Tema 452, Pensión alimenticia del cónyuge divorciado y manutención por separación

Tratamiento tributario de la pensión alimenticia y manutención por separación

Las cantidades pagadas a un cónyuge o excónyuge conforme a un instrumento de divorcio o de separación (incluyendo un decreto de divorcio, un decreto de manutención por separación judicial, o un acuerdo de separación por escrito) pueden considerarse pagos de pensión alimenticia para fines del impuesto federal. La pensión alimenticia es deducible para el cónyuge que la paga y el cónyuge que la recibe tiene que incluirla en su ingreso (pensión alimenticia del cónyuge divorciado o manutención por separación).

NOTA: Usted no puede deducir los pagos de manutención por separación o pensión alimenticia hechos conforme a un acuerdo de divorcio o de separación (1) establecido después del 2018, o (2) establecido antes del 2019 pero modificado más tarde si dicha modificación del acuerdo expresa explícitamente que la revocación de la deducción de pagos de pensión alimenticia aplica al acuerdo modificado. Pagos que usted recibe por pensión alimenticia o manutención por separación bajo dicho acuerdo no están incluidos en su ingreso bruto.

Pensión alimenticia o manutención por separación – Información en general

Un pago se considera pensión alimenticia solo si se reúnen todos los siguientes requisitos:

  • Los cónyuges no presentan una declaración conjunta el uno con el otro;
  • El pago se hace en efectivo (incluyendo cheques o giros);
  • El pago lo recibe su cónyuge o excónyuge bajo un instrumento de divorcio o de separación;
  • Usted y su excónyuge no son miembros del mismo hogar cuando se hace el pago (Este requisito aplica sólo si los cónyuges están separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial);
  • No existe obligación de hacer el pago (en efectivo o propiedad) después del fallecimiento del cónyuge beneficiario; y
  • El pago no se considera pensión para hijos menores o resolución de distribución de bienes.

Pagos que no son de pensión alimenticia o manutención por separación

No todos los pagos hechos bajo un documento de divorcio o separación son pensión alimenticia. Pensión alimenticia o manutención por separación no incluye:

  • Manutención de hijos menores
  • Los acuerdos de bienes que no involucran pagos en efectivo, ya sea de una suma global o pagos a plazos
  • Pagos correspondientes a la parte de los ingresos procedentes de los bienes gananciales de su cónyuge
  • Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador
  • Uso de bienes del pagador; o
  • Pagos voluntarios (es decir, pagos no requeridos por un instrumento de divorcio o de separación).

La manutención de hijos menores nunca es deducible y no se considera ingreso. Además, si un decreto de divorcio o manutención por separación judicial estipula pagos de pensión alimenticia y manutención de hijos menores y el cónyuge pagador paga menos que la cantidad requerida, los pagos se asignan primero a la manutención de hijos menores. Toda cantidad restante se considera pensión alimenticia.

Declaración de pagos de pensión alimenticia o manutención por separación tributables

Si usted pagó montos que se consideran pensión alimenticia o manutención por separación tributable, puede deducir de su ingreso los pagos hechos por pensión alimenticia o manutención por separación tributable independientemente de si detalla sus deducciones o no. Deduzca los pagos de pensión alimenticia o manutención por separación en el Formulario 1040, Declaración individual de impuestos federales sobre los ingresos (PDF, en inglés) o el Formulario 1040-SR, Declaración de impuestos de los Estados Unidos para personas de 65 años de edad o más (PDF, en inglés) (adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040 o 1040-SR), Ingreso adicional y ajustes al ingreso (PDF, en inglés)). Tiene que ingresar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) del cónyuge o excónyuge que recibe los pagos o su deducción podría ser denegada, resultando en una multa de $50 que tendría que pagar.

Si recibió montos que se consideran pensión alimenticia o manutención por separación, tiene que incluir como ingreso el monto de pensión alimenticia o manutención por separación que recibió. Declare la pensión alimenticia recibida en el Formulario 1040 o 1040-SR (adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040 o 1040-SR)(PDF, en inglés), o en el Anexo NEC del Formulario 1040-NR, Declaración de impuestos federales sobre los ingresos para extranjeros no residentes (PDF, en inglés)). Tiene que proporcionar su SSN o el ITIN al cónyuge o excónyuge que efectúa los pagos; de no hacerlo, podría tener que pagar una multa de $50.

Información adicional

Para obtener información más detallada sobre los requisitos de la pensión alimenticia y manutención por separación y los casos en que es posible que tenga que recuperar un monto que se declarara o dedujera (recuperación de pensión alimenticia), consulte la Publicación 504, Personas divorciadas o separadas (en inglés). Para información adicional acerca de decretos y acuerdos llevados a cabo antes de 1985, consulte la edición del año 2004 de la Publicación 504 (PDF, en inglés), disponible en inglés.