quan đến một hình phạt nếu bất kỳ hình phạt nào của bạn được giảm hoặc xóa. Để biết thêm thông tin về tiền lãi được định mức trên hình phạt, xem Tiền lãi.