Por lo general, cuando una persona extranjera participa en un comercio o negocio en los Estados Unidos (USTB, por sus siglas en inglés), todos los ingresos procedentes de fuentes dentro de los Estados Unidos relacionados con la realización de ese comercio o negocio se consideran como ingresos directamente relacionados (ECI, por sus siglas en inglés). Por lo general, una persona extranjera tiene que estar involucrada en un comercio o negocio de los Estados Unidos durante el año tributario para poder tratar los ingresos recibidos en ese año como ECI, que es gravable en los Estados Unidos. Una persona extranjera puede ser un extranjero no residente (NRA, por sus siglas en inglés) o una corporación extranjera.
Si una persona extranjera es propietaria y maneja un negocio en los Estados Unidos de venta de servicios, productos o mercancías, la persona extranjera, con ciertas excepciones, se dedica a un comercio o negocio en los Estados Unidos. Por ejemplo, la ganancia de la venta en los Estados Unidos de bienes de inventario comprados en los Estados Unidos o en un país extranjero está directamente relacionado con el comercio o los ingresos del negocio.
Esto se aplica independientemente de si existe o no alguna conexión entre los ingresos y el comercio o negocio que se lleva a cabo en los Estados Unidos durante el año tributario. Si el USTB vende inventario, el ingreso resultante es claramente ECI. Si la matriz de una corporación extranjera está ubicada en otro país, también vende directamente inventario a clientes estadounidenses, sin la participación del USTB, ese ingreso también puede ser ECI si la titularidad del inventario se transfiere en los Estados Unidos.
Las personas extranjeras generalmente participan en un comercio o negocio de los Estados Unidos cuando los servicios personales se realizan en los Estados Unidos. Sin embargo, las actividades comerciales deben ser “considerables, continuas y regulares” para calificar como USTB.
El ECI es gravado a categorías tributarias o a tasas inferiores en virtud de un tratado tributario sobre el ECI neto. Es decir, las deducciones se permiten con cargo a el ECI bruto para llegar al ECI tributable neto.
Las discusiones que siguen le ayudarán a determinar si usted está involucrado en un comercio o negocio en los Estados Unidos.
Ciertos tipos de ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos (FDAP, por sus siglas en inglés) (en inglés) se consideran ingresos por ICE porque:
- Algunas secciones del Código de Impuestos Internos exigen que los ingresos se traten como ECI,
- Algunas secciones del Código de Impuestos Internos permiten que las elecciones traten los ingresos como ECI,
- Determinados tipos de ingresos de inversión se consideran ECI si superan cualquiera de las dos pruebas siguientes:
- La prueba de uso de activos - El ingreso debe estar asociado con activos de los Estados Unidos utilizados en, o mantenidos para su uso en, la realización de un comercio o negocio de los Estados Unidos.
- Prueba de actividades comerciales - Las actividades de ese comercio o negocio realizadas en los Estados Unidos son un factor importante en la realización de los ingresos.
- En circunstancias limitadas, algunos tipos de ingresos de origen extranjero pueden ser tratados como directamente relacionados con un comercio o negocio en los Estados Unidos. Consulte la Publicación 519, Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.
Las siguientes categorías de ingresos suelen considerarse relacionadas con una actividad comercial o de negocios en los Estados Unidos.
- Se considera un extranjero no residente (NRA, por sus siglas en inglés) está involucrado en un comercio o negocio en los Estados Unidos, si el NRA está temporalmente presente en los Estados Unidos como no inmigrante con una visa "F", "J", "M" o "Q". La parte tributable de cualquier beca o beca de desarrollo profesional de origen estadounidense recibida por un no inmigrante en estado "F", "J", "M" o "Q" se trata como directamente relacionado con un comercio o negocio en los Estados Unidos.
- Si una persona extranjera es miembro de una sociedad colectiva que en cualquier momento durante el año tributario se dedica a un comercio o negocio en los Estados Unidos, entonces se considera que la persona extranjera está involucrada en un comercio o negocio en los Estados Unidos.
- Una persona extranjera por lo general participa en un comercio o negocio de los Estados Unidos cuando la persona extranjera realiza servicios personales en los Estados Unidos.
- Las ganancias y pérdidas derivadas de la venta o el intercambio de intereses de bienes inmuebles de los Estados Unidos (sean o no activos de capital) se gravan como si una persona extranjera se dedicara a un comercio o negocio en los Estados Unidos. Una persona extranjera tiene que tratar la ganancia o pérdida como directamente relacionada con ese comercio o negocio.
- Los ingresos procedentes del alquiler de bienes inmuebles pueden considerarse ECI si una NRA opta por hacerlo.
Nota: Si su única actividad comercial en Estados Unidos es la compra y venta de acciones, valores bursátiles o productos básicos (incluyendo transacciones de cobertura) a través de un corredor u otro agente residente en los Estados Unidos u otro agente, usted NO está involucrado en una operación o negocio en los Estados Unidos.
Nota: Ciertos tipos de ingresos, que normalmente se tratan como ECI o FDAP a efectos del impuesto sobre los ingresos, no pueden ser tratados como ECI o FDAP a efectos de retención de impuestos.
Tasa impositiva aplicable
Los ingresos que usted recibe durante el año tributario que está directamente relacionado con su comercio o negocio en los Estados Unidos se gravan, después de deducciones permitidas, a la categoría tributaria que se aplican a los ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes.
Año tributario
Por lo general, usted puede recibir ingresos directamente relacionado solo si usted es un extranjero no residente, o una corporación extranjera, que participa en un comercio o negocio en los Estados Unidos, durante el año tributario. Sin embargo, los ingresos percibidos en otro año tributarios por la venta o el intercambio de bienes, la prestación de servicios o cualquier otra transacción se consideran directamente relacionado en ese año, si hubieran estado directamente vinculados en el año en que tuvo lugar la transacción o cuando se prestaron los servicios.