行政罰款減免

特定罰款在符合一定條件時，可獲行政減免。當國稅局（IRS）給予此類行政減免時，會針對受影響的申報表類型、納稅期間和具體罰款發出正式通知。多年來，IRS 已提供多種行政減免措施。

IRS 提供的最常見行政罰款減免措施是首次減免（FTA），適用於連續三年保持按時合規記錄的納稅人。然而，自 2026 年夏季起，FTA 正逐步過渡至一項名為自動罰款豁免（AEP）的新減免措施。

本頁內容

• 行政減免的正式通知
• 首次減免 (FTA)
• 自動罰款豁免（AEP）
• 符合減免資格的罰款
• 如何符合減免資格
• FTA 與 AEP 的比較
• 如果我不符合減免資格怎麼辦？
• 利息減免

行政減免的正式通知

IRS 可透過以下方式宣布對特定申報表和納稅期間的某些罰款給予行政減免：

• 政策聲明（英文）
• 新聞稿
• 通知（英文）
• 其他 IRS 正式發布的文件

舉例

新稅法於年底通過。在 IRS 制定相關指南以協助納稅人了解新法期間，IRS 發布了新聞稿，宣布對因法律要求發生變更而受到影響的納稅人給予行政罰款減免。如果您屬於受影響的納稅人，則自動符合此項行政罰款減免，無需採取任何行動。

首次減免 (FTA)

FTA 一直是適用於具有按時合規記錄的個人和企業最常見的行政減免措施。儘管納稅人必須聯絡 IRS 申請此項減免，但您不必特別說明申請的是 FTA，也不必隨申請提交任何證明文件。IRS 會審查您的帳戶資訊，以確定您是否符合 FTA 的適用條件。

• 撥打您收到的通知或信函右上角所列的免付費電話號碼聯絡 IRS；或
• 將書面說明或表格 843，退稅申請及減免申請（英文）寄送至表格 843 填寫說明中指定的地址。

自動罰款豁免（AEP）

AEP 於 2026 年夏季開始實施。根據 AEP，如果您在本年度逾期提交申報表或逾期繳納稅款，但在此前連續三年（按季度申報者為連續 12 個季度）均按時提交申報表並繳清應納稅款，則不會被處以罰款。以下申報表系列符合 AEP 考量資格：

• 表格 1040、1065、1120
• 表格 940、941、943、944、945
• 表格 CT-1

AEP 適用於以下納稅年度和季度申報表：

• 2025 納稅年度申報表及之後各納稅年度的申報表
• 2026 年季度申報表及之後各季度申報表

如果您獲得了 AEP 減免，IRS 會向您發送一封信函，說明儘管您逾期提交申報表、逾期繳納稅款或未按時繳存稅款，但由於您具備按時合規記錄，因此未核定適用的罰款。如果您收到顯示已核定罰款的通知，但認為自己應符合此項減免資格，請與我們聯絡。

AEP 的運作方式

AEP 會在您的原始申報表完成處理時自動適用。

如果您逾期提交符合資格的原始申報表，或逾期繳納稅款，且 IRS 記錄顯示您在此前連續三年（或連續 12 個季度）保持按時合規記錄，則：

• IRS 不會核定未按時申報、未按時繳稅或未按規定存繳稅款的罰款。
• IRS 會向您發送通知，說明已給予您 AEP 減免。
• 您無需聯絡 IRS，也無需回覆該通知。

您仍須繳納任何未繳稅款、利息，或不屬於 AEP 減免範圍的其他已核定罰款。

符合減免資格的罰款

下列罰款均符合 FTA 或新的 AEP 的減免資格，不受金額限制：

未按時申報

• 納稅申報表——《國稅法規》（IRC）第 6651(a)(1) 條（英文）
• 合夥企業申報表——IRC第 6698(a)(1) 條（英文）
• S 型股份公司申報表——IRC 第6699(a)(1) 條（英文）

未按時繳稅

• 納稅申報表上顯示的稅款未在截止日期前繳納——IRC 第6651(a)(2) 條（英文）
• 依法應在申報表中列示但未列示的稅款，且未在繳款通知規定的期限內繳納——IRC 第6651(a)(3) 條（英文）

未按規定存繳

未按規定的金額、期限及（或）方式存繳稅款——IRC 第6656條（英文）

如何符合減免資格

您必須具有按時合規的紀錄。這表示：

• 與原始申報表相同類型的申報表，在過去三年（或連續 12 個季度）均已按時提交；且
• 未被核定任何罰款（預估稅罰款除外），或雖曾被核定罰款，但其後因合理原因或 IRS 錯誤而獲減免；且
• 您還須符合下列適用於企業申報表的附加條件。

企業納稅人的附加條件

除上述條件外，還必須符合下列規定：

• 在過去三年（或連續 12 個季度）內，IRS 未曾四次或以上免除您未依規定存繳稅款的罰款；且
• 未依規定存繳稅款的罰款並非因規避聯邦電子繳稅系統（EFTPS）而產生。

不符合減免資格的情況

下列情況不適用此項減免：

• 僅需一次性或非經常性提交的申報表（即因特定事件而產生的申報義務）；或
• 每日逾期罰款（DDP）（英文）；或
• 以其他申報為前提的資訊申報。

FTA 與 AEP 的比較

如果我不符合減免資格怎麼辦？

如果您不符合此項減免資格，仍可依合理原因申請罰款減免。IRS 將通知您審核結果。

利息減免

IRS 會就罰款加計利息。利息會增加您的欠款金額，直到您將欠款繳清。不過，如果您的任何罰款獲得減免或免除，我們將自動減少或免除相關利息。有關就罰款加計利息的更多資訊，請參閱利息。