Tema 432, Formulario 1099-A (Adquisición o abandono de propiedad garantizada) y el Formulario 1099-C (Cancelación de deuda)

Adquisición o abandono de una propiedad garantizada

Si obtiene un préstamo de un prestamista para comprar una propiedad, el prestamista puede requerir que el préstamo se garantice con la propiedad adquirida. Si usted le transfiere la titularidad  en la propiedad garantizada al prestamista (como sucede en una ejecución hipotecaria) o si abandona la propiedad, es posible que la ley le requiera tratar la transferencia o el abandono como una venta de la propiedad. Si el prestamista adquiere  la propiedad garantizada o tiene motivo de saber que usted abandonó la propiedad garantizada, o dejó de utilizar la propiedad garantizada, el prestamista debe enviarle un Formulario 1099-A, Adquisición o abandono de propiedad garantizada (en inglés).

En el Formulario 1099-A, el prestamista declara la cantidad adeudada  (solo el principal) y el valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) de la propiedad garantizada a partir de la fecha en que la propiedad fue adquirida o abandonada. Usted, que es el deudor, utiliza  la cantidad realizada para determinar si tiene una ganancia o una pérdida sobre la disposición de  la propiedad, y declara dicha ganancia o pérdida en el Anexo D (Formulario 1040 (SP)), Ganancias y pérdidas de capital (en inglés), o el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de bienes de capital (en inglés), si no utiliza  la propiedad para propósitos del negocio, o en el Formulario 4797, Venta de propiedad del negocio (en inglés), si utiliza  la propiedad para propósitos de su negocio. Si su propiedad estaba sujeta a una deuda de la cual usted es personalmente responsable (deuda con recurso), su cantidad neta recibida  es el valor justo de mercado de la propiedad. Si su propiedad estaba sujeta a una deuda de la cual usted no es personalmente responsable (deuda sin recurso), su cantidad neta recibida  es la cantidad total de la deuda sin recurso, más la cantidad de efectivo y el FMV de toda propiedad que usted recibió. Para más información, incluyendo la información sobre el año tributario en el que usted tiene una cantidad neta recibida , vea la Publicación 4681, Cancelación de deudas, ejecuciones hipotecarias, recuperaciones y abandonos (para personas físicas) (en inglés) y la Publicación 544, Ventas y otras disposiciones  de bienes (en inglés).

Cancelación de la deuda

Cuando se toma dinero prestado, no es necesario que incluya los fondos del préstamo en su ingreso bruto, ya que tiene la obligación de reembolsar posteriormente al prestamista. Si esa obligación se cancela posteriormente, es posible que se le requiera incluir la cantidad  de la deuda cancelada en su ingreso bruto. Un prestamista comercial que cancele una deuda emite un Formulario 1099-C, Cancelación de deuda (en inglés), para declarar la cancelación. En el Formulario 1099-C, el prestamista declara la cancelación  de la deuda cancelada.

Si la adquisición de la propiedad garantizada por parte del  prestamista  (o el abandono de la propiedad por parte del deudor) y la cancelación de la deuda ocurren en el mismo año calendario,  el prestamista puede emitir solo un Formulario 1099-C. Véase el Tema 431 que contiene información adicional sobre el Formulario 1099-C.

Información incorrecta

Si recibe un Formulario 1099-A o Formulario 1099-C y la información está incorrecta, comuníquese con el prestamista para hacer las correcciones necesarias.

Exclusión del ingreso de una deuda cancelada

En algunas situaciones, usted puede excluir el ingreso total o parcial de la cancelación de una deuda. Para más información, consulte la Publicación 4681, Cancelación de deudas, ejecuciones hipotecarias, recuperaciones y abandonos (para personas físicas) (en inglés)PDF, el Tema 431, Cancelación de deuda - ¿Es tributable o no?, en español, y el Formulario 982, Disminución de los atributos tributarios debido a la liberación de deuda (y el ajuste a la base según la sección 1082) (en inglés). Consulte ¿Cómo informo la deuda condonada de mi residencia debido a ejecución hipotecaria, recuperación, abandono o debido a una modificación de préstamo o venta corta? (en inglés) , para determinar si algo de la deuda cancelada en su residencia principal se tiene que incluir como ingresos en su declaración de impuestos federales.