Tema 409, Ganancias y pérdidas de capital

Casi todo lo que le pertenece a usted y lo que utiliza para fines personales o de inversión, es un activo de capital. Ejemplos de estos son un hogar, artículos de uso personal como el mobiliario de su casa y acciones o bonos que mantiene como inversiones. Cuando usted vende activos de capital, la diferencia entre la base ajustada del activo y la cantidad por la que usted realizó la venta, es una ganancia o pérdida de capital. Generalmente, la base de un activo es su costo para el dueño, pero si usted recibió el activo como regalo o herencia, consulte el Tema 703 para obtener información sobre su base. Para información sobre cómo calcular la base ajustada vea la Publicación 551, Base de los bienes (en inglés). Tiene una ganancia de capital si vende el activo por una cantidad mayor a su base ajustada. Tiene una pérdida de capital si vende el activo por una cantidad menor que la base ajustada. Las pérdidas en la venta de bienes de uso personal, tales como su hogar o su automóvil, no son deducibles de impuestos.

A corto o a largo plazo

Para calcular correctamente la ganancia o pérdida de capital neta, las ganancias y pérdidas de capital se clasifican como de largo o de corto plazo. Por lo general, si retiene el activo por más de un año antes de disponer de éste, su ganancia o pérdida de capital es a largo plazo. Si lo retiene por un año o menos, su ganancia o pérdida de capital es a corto plazo. Para las excepciones a esta regla, tales como la propiedad adquirida por regalo, propiedad adquirida de un difunto, o propiedad de patente, consulte la Publicación 544, Ventas y enajenaciones de los bienes (en inglés); o para futuros de productos básicos, vea la Publicación 550, Ingresos y gastos de inversiones (en inglés). Para determinar cuánto tiempo ha retenido el activo, por lo general empiece a contar a partir del día siguiente al día en que adquirió el activo, hasta el día, inclusive, en que dispuso del activo.

Si tiene una ganancia neta de capital, le podría corresponder a la ganancia una tasa de impuestos más baja que la tasa de impuestos que le corresponde a su ingreso ordinario. El término “ganancia neta de capital” significa la cantidad por la cual su ganancia neta de capital a largo plazo para el año es mayor que su pérdida de capital a corto plazo para el año. El término “ganancia neta de capital a largo plazo” significa las ganancias de capital a largo plazo reducidas por las pérdidas de capital a largo plazo, incluyendo toda pérdida de capital a largo plazo no utilizada traspasada de años anteriores.

Tasas impositivas sobre las ganancias de capital

La tasa impositiva en la mayoría de las ganancias de capital netas no excede del 15% para la mayoría de los contribuyentes. La totalidad o una parte de las ganancias de capital netas podrían gravarse a la tasa del 0% si su ingreso tributable es menor de $80,000.

Le corresponde una tasa de impuesto de ganancia de capital del 15% si sus ingresos tributables son $80,000 o más, pero menos de $441,450 para contribuyentes solteros; $496,600 para contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o viudos calificados; $469,050 para cabeza de familia y $248,300 para contribuyentes casados que presentan declaraciones por separado.

Sin embargo, una tasa de impuestos de ganancia neta de capital del 20% corresponde