Основы расчетного налога для физических лиц

FS-2019-6, апрель 2019 года

Налоговая система США работает на основе принципа «оплата по ходу дела». Это означает, что налогоплательщики должны уплачивать большую часть своего налога в течение года, по мере того, как доход заработан или получен. Налогоплательщики обычно должны платить не менее 90 процентов (однако, см. ниже освобождение от налогового штрафа за 2018 налоговый год (2018 Penalty Relief)) своих налогов в течение года путем удержания налогов из заработной платы, расчетных или дополнительных налоговых платежей или их комбинации. Если они этого не делают, с них может взиматься расчетный налоговый штраф во время подачи налоговой декларации.

Налоговое управление США отмечает увеличение количества налогоплательщиков, с которых взимается расчетный налоговый штраф, который налагается на лиц, недоплативших налоги. Число людей, заплативших этот штраф, увеличилось с 7,2 миллиона в 2010 году до 10 миллионов в 2017 году – рост почти на 40 процентов. Размер штрафа варьируется, но может составлять несколько сотен долларов.

Закон о сокращении налогов и увеличении занятости, принятый в декабре 2017 года, изменил метод расчета налогов для большинства налогоплательщиков, включая лиц со значительным доходом, не подлежащим удержанию. В результате многие налогоплательщики должны скорректировать сумму налогов, уплачиваемых каждый квартал с помощью системы расчетного налога.

Ниже перечислены несколько простых шагов для налогоплательщиков

Кому может быть необходимо платить расчетный налог

Физическим лицам, включая индивидуальных частных предпринимателей, партнеров, и акционеров корпорации типа «S» могут потребоваться ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога, если:

  • они ожидают, что будут обязаны доплачивать как минимум 1000 долларов США при подаче налоговой декларации.
  • у них была налоговая задолженность в предшествующем году.

Налогоплательщики, которым может потребоваться проводить ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога, включают тех, кто:

  • получают доход не от работодателя, например, процентный доход, дивиденды от акций, алименты, прирост капитала, призы и награды.
  • сумма налога, удержанная с их заработной платы или пенсии, недостаточна.
  • имеют более одной работы, но один или более из работодателей не удерживает налоги из заработной платы.
  • является индивидуальным предпринимателем.
  • является представителем компании прямых продаж или продаж на дому.
  • участвуют в обмене экономической деятельностью (на английском языке) и при этом не работают в качестве наемных работников.

Наемные работники и служащие на окладе могут избежать ежеквартальной выплаты расчетной суммы налога, если работодатель удержит налог из их заработной платы. Для определения правильной величины удержания налогов из заработной платы используйте Средство оценки удержанного налога, доступный на веб-сайте IRS.gov. Затем, на основании его рекомендаций они могут использовать Форму W-4 (Form W-4) «Сертификат о налоговых скидках наемного работника при начислении удержаний из заработной платы» (Employee's Withholding Allowance Certificate) (на английском языке), чтобы сообщить своему работодателю о том, какую сумму налогов удерживать из заработной платы. Любой человек может изменить величину удержания налогов из заработной платы в любое время в течение года

Когда необходимо платить расчетный налог

В целях уплаты расчетного налога год разделяется на четыре платежных периода. Налогоплательщики должны осуществлять ежеквартальные платежи. Для большинства людей датой первого квартального платежа является 15 апреля. Следующие платежи должны осуществляться 15 июня и 15 сентября, а последний квартальный платеж должен быть осуществлен 15 января следующего года. Если эти даты приходятся на выходной или праздничный день, то предельным сроком является следующий рабочий день.

Фермеры, рыбаки и другие люди, доход которых является неравномерным в течение года, могут пользоваться другими правилами. Для получения дополнительной информации, обратитесь к Публикации № 505, «Удерживаемые и расчетные налоги» (на английском языке).

Если налогоплательщик не платит достаточно налогов или платит с опозданием, на него может налагаться штраф.

Как высчитать расчетный налог

Налоговое управление США рекомендует всем использовать средство проверки удержания налогов из зарплаты «Paycheck Checkup» в 2019 году, даже если они делали такую проверку в 2018 году, чтобы определить, нужно ли им внести поправки в свое удержание налога из заработной платы или сделать расчетные налоговые платежи в течение года. Это особенно важно для всех лиц с налоговым счетом за 2018 год, но также важно для тех лиц, которые получили возврат больше или меньше ожидавшегося. Изменив сейчас величину удержания налога или осуществляя ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога любой налогоплательщик может надежнее обеспечить получение желаемого возврата в следующем году. Для налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность, ежеквартальная выплата расчетной суммы налога в 2019 году является лучшим способом избежать сюрприза во время налогового сезона в будущем году.

Налогоплательщики должны также вносить поправки в течение года при появлении изменений. При подсчете своих расчетных налогов в каждом году налогоплательщики должны учитывать события, изменяющие уклад жизни (на английском языке), например, свадьбу или рождение ребенка, которые могут повлиять на налоги. Они также должны сделать поправки с учетом недавних изменений налогового законодательства.

Физические лица, индивидуальные частные предприниматели, партнеры и акционеры корпорации типа «S» обычно используют рабочий лист в Форме 1040-ES (Form 1040-ES) (на английском языке). Они должны знать свой ожидаемый скорректированный валовой доход. Они также должны оценить свой налогооблагаемый доход, налоги, налоговые вычеты и зачеты. Некоторые налогоплательщики считают полезным использовать информацию из налоговой декларации за предыдущий год при заполнении рабочего листа. Их оценки должны быть как можно более точными во избежание штрафов.

