Тема 452 – Налоговые аспекты алиментов или содержания, выплачиваемого супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве

Средства, выплаченные вашей нынешней или бывшей супруге или вашему нынешнему или бывшему супругу по решению о разводе или раздельном проживании (включая решение о разводе, решение о продолжении раздельного проживания или соглашение о раздельном проживании), могут считаться с точки зрения федерального налогообложения алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве. Определенные алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве могут вычитаться выплачивающим(ей) их супругом(й), а получаящий(ая) их супруг(а) должен указывать их как доход (налогоблагаемые алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве).

Примечание. Не подлежат вычету из налогов алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве, выплаченные по соглашению о разводе или раздельном проживании супругов (1), заключенному после 2018 года, или (2), заключенному до 2019 года, но позднее измененному, если в изменении прямо указано, что отмена вычета для платежей алиментов относится к изменению. Алименты и содержание, выплачиваемые супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве, получаемые вами в соответствии с таким соглашением, не включаются в ваш валовой доход.

Общая информация об алиментах или содержании, выплачиваемом супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве

Выплаты считаются алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве только в том случае, если выполнены все следующие требования:

  • Супруги не подают налоговую декларацию совместно друг с другом;
  • Оплата производится наличными (в том числе чеком или денежным переводом);
  • Платеж получает по решению о разводе или раздельном проживании супруг(а) или бывший(ая) супруг(а) или лицо, действующее от их имени;
  • Супруги не проживают в одном доме на момент осуществления платежа (это требование применимо только в случае юридически оформленного раздельного проживания в соответствии с решением о разводе или раздельном проживании;
  • Отсутствует обязанность продолжать платежи (в денежной или имущественной форме) после смерти получающего(й) их супруга(и), и
  • Ваш платеж не рассматривается как пособие на ребенка или как компенсация имущественных прав.

Платежи, не являющиеся алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве

Не все платежи, производимые в соответствии с решением о разводе или о раздельном проживании, представляют собой алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве. Алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве не включают:

  • Пособие на ребенка;
  • Неденежные имущественные расчеты, как одноразовые, так и в рассрочку;
  • Платежи, являющиеся принадлежащей вашему(ей) супругу(е) частью общего имущества;
  • Платежи на содержание имущества плательщика в надлежащем состоянии, или
  • Платежи за пользование имуществом
  • Добровольные платежи (т.е. не предусмотренные постановлением о разводе или раздельном проживании)

Пособие на ребенка никогда не вычитается и на считается доходом. Кроме того, в случае, если решение о разводе или о раздельном проживании включает выплату алиментов и пособия на содержание ребенка, и выплачивающий(ая) алименты супруг(а) производит выплату в меньшем объеме, нежели требуется в совокупности, то эта сумма, в первую очередь, относится в счет пособия на ребенка. Только остальная сумма считается алиментами.

Отчетность по алиментам или содержанию, выплачиваемому супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве

Если вы выполняли платежи, считающиеся налогооблагаемыми алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве, вы можете вычесть из доходов уплаченную вами сумму алиментов или содержания, выплачиваемого супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве независимо от того, выполняете ли вы постатейные вычеты. Алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве вычитаются только при подаче налоговой декларации по Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский) или по Форме 1040-SR, «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (PDF, Английский) (приложить Таблицу 1 «Дополнительный доход и корректировки дохода» Формы 1040 или Формы 1040-SR (PDF, Английский)). Вы обязаны указать номер социального обеспечения вашего(ей) супруга(и) (бывшего(ей) супруга(и)) – получателя(ницы) алиментов. В противном случае на вас может быть наложен штраф на сумму 50 долларов США, и вам может быть отказано в вычете.

Если вы получили платежи, считающиеся налогооблагаемыми алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве, вы должны указать полученные вами алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве как доход. Алименты указываются только при подаче налоговой декларации по Форме 1040 или Форме 1040-SR (приложить Таблицу 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR (PDF, Английский)) или в Таблице NEC Формы 1040-NR «Декларация США о выплате подоходного налога для иностранцев, временно проживающих в стране» (Английский)). Вы обязаны указать номер социального обеспечения своего супруга(и) или бывшего(ей) супруга(и), выплачивающего(ей) вам алименты. В противном случае на вас может быть наложен штраф в размере 50 долларов США.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по требованиям к алиментам или содержанию, выплачиваемому супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном жительстве, а также по обстоятельствах, в которых вам. возможно, потребуется повторно получить указанную или вычтенную в налоговой декларацию сумму (повторное получение алиментов), см. Публикацию № 504, «Лица, находящиеся в разводе или проживающие раздельно» (Английский)). Для получения дополнительной информации по решениям и соглашениям, вступившим в силу до 1985 года, см. Публикацию № 504 (PDF, Английский) в версии 2004 года.