個人预估稅的基礎知識

FS-2019-6,2019年4月

美國的稅收制度是以隨賺隨交的方式運作的。  這意味著当收入是挣到或收到的,納稅人需要在年內支付大部分稅款。  納稅人通常必須通過扣繳,估計或額外的納稅或兩者的組合,在全年支付至少90%的稅(但是,見下文2018年的罰款減免)。  如果他們不這樣做,他們在提交時可能會欠预估税罰款。

美國國稅局已經看到越來越多的 納稅人受到预估税的處罰,這適用於有人支付稅款不足的情況。  支付這筆罰款的人數從2010年的720萬增加到2017年的1000萬,增長了近40%。  罰款金額各不相同,但可能是數百美元。

2017年12月頒布的“減稅和就業法”改變了大多數納稅人的稅收計算方式,包括那些其大量收入都不適用预扣稅法的納稅人。  因此,許多納稅人可能需要通過预估稅的稅收制度調整他們每季度支付的稅額。

以下是一些幫助納稅人的簡單提示:

可能需要支付预估税的人

 在下列情況下,個人(包括獨資經營者,合夥人和S公司股東)可能需要支付预估稅:

  • 他們在提交納稅申報表時, 预期欠稅至少1000美元。
  • 他們在去年欠稅。

可能需要繳納预估税的納稅人包括:

  • 獲得收入并非来自雇主的,如利息,股息,贍養費,資本收益,獎金和獎品。
  • 從他們的工資或養老金中扣除稅款但除稅不足。
  • 有不止一份工作但有雇主没有扣稅。
  • 是自僱人士。
  • 是直銷或在家銷售公司的代表。
  • 參與共享經濟活動(sharing economy)而不是員工。

工資收入者和受薪僱員可以通過讓雇主從工資中扣除稅款來避免支付预估税。 要確定扣留的正確金額,請使用 IRS.gov上提供 的預扣稅金計算表 (Withholding Calculator)。    然後,根據其建議,他們可以使用 W-4表格,僱員預扣稅優惠額證明書(Form W-4, Employee’s Withholding Allowance Certificate),告訴他們的雇主從他們的工資中扣除多少稅。  任何人都可以在一年中的任何時間改變他們的預扣稅。

何時支付预估税

對於预估税,一年有四個付款期。  納稅人必須每季度付款。  對於大多數人來說,第一季度付款的到期日是4月15日。下一筆款項將於6月15日和9月15日到期,最後一個季度的付款將於次年1月15日到期。  如果這些日期屬於週末或假日,則截止日期為下一個工作日。

農民,漁民和年內收入不平衡的人可能有不同的規則。  有關更多信息 , 請參見刊物505,預扣稅和預估稅 (Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax) 。  如果納稅人支付不足或延遲支付,可能会有罰款。

如何計算預估稅

美國國稅局建議每個人在2019年初進行薪水檢查,即使他們在2018年做過一次檢查,以確定他們是否需要調整他們的稅收預扣稅或全年估計納稅額。  雖然對於2018年有稅單的人來說尤為重要,但對於退款额大於或小於預期的人來說,這一點也很重要。  通過改變現在扣繳或估計納稅,任何納稅人都可以更好地確保他們明年獲得他們想要的退款。  對於那些欠稅的人來說,在2019年缴納預估稅是最好的避免欠稅的方法。

如果發生變化, 納稅人也應該在年内進行調整 。 在計算每年的预估税時,納稅人需要考慮可能影響其稅收的生活事件 (life events) ,如婚姻或孩子的出生。  他們還應根據稅法的最新變化進行調整。

個人,獨資經營者,合夥人和S公司股東常使用表格1040-ES (Form 1040-ES) 中的工作表。  他們需要知道他們預期的調整後的總收入。  他們還需要估算他們的應稅收入,稅收,扣除和稅額抵免優惠。  一些納稅人發現在填写工作表時使用上一年納稅申報表的信息會很有幫助。  他們的估計應盡可能準確,以避免處罰。