Некоторые налогоплательщики получают доход на протяжении года неравномерно. Например, компания по ремонту лодок может выполнять больше работы летом. Подобные налогоплательщики могут использовать доход в годовом исчислении. Согласно этому методу, они осуществляют неравные налоговые платежи, основанные на том, когда они получают свой доход, а не в виде четырех одинаковых платежей. Этот подход может помочь им избежать штрафа или уменьшить его, поскольку их требуемый платеж за один или несколько периодов может быть выше при этом методе платежей. См. рабочий лист 2-9 в Публикации 505 (на английском языке).

Как платить расчетный налог

Налогоплательщики могут уплатить по Интернету, по телефону или по почте (на английском языке). Электронная система уплаты федеральных налогов (EFTPS) и средство прямой уплаты Налогового управления СШАIRS Direct Pay (на английском языке) представляют собой два простых способа платежа налогов. Кроме того, налогоплательщики могут задать электронное снятие средств до четырех ежеквартальных выплат расчетной суммы налога во время подачи в электронном виде своей Формы 1040 (Form 1040).

Налогоплательщики могут осуществлять платежи чаще, чем один раз в квартал. Они должны лишь уплатить общую сумму за каждый период к концу квартала. Посетите веб-сайт IRS.gov/payments для получения информации о платежах.

Штрафы, связанные с расчетным налогом

Если налогоплательщик недоплатил налоги, то ему, возможно, придется заплатить штраф. Это относится к ситуациям, когда налогоплательщики осуществляют платежи налогов путем удержания налогов из зарплаты или с помощью ежеквартальной выплаты расчетной суммы налога. Штраф также может налагаться за позднюю ежеквартальную выплату расчетной суммы налога, даже если кому-либо полагается налоговый возврат при подаче налоговой декларации.

В общем случае налогоплательщики не должны платить штраф при выполнении следующих условий:

  • Налоговая задолженность не превышает 1000 долл. США при подаче налоговой декларации.
  • В течение года они платили меньшую из указанных ниже двух величин: 
    • не менее 90 процентов (однако, см. ниже освобождение от налогового штрафа за 2018 налоговый год (2018 Penalty Relief)) своих налогов в текущем году
    • 100 процентов от величины налога, указанного в их налоговой декларации за предыдущий год, – величина может увеличиться до 110 процентов, на основе скорректированного валового дохода

Для проверки того, должны ли они платить штраф, налогоплательщики должны использовать Форму 2210 (Form 2210) (на английском языке).

Налоговое управление США может освободить от налогового штрафа, если недоплата налогов произошла из-за необычных обстоятельств, а не умышленного невыполнения обязательств. Ниже приведены примеры:

  • несчастный случай, стихийное бедствие или другая необычная ситуация.
  • физическое лицо вышло на пенсию после достижения возраста 62 года во время налогового года, когда осуществлялась ежеквартальная выплата расчетной суммы налога. 
  • физическое лицо стало инвалидом во время налогового года, когда осуществлялась ежеквартальная выплата расчетной суммы налога.

Существуют специальные правила в отношении недоплаты налогов фермерами и рыбаками. Смотрите Публикацию 505 Publication 505 (на английском языке) для получения дополнительной информации.

Освобождение от налогового штрафа за 2018 налоговый год

Налоговое управление США освобождает от налогового штрафа многих налогоплательщиков, сделавших в 2018 году недостаточные удержания федерального подоходного налога и ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога по сравнению с полной налоговой ответственностью за этот год. Как правило, освобождается от штрафа налогоплательщик, заплативший по крайней мере 80 процентов его общего налогового обязательства в течение года путем удержания федерального подоходного налога, ежеквартальных выплат расчетной суммы налога или их сочетания. Обычный процентный порог освобождения от налогового штрафа составляет 90 процентов.

Метод расчета для освобождения от налогового штрафа обычно включен в коммерчески доступное программное обеспечение для подготовки налогов и в последнюю версию Формы 2210 «Недоплата расчетного налога физическими лицами, наследственными имуществами и трастами» (Form 221, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates and Trusts) и инструкции к ней.

Эта льгота предназначена для помощи налогоплательщикам, которые не смогли правильно скорректировать свои удержания подоходного налога и ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога, с тем, чтобы отразить целый ряд изменений в соответствии с Законом о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA).

Обновленные таблицы удержания федерального подоходного налога, выпущенные в начале 2018 года, в значительной степени отражали низкие налоговые ставки и увеличение стандартного вычета, предусмотренные новым налоговым законодательством. В общем случае это означает, что налогоплательщики в 2018 году удерживали меньше подоходного налога и получали большую зарплату. Однако, таблицы удержания подоходного налога не могут в полной мере учитывать другие изменения, например, приостановку вычета из налогооблагаемой базы расходов на иждивенцев и сокращение постатейных вычетов. В результате некоторые налогоплательщики могли заплатить слишком мало налогов в течение года, если они не подали работодателю должным образом пересмотренную форму удержания подоходного налога W-4 или не увеличили свои ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога.

Налоговое управление США и партнерские группы провели обширную информационно-образовательную кампанию в течение 2018 года, чтобы побудить налогоплательщиков провести «проверку удержаний из зарплаты», чтобы избежать ситуации чрезмерного или недостаточного удержания подоходного налога при подаче налоговых деклараций.

Хотя большинство налогоплательщиков за 2018 год все еще ожидает получения возврата, некоторые налогоплательщики неожиданно должны будут уплатить дополнительный налог при подаче своих налоговых деклараций.

Дальнейшая информация: