Тема № 452 «Налоговые аспекты алиментов или содержания, выплачиваемого супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании»

Общая информация об алиментах или содержании, выплачиваемом супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании

Средства, выплаченные вашей нынешней или бывшей супруге, или вашему нынешнему или бывшему супругу по решению о разводе или раздельном проживании (включая решение о разводе, решение о продолжении раздельного проживания или соглашение о раздельном проживании), могут считаться с точки зрения федерального налогообложения алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании.

Выплаты считаются алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании в том случае, если выполнены все следующие требования:

• Супруги не подают совместную налоговую декларацию;
• Оплата производится наличными (в том числе чеком или денежным переводом);
• Платеж получает по решению о разводе или раздельном проживании супруг(-а) или бывший(-ая) супруг(-а) или лицо, действующее от их имени;
• Супруги не проживают в одном доме на момент осуществления платежа (это требование применимо только в случае юридически оформленного раздельного проживания в соответствии с решением о разводе или раздельном проживании);
• Отсутствует обязанность продолжать платежи (в денежной или имущественной форме) после смерти получающего(-й) их супруга(-и);
• Ваш платеж не рассматривается как пособие на ребенка или как компенсация имущественных прав; и
• Соглашение о разводе или раздельном проживании не определяет платеж как не включаемый в валовой доход супруга-получателя и не подлежащий вычету для супруга-плательщика.

Платежи, не являющиеся алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании

Не все платежи, производимые в соответствии с решением о разводе или о раздельном проживании, представляют собой алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании. Алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, не включают:

• Пособие на ребенка;
• Неденежные имущественные расчеты, как одноразовые, так и в рассрочку;
• Платежи, являющиеся принадлежащей вашему(-ей) супругу(-е) частью общего имущества;
• Платежи на содержание имущества плательщика в надлежащем состоянии; или
• Платежи за пользование имуществом;
• Добровольные платежи (т.е. не предусмотренные постановлением о разводе или раздельном проживании).

Пособие на ребенка никогда не вычитается и не считается доходом. Кроме того, в случае, если решение о разводе или о раздельном проживании включает выплату алиментов и пособия на содержание ребенка, и выплачивающий(-ая) алименты супруг(-а) производит выплату в меньшем объеме, чем требуется в совокупности, то эта сумма, в первую очередь, относится в счет пособия на ребенка. Только остальная сумма считается алиментами.

Налоговый учет алиментов или содержания, выплачиваемого супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании

Как правило, алименты или содержание, выплачиваемое супругу (-е) после заключения юридического соглашения о раздельном проживании могут вычитаться выплачивающим(-ей) их супругом(-й), а получаящий(-ая) их супруг(-а) должен (-на) указывать их как доход, если они были выплачены по соглашению о разводе или раздельном проживании супругов, заключенному до 2019 года.

Супруг(-а), производящий выплаты, не может вычитать из налогов алименты или содержание, если они осуществлялись по соглашению о разводе или раздельном проживании супругов (1), заключенному после 2018 года, или (2), заключенному до 2019 года, но позднее измененному, если в изменении прямо указано, что отмена вычета для платежей алиментов относится к изменению. Алименты и содержание, получаемые супругом(-ой) по такому соглашению, не включаются в их валовой доход.

Отчетность по алиментам или содержанию, выплачиваемому супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании

Если вы осуществляли платежи, считающиеся налогооблагаемыми алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, вы можете вычесть из доходов уплаченную вами сумму алиментов или содержания, выплачиваемого супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, независимо от того, используйте ли вы постатейные вычеты. Алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании вычитаются только при подаче налоговой декларации по Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» или по Форме 1040-SR «Налоговая декларация США для пожилых людей» (приложить Приложение 1 «Дополнительный доход и поправки к доходу» (Форма 1040) (Английский) PDF). Вы обязаны указать номер социального обеспечения вашего(-ей) супруга(-и) (бывшего(-ей) супруга(-и)) – получателя(-ницы) алиментов. В противном случае на вас может быть наложен штраф на сумму 50 долларов США, и вам может быть отказано в вычете.

Если вы получили платежи, считающиеся налогооблагаемыми алиментами или содержанием, выплачиваемым супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, вы должны указать полученные вами алименты или содержание, выплачиваемое супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, как доход. Алименты указываются только при подаче налоговой декларации по Форме 1040 или Форме 1040-SR (включая Приложение 1 (Форма 1040) (Английский) PDF) или по Форме 1040-NR «Налоговая декларация нерезидента США» (Английский) (включая Приложение NEC (Форма 1040-NR) (Английский) PDF). Вы обязаны указать номер социального обеспечения своего супруга(-и) или бывшего(-ей) супруга(-и), выплачивающего(-ей) вам алименты. В противном случае на вас может быть наложен штраф в размере 50 долларов США.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по требованиям к алиментам или содержанию, выплачиваемому супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании, а также для примеров ситуаций, в которых вам, возможно, потребуется заплатить сумму, ранее указанную или вычтенную в налоговой декларации (включение в доход ранее вычтенной суммы алиментов), см. Публикацию № 504 «Лица, находящиеся в разводе или проживающие раздельно» (Английский). Для получения дополнительной информации по решениям и соглашениям, вступившим в силу до 1985 года, см. Публикацию № 504 (Английский) PDF в версии 2004 года.