一些納稅人在這一年中收入不均衡。  例如,船修理業務可能在夏季開展更多業務。  像這樣的納稅人可以將收入年度化。  根據這種方法,他們根據收入的時間來支付不同的稅款,而不是四次均勻付款。  這樣做可以幫助他們避免或降低罰款,因為這種方法可能會使一個或多個期間的所需付稅更高。  參見刊物505 (Publication 505) 中的工作表2-9。

如何支付预估税

納稅人可以在線,通過電話或郵寄 (mail) 方式付款 。  該電子聯邦納稅制度(Electronic Federal Tax Payment System)和國稅局直接支付(IRS Direct Pay) 是兩個簡單的支付方式。  或者,納稅人可以在電子方式提交表格1040時安排最多四次估計納稅的電子資金提取(electronic funds withdrawal) 。

納稅人可以安排比季度付款更頻繁地付款。  他們只需要在每季度末前支付每個期間的總額。  訪問 IRS.gov/payments獲取付款信息。

预估税收相關的處罰

如果納稅人的所付稅款過低,他們可能需要支付罰款。  無論是通過預扣還是通過預估的納稅方式支付,這都適用。  即使某人在提交納稅申報表時需要退稅,也可能因延遲晚付了預估稅金而受到處罰。

 一般而言,納稅人如果符合以下任何條件,則無需支付罰金:

  • 他們的納稅申報表欠稅不到1000美元。
  • 在這一年中,他們支付了這兩筆金額中較小的一筆:
    • 至少本年度的90%稅款(但是,見下文2018年罰款減免)
    • 上一年納稅申報表中100%的稅款 - 根據調整後的總收入,可以增加到110%

為了確定他們是否應該受到處罰,納稅人應該使用表2210(Form 2210) 。

如果有人由於異常情況而不是故意忽視而支付不足,美國國稅局可以免除處罰。 包括:

  • 傷亡,災難或其他不尋常的情況。
  • 當應用預估的納稅時, 在納稅年度達到62歲時退休的個人。 
  • 在納稅年度,個人變得殘疾, 應用預估納稅的情况。

農民和漁民有少量特殊規定。  刊物505 (Publication 505) 有更多信息。

2018年罰款減免

美國國稅局正在免除許多納稅人的預估稅罰款,這些納稅人的2018年聯邦所得稅扣繳和預估的納稅額低於其當年的總稅務負擔。 對於在年內通過聯邦所得稅預扣稅,季度預估納稅額或兩者的組合支付其至少80%總稅務負擔的的納稅人,一般將免除罰款。  通常的百分比閾值是90%,以避免罰款。

豁免計算通常反映在市场上可獲得的稅務軟件和最新版本的表格2210,個人,房地產和信託基金的支付不足預估稅款的說明中。

這項減免旨在幫助那些在減稅和就業法案的一系列變化下,無法正確調整預扣稅和預估稅額的納稅人。

於2018年初發布,更新的聯邦預扣稅表格在很大程度上反映了新稅法所帶來的降低稅率和增加標準扣除额。  這通常意味著納稅人 在2018年扣繳的稅款較少 ,而且他們的薪水也相应有所增加。  然而,扣繳表無法完全考慮其他變化,例如暫停被撫養人豁免和減少逐項扣除。  因此,一些納稅人如果他們沒有向雇主提交經過適當修改的W-4預扣稅表格或增加其預估稅額,则本年可能繳納的稅款太少。

美國國稅局和合作夥伴團體在整個2018年進行了廣泛的外展和教育活動,以鼓勵納稅人進行“薪水檢查”,以避免他們在提交納稅申報表時扣留過多或過少的稅款。

雖然大多數2018年的報稅人仍有望獲得退稅,一些納稅人在提交納稅申報表時會意外地欠額外的稅款。

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