Тема № 701 «Продажа вашего жилища»

Сумма от продажи основного жилья в размере 250 000/500 000 долларов США исключается из прибыли.  В случае, если вы получили прирост капитала от продажи основного жилья, возможно, вы можете исключить до 250 000 долларов США из вашего налогооблагаемого дохода или до 500 000 долларов США, если вы подаете налоговую декларацию совместно с супругом(-ой). Правила и расчетные таблицы приводятся в Публикации № 523 «Продажа вашего жилища» (Английский). Общая информация о доходе от прироста капитала и убытках содержится в разделе Тема № 409.

Получение права на исключение

В целом, чтобы иметь право на это исключение, вы должны одновременно соответствовать как условию владения, так и условию проживания. Если вы подаете налоговую декларацию совместно с супругом(-ой), то либо вы, либо ваш супруг(-а) должны соответствовать условию владения, а вы и ваш супруг(-а) должны соответствовать условию проживания индивидуально.

Если вы или ваш супруг(-а) владели домом не менее 24 месяцев (2 лет) из последних 5 лет, предшествующих дате продажи, вы соответствуете условию владения. Если вы и ваш супруг(-а) владели домом и использовали его в качестве основного места жительства не менее 24 месяцев (2 лет) из предыдущих 5 лет, вы соответствуете условию проживания. Вы можете использовать разные двухгодичные периоды для того, чтобы удовлетворять критериям владения и пользования жильем, однако оба условия должны быть выполнены в течение пятилетнего периода, истекающего на дату продажи. В целом, вам не полагается такая льгота, если вы исключили прирост капитала от продажи другого жилья в течение двух лет, предшествовавших продаже вашего жилища. Для получения полного изложения критериев соответствия требованиям ограничений на размер льготы, а также исключений из двухгодичного правила см. Публикацию № 523 (Английский).

Отчет о продаже

В случае, если вы получили документ, в котором вы должны представить информацию о своем доходе, как, например, Форму 1099-S «Выручка от сделок с недвижимостью» (Английский), вы обязаны отразить продажу своего жилья даже в том случае, если прибыль от продажи подпадает под льготу. Помимо этого, вы должны отразить продажу своего жилья в том случае, если не вся прибыль от продажи может быть исключена из дохода. В тех случаях, когда вы должны отчитаться о продаже своего жилья, воспользуйтесь Приложением «D» (Формы 1040) «Прибыли и убытки от капитальных активов»(Английский) и Формой 8949 «Продажа и другие отчуждения капитальных активов» (Английский). Правила отчета о продаже жилья в налоговой декларации приводятся в Публикации № 523 (Английский).

Перенос пятилетнего проверочного срока

В случае, если вы или ваш супруг(а) находитесь на соответствующей требованиям официальной долгосрочной службе в вооруженных силах или состоите на дипломатической службе или в разведке, вам разрешается перенести пятилетний проверочный срок на период продолжительностью до 10 лет. Вы считаетесь состоящими на соответствующей требованиям официальной долгосрочной службе, если на протяжении свыше 90 дней или в течение неопределенного срока, вы:

• Находитесь по месту несения службы, расположенному на расстоянии не менее 50 миль от вашего основного жилья, или
• Проживаете в соответствии с правительственным приказом в предоставляемом государством жилье.

Для получения дополнительной информации об этом особом правиле, позволяющем приостановить действие пятилетнего срока, см. Публикацию № 523 (Английский).

Продажа с выплатой в рассрочку

В случае, если вы продали ваше жилье в соответствии с контрактом, по которому стоимость продажи жилья выплачивается, полностью или частично, в какой-то последующий год, считается, что вы осуществили продажу «с выплатой в рассрочку». В случае, если вы произвели продажу с выплатой в рассрочку, отразите продажу в соответствии с методом частичного платежа подоходного налога, если вы не сделали иного выбора. Исключение прибыли от продажи возможно даже в том случае, если вы продали жилье в рассрочку для того, чтобы отложить получение прибыли. Для получения дополнительной информации о продаже с выплатой в рассрочку см. Публикацию № 537 «Продажа с выплатой в рассрочку» (Английский), Форму 6252 «Прибыли и убытки от капитальных активов» (Английский) и Тему №705 «Продажа с выплатой в рассрочку».