주제 701, 주택 매각

$250,000/$500,000 주택 매각 세금 제외 - 주 거주지 매각에 대한 양도 소득이 있을 경우, 최대 $250,000(부부 공동 신고의 경우 최대 $500,000)까지 소득에서 제외할 자격이 있을 수 있습니다. 간행물 523, ‘주택 매각’(영어)은 이에 대한 규정과 계산 서식을 제공합니다. 주제 409는 일반적인 양도 소득과 손실에 관하여 설명합니다.

제외 자격

일반적으로 소유권 요건과 거주 요건을 모두 충족해야 해당 제외를 받을 자격이 있습니다. 배우자와 공동 신고하는 경우, 본인 또는 배우자 중 한 명이 소유권 요건을 충족해야 하며, 본인과 배우자 모두 각각 거주 요건을 충족해야 합니다. 소유 기간과 거주 기간이 서로 다른 2년이어도 무방하지만 매각일 기준 이전 5년 이내 기간에 두 가지 요건을 모두 충족해야 합니다. 일반적으로 주택 매각 전 2년 이내에 다른 주택 매각에 대해 비과세 혜택을 받은 적이 있는 경우에는 해당 소득 제외 혜택을 받을 수 없습니다. 모든 자격 요건과 제외 금액 한도 및 2년 규칙에 대한 예외 사항은 간행물 523(영어)을 참고하십시오.

매각 신고

서식 1099-S, ‘부동산 거래 수익금’(영어)과 같은 정보용 소득 신고 문서를 받은 경우, 매각 이익이 제외 대상이라 하더라도 반드시 주택 매각을 신고해야 합니다. 또한 소득에서 양도 소득 전액을 제외할 수 없는 경우에도 반드시 주택 매각을 신고해야 합니다. 주택 매각 신고 시에는 스케줄 D (서식 1040), ‘자본 이득 및 손실’(영어) 및 서식 8949, ‘자본 자산의 매각 또는 기타 처분’(영어)을 사용하십시오. 소득세 신고서에 매각 내역을 신고하는 규정은 간행물 523(영어)을 참고하십시오.

5년 요건 유예

본인 또는 배우자가 군대, 외무부 또는 정보 기관에서 공식 장기 근무 중인 경우, 5년 요건 기간을 10년까지 연장시킬 수 있습니다. 90일 이상 또는 무기한 다음에 해당하는 경우 적격 공식 장기 근무 중인 것으로 간주됩니다:

• 주 거주지로부터 50마일 이상 떨어진 곳에 복무지가 있는 경우, 또는
• 정부 명령에 의하여 정부 제공 주택에 거주하는 경우

5년 기간 요건 예외에 관한 특별 규정은 간행물 523(영어)을 참고하십시오.

할부 매각

주택 매각 가격의 전부 또는 일부가 이후 연도에 지불되는 것을 허용하는 계약으로 주택을 매각했다면, 이는 할부 매각에 해당합니다. 할부 매각의 경우, 별도로 선택하지 않는 한 할부매각 방식으로 주택 매각을 신고해야 합니다. 일부 이득을 이연하기 위해 할부 방법을 사용하더라도 주택 매각 소득 제외 혜택은 여전히 적용됩니다. 할부 매각에 관한 자세한 내용은 간행물537, ‘할부 매각’(영어), 서식 6252, ‘할부 매각 소득’(영어) 및 주제 705, 할부 매각을 참고하십시오.