Nhìn chung, khi một người nước ngoài tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ (USTB), tất cả thu nhập từ các nguồn trong Hoa Kỳ (US) liên quan đến hoạt động thương mại hoặc kinh doanh đó được coi là thu nhập liên thông thực tế (ECI). Nhìn chung, một người nước ngoài phải tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ trong năm thuế để có thể coi thu nhập nhận được trong năm đó là ECI, chịu thuế tại Hoa Kỳ. Một người nước ngoài có thể là người nước ngoài tạm trú (NRA) hoặc một công ty nước ngoài.
Nếu một cá nhân nước ngoài sở hữu và điều hành một doanh nghiệp tại Hoa Kỳ bán dịch vụ, sản phẩm hoặc hàng hóa, thì cá nhân nước ngoài đó, với một số ngoại lệ nhất định, được coi là tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ. Ví dụ, lợi nhuận từ việc bán tài sản tồn kho tại Hoa Kỳ được mua tại Hoa Kỳ hoặc ở nước ngoài là thu nhập thương mại hoặc kinh doanh liên thông thực tế.
Điều này áp dụng cho dù có bất kỳ mối liên hệ nào giữa thu nhập và hoạt động thương mại hoặc kinh doanh được tiến hành tại Hoa Kỳ trong năm thuế hay không. Nếu USTB bán hàng tồn kho, thu nhập thu được rõ ràng là ECI. Nếu trụ sở chính của một công ty nước ngoài, đặt tại một quốc gia khác, cũng trực tiếp bán hàng tồn kho cho khách hàng Hoa Kỳ, mà không có sự tham gia của USTB, thì thu nhập đó cũng có thể là ECI nếu quyền sở hữu hàng tồn kho được chuyển giao tại Hoa Kỳ.
Người nước ngoài thường tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ khi các dịch vụ cá nhân được thực hiện tại Hoa Kỳ. Tuy nhiên, các hoạt động kinh doanh phải “đáng kể, liên tục và thường xuyên” để đủ điều kiện trở thành USTB.
ECI được đánh thuế theo mức thuế suất lũy tiến hoặc mức thuế suất thấp hơn theo hiệp ước thuế đối với ECI ròng. Nghĩa là, các khoản khấu trừ được phép đối với tổng ECI để đạt được ECI ròng chịu thuế.
Các cuộc thảo luận sau đây sẽ giúp bạn xác định xem bạn có tham gia vào hoạt động thương mại hay kinh doanh tại Hoa Kỳ hay không.
Một số loại thu nhập cố định, có thể xác định được, hàng năm hoặc định kỳ (FDAP) (tiếng Anh) được coi là thu nhập ECI vì:
- Một số Đoạn của Bộ Luật Thuế vụ yêu cầu thu nhập phải được coi là ECI,
- Một số Đoạn của Bộ Luật Thuế cho phép lựa chọn coi thu nhập là ECI,
- Một số loại thu nhập đầu tư được coi là ECI nếu chúng vượt qua một trong hai thử thách sau:
- Thử thách sử dụng tài sản - Thu nhập phải liên quan đến tài sản của Hoa Kỳ được sử dụng hoặc nắm giữ để sử dụng trong hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ.
- Thử thách hoạt động kinh doanh - Các hoạt động thương mại hoặc kinh doanh được tiến hành tại Hoa Kỳ là yếu tố quan trọng để tạo ra thu nhập.
- Trong những trường hợp hạn chế, một số loại thu nhập từ nguồn nước ngoài có thể được coi là liên thông thực tế đến hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ. Tham khảo Ấn phẩm 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ cho Người nước ngoài.
Các loại thu nhập sau đây thường được coi là liên thông với hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ.
- Một NRA được coi là tham gia vào một ngành nghề hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ nếu NRA tạm thời có mặt tại Hoa Kỳ với tư cách là người không định cư theo thị thực "F", "J", "M" hoặc "Q". Phần chịu thuế của bất kỳ học bổng hoặc trợ cấp nghiên cứu nào có nguồn gốc từ Hoa Kỳ mà một người không định cư theo tình trạng "F", "J", "M" hoặc "Q" nhận được được coi là liên thông thực tế đến hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ
- Nếu một người nước ngoài là thành viên của một công ty hợp danh mà tại bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ, thì người nước ngoài đó được coi là tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ
- Một người nước ngoài thường tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ khi người nước ngoài đó thực hiện các dịch vụ cá nhân tại Hoa Kỳ
- Lãi và lỗ từ việc bán hoặc trao đổi lợi ích từ bất động sản tại Hoa Kỳ ( bất kể chúng có phải là tài sản vốn hay không ) sẽ được đánh thuế như thể một người nước ngoài tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ. Một người nước ngoài phải coi lãi hoặc lỗ đó liên thông thực tế đến hoạt động thương mại hoặc kinh doanh đó.
- Thu nhập từ việc cho thuê bất động sản có thể được coi là ECI nếu NRA quyết định làm như vậy.
Ghi chú: Nếu hoạt động kinh doanh duy nhất của bạn tại Hoa Kỳ là giao dịch cổ phiếu, chứng khoán hoặc hàng hóa (bao gồm các giao dịch bảo hiểm rủi ro) thông qua một nhà môi giới hoặc đại lý thường trú tại Hoa Kỳ, thì bạn KHÔNG tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ.
Ghi chú: Một số loại thu nhập thường được coi là ECI hoặc FDAP cho mục đích thuế thu nhập, nhưng có thể không được coi là ECI hoặc FDAP cho mục đích khấu lưu thuế.
Thuế suất áp dụng
Thu nhập bạn nhận được trong năm thuế liên thông thực tế đến hoạt động thương mại hoặc kinh doanh của bạn tại Hoa Kỳ, sau khi khấu trừ các khoản cho phép, sẽ được đánh thuế theo mức thuế suất lũy tiến cho công dân Hoa Kỳ và người nước ngoài thường trú.
Năm thuế
Nhìn chung, bạn chỉ có thể nhận được thu nhập liên thông thực tế nếu bạn là người nước ngoài tạm trú hoặc là một công ty nước ngoài, tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ trong năm thuế. Tuy nhiên, thu nhập nhận được trong một năm thuế khác từ việc bán hoặc trao đổi tài sản, thực hiện dịch vụ hoặc bất kỳ giao dịch nào khác được coi là liên thông thực tế trong năm đó, nếu thu nhập đó liên thông thực tế trong năm giao dịch diễn ra hoặc khi dịch vụ được thực hiện.