Тема 452 – Налоговые аспекты алиментов или содержания, выплачиваемого супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании

Налоговый учет алиментов или содержания, выплачиваемого супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании

Средства, выплаченные вашей нынешней или бывшей супруге или вашему нынешнему или бывшему супругу по решению о разводе или раздельном проживании (включая решение о разводе, решение о продолжении раздельного проживания или соглашение о раздельном проживании), могут считаться с точки зрения федерального налогообложения алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании. Определенные алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании могут вычитаться выплачивающим(-ей) их супругом(-й), а получаящий(-ая) их супруг(-а) должен указывать их как доход (налогоблагаемые алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании).

Примечание. Не подлежат вычету из налогов алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, выплаченные по соглашению о разводе или раздельном проживании супругов (1), заключенному после 2018 года, или (2), заключенному до 2019 года, но позднее измененному, если в изменении прямо указано, что отмена вычета для платежей алиментов относится к изменению. Алименты и содержание, выплачиваемые супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, получаемые вами в соответствии с таким соглашением, не включаются в ваш валовой доход.

Общая информация об алиментах или содержании, выплачиваемом супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании

Выплаты считаются алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании в том случае, если выполнены все следующие требования:

  • Супруги не подают налоговую декларацию совместно друг с другом;
  • Оплата производится наличными (в том числе чеком или денежным переводом);
  • Платеж получает по решению о разводе или раздельном проживании супруг(-а) или бывший(-ая) супруг(-а) или лицо, действующее от их имени;
  • Супруги не проживают в одном доме на момент осуществления платежа (это требование применимо только в случае юридически оформленного раздельного проживания в соответствии с решением о разводе или раздельном проживании;
  • Отсутствует обязанность продолжать платежи (в денежной или имущественной форме) после смерти получающего(-й) их супруга(-и), и
  • Ваш платеж не рассматривается как пособие на ребенка или как компенсация имущественных прав.

Платежи, не являющиеся алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании

Не все платежи, производимые в соответствии с решением о разводе или о раздельном проживании, представляют собой алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании. Алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании не включают:

  • Пособие на ребенка;
  • Неденежные имущественные расчеты, как одноразовые, так и в рассрочку;
  • Платежи, являющиеся принадлежащей вашему(-ей) супругу(-е) частью общего имущества;
  • Платежи на содержание имущества плательщика в надлежащем состоянии, или
  • Платежи за пользование имуществом
  • Добровольные платежи (т.е. не предусмотренные постановлением о разводе или раздельном проживании)

Пособие на ребенка никогда не вычитается и на считается доходом. Кроме того, в случае, если решение о разводе или о раздельном проживании включает выплату алиментов и пособия на содержание ребенка, и выплачивающий(-ая) алименты супруг(-а) производит выплату в меньшем объеме, нежели требуется в совокупности, то эта сумма, в первую очередь, относится в счет пособия на ребенка. Только остальная сумма считается алиментами.

Отчетность по алиментам или содержанию, выплачиваемому супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании

Если вы выполняли платежи, считающиеся налогооблагаемыми алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, вы можете вычесть из доходов уплаченную вами сумму алиментов или содержания, выплачиваемого супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании независимо от того, выполняете ли вы постатейные вычеты. Алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании вычитаются только при подаче налоговой декларации по Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский) или по Форме 1040-SR, «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский)PDF (приложить Приложении 1 «Дополнительный доход и корректировки дохода» (Форма 1040) (Английский)PDF). Вы обязаны указать номер социального обеспечения вашего(ей) супруга(и) (бывшего(ей) супруга(и)) – получателя(ницы) алиментов. В противном случае на вас может быть наложен штраф на сумму 50 долларов США, и вам может быть отказано в вычете.

Если вы получили платежи, считающиеся налогооблагаемыми алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, вы должны указать полученные вами алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании как доход. Алименты указываются только при подаче налоговой декларации по Форме 1040 или Форме 1040-SR (приложить Приложение 1 (Форма 1040) (Английский)PDF ) или в Приложении NEC Формы 1040-NR «Декларация США о выплате подоходного налога для иностранцев, временно проживающих в стране» (Английский)). Вы обязаны указать номер социального обеспечения своего супруга(и) или бывшего(ей) супруга(и), выплачивающего(ей) вам алименты. В противном случае на вас может быть наложен штраф в размере 50 долларов США.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по требованиям к алиментам или содержанию, выплачиваемому супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, а также для примеров ситуаций, в которых вам, возможно, потребуется заплатить сумму, ранее указанную или вычтенную в налоговой декларации (включение в доход ранее вычтенной суммы алиментов), см. Публикацию № 504, «Лица, находящиеся в разводе или проживающие раздельно» (Английский)PDF ). Для получения дополнительной информации по решениям и соглашениям, вступившим в силу до 1985 года, см. Публикацию № 504 (Английский)PDF в версии 2004 года.