Тема № 409 – Прибыль и убыток от продажи капитальных активов

Практически все, чем вы владеете и пользуетесь для личных нужд или для инвестиций, является капитальным активом. Примеры включают жилище, домашнюю утварь, а также инвестиции в виде акций и облигаций. При продаже капитального актива разница между базой актива с поправкой и суммой, вырученной при продаже, представляет собой прибыль или убыток от продажи капитальных активов. Как правило, базовая стоимость актива представляет собой его цену, заплаченную за него владельцем; но если вы получили актив в дар или в наследство, обратитесь к Теме № 703 для получения информации о базе полученного вами актива.  Информация о расчете базы с поправкой приведена в Публикации № 551 «База активов» (Английский). Если вы продаете актив по цене, превышающей базу с поправкой, то вы получаете прибыль  от продажи капитальных активов.  Если вы продаете актив по цене меньшей, чем ваша база с поправкой, вы терпете убыток.  Убытки от продажи имущества личного пользования, например, дома или автомобиля, не подлежат вычету из налоговой базы.

Краткосрочные и долгосрочные

Для правильного расчета чистой прибыли или убытка, прибыли и убытки от продажи капитальных активов классифицируются как краткосрочные и долгосрочные.  Как правило, в случае, если актив находился в вашем распоряжении в течение года или более до момента его продажи/отчуждения, ваша прибыль или убыток от продажи капитальных активов  рассматривается как долгосрочная (-ый).   В случае, если этот срок составил год или менее – как краткосрочная (-ый). Для информации об исключениях из этого правила, например, для собственности, приобретенной в качестве подарка или приобретенной у покойного лица, либо для патентной собственности, обратитесь к Публикации № 544 «Продажа и отчуждение активов» (Английский), а для фьючерсов на биржевые товары – к Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский).  Для определения длительности нахождения актива в вашем распоряжении расчет, как правило, производится с даты, наступившей на следующий день после приобретения вами актива, до даты (включительно) его продажи/отчуждения.

В случае, если у вас есть чистая прибыль от продажи капитальных активов, эта прибыль  может облагаться налогом по ставке более низкой, чем ваша обычная ставка подоходного налога.  Термин «чистая прибыль от продажи капитальных активов» означает сумму, на которую ваша чистая долгосрочная прибыль  от продажи капитальных активов за год превышает общую сумму чистых краткосрочных убытков за этот год. Термин «чистая долгосрочная прибыль от продажи капитальных активов» означает сумму долгосрочной прибыли  от продажи капитальных активов, уменьшенную на сумму долгосрочных убытков, включая все неиспользованные долгосрочные убытки, перенесенные с прошлых лет.

Ставки налогов на прибыль от продажи капитальных активов

Ставка налога на чистую прибыль от продажи капитальных активов для большинства физических лиц не превышает 15%.  Чистая прибыль  от продажи капитальных активов, полностью или частично, может облагаться налогом по нулевой ставке, если ваш налогооблагаемый доход не превышает 40 400 долларов США для лиц, не состоящих в браке, и 80 800 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию, или для отвечающей (-му) критериям вдове (-цу).

Eсли ваш налогооблагаемый доход превышает 40 400 долларов США, но не превышает 445 850 долларов США для лиц, не состоящих в браке;  превышает 80 800 долларов США, но не превышает 501 600 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию, или для отвечающей (-му) критериям вдове (-цу); превышает 54 100 долларов США, но не превышает 473 750 долларов США для основного кормильца или превышает 40 400 долларов США, но не превышает 250 800 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию раздельно, применяется налоговая cтавка в 15%

Однако в той мере, в какой ваш налогооблагаемый доход превышает порог, установленный для ставки на прибыль от продажи капитальных активов в 15%, применяется ставка в размере 20%.
Существует несколько исключений, при которых прибыль от прироста капитала может подлежать обложению налогом по ставке выше 20%:

  1. Налогооблагаемая часть прибыли от продажи акций малых предприятий, отвечающих требованиям раздела 1202, облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28%.

  2. Чистая прибыль от продажи капитальных активов при продаже предметов коллекционирования (например, монет или произведений искусства) облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28%

  3. Часть любой прибыли, относящейся к амортизационным расходам и полученной в результате продажи недвижимости в рамках раздела 1250, облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 25%.

Примечание: Чистая краткосрочная прибыль от продажи капитальных активов  подлежит налогообложению по тем же прогрессивным ставкам, что и обычный доход.

Пределы вычитания и переноса сумм убытков

В случае, если ваши убытки от продажи капитальных активов превышают прибыли от продажи капитальных активов, избыточная сумма убытка, которую вы можете указать в целях снижения дохода, составляет меньшую из двух величин:  3 000 долларов США, (1 500 долларов США, если вы состоите в браке и подаете налоговую декларацию раздельно) или совокупную чистую сумму ваших убытков, указанную в строке 16 Приложения D (Форма 1040) (Английский).  Укажите потери в строке 7 Приложения 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR (Английский).  В случае, если ваши чистые убытки такого рода превышают этот предел, вы можете перенести убытки на последующие годы.  Для расчета суммы убытков, подлежащих переносу на последующие периоды, см. «Рабочую таблицу для расчета подлежащих переносу сумм убытков» в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский) или в инструкцииях к Приложению D (Форма 1040) (Английский)PDF.

Где указывать

Вначале укажите продажи и иные формы отчуждения капитальных активов и расчитайте их прибыли или убытки в Форме 8949 «Продажа и иные формы отчуждения капитальных активов» (Английский), а затем суммируйте прибыли от продажи капитальных активов и подлежащие вычету убытки от продажи капитальных активов в Приложении D (Форма 1040) «Прибыли и убытки от продажи капитальных активов» (Английский).

Платежи расчетных налогов

Если вы получаете налогооблагаемую прибыль от продажи капитальных активов, вам, возможно, необходимо платить расчетный налог.  Для получения дополнительной информации обратитесь к Публикации № 505 «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский) и к разделу «Должен ли я платить расчетный налог?» (Английский).

Налог на чистый инвестиционный доход

Физические лица со значительным доходом от инвестиций, могут облагаться налогом на чистый инвестиционный доход (Investment Income Tax (NIIT)).  Для получения дополнительной информации о налоге на чистый инвестиционный доход обратитесь к Теме № 559.

Дополнительная информация

Дополнительная информация о прибылях и убытках от продажи капитальных активов содержится в Публикации № 550 (Английский) и в Публикации № 544 «Продажа и иное отчуждение активов» (Английский).  В случае, если вы продаете ваше основное жилище, см. Тему № 701 и Тему № 703, а также Публикацию № 523 «Продажа вашего жилища» (Английский).