Tema 424, Planes 401(k)

Un plan 401(k) es un plan calificado de compensación diferida. Si usted es elegible conforme este plan, generalmente puede optar que su empleador aporte una parte de su compensación en efectivo al plan antes de retenerle los impuestos. Por lo general, sus compensaciones diferidas (comúnmente denominados aportaciones electivas) no están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso al momento de diferirlos y usted no los declara como salario en su Formulario 1040, Declaración individual de impuestos federales sobre los ingresos (en inglés), o el Formulario 1040-SR, Declaración de impuestos de los Estados Unidos para personas de 65 años de edad o más (en inglés), ya que no se incluyeron como salarios en el recuadro 1 de su Formulario W-2, Comprobante de sueldos y salarios (en inglés). Sin embargo, se incluyen como salarios sujetos a la retención de impuestos al Seguro Social y al Medicare. Además, su empleador tiene que declarar las contribuciones electivas como salarios sujetos a impuestos federales para el desempleo. Algunos planes también le permiten a usted optar por realizar las aportaciones electivas después de impuestos como aportaciones designadas como Roth.

Aportaciones

El Código de Impuestos Internos limita la cantidad que un empleado puede optar por diferir en un plan 401(k). Sus aportaciones electivas podrían también estar limitadas según las condiciones de su plan 401(k) y éstas se declaran como un elemento de información en la casilla 12 de su Formulario W-2. Consulte la Publicación 525, Ingresos tributables y no tributables (en inglés), para más información sobre aportaciones electivas. Los empleadores deben consultar la Publicación 560, Planes de jubilación para pequeños negocios (SEP, SIMPLE y planes calificados) (en inglés), para obtener información sobre cómo establecer y mantener planes de jubilación para empleados, incluyendo los planes 401(k).

Distribuciones

El plan especificará la forma de la distribución. Algunas distribuciones de un plan 401(k) podrían calificar para considerarse distribuciones opcionales de sumas globales o reinversiones, siempre y cuando reúnan los requisitos respectivos. Para más información, consulte el Tema 412, Distribuciones de sumas globales, y el Tema 413, Reinversiones de planes de jubilación. Para determinar si su distribución es tributable, consulte ¿Es tributable el pago de mi pensión o anualidad? (en inglés).

Retiro por dificultad financiera - Muchos planes 401(k) permiten que los empleados hagan retiros debido a serias necesidades financieras inmediatas. Por lo general, las distribuciones de un plan 401(k) debido a dificultades (en inglés), se limitan a la cantidad de las aportaciones electivas del empleado solamente y no incluyen ningún ingreso devengado sobre las cantidades diferidas. Sin embargo, luego del 2018, el plan puede expandir los fondos disponibles para distribuciones por dificultad financiera. Las distribuciones hechas debido a dificultad financiera, no son tratadas como distribuciones que reúnen los requisitos para reinversion.

Impuesto adicional del 10% - A las distribuciones recibidas antes de los 59 años y medio de edad se les aplica un impuesto adicional del 10%, a menos que corresponda alguna excepción a la regla. Para más información, consulte el Tema 558 o ¿Acaso reúno una excepción al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras de planes de IRA o de jubilación? (en inglés). La calificación como distribución por dificultad económica no constituye una excepción a este impuesto adicional del 10%. Para obtener más información sobre el trato de las distribuciones de los planes de jubilación, consulte la Publicación 575, Ingreso de pensiones y anualidades (en inglés). Para obtener información sobre el alivio para contribuyentes afectados por el COVID-19 que toman distribuciones o préstamos de planes de jubilación, consulte el Aviso 2020-50 (PDF, en inglés) y el IR-2020-124SP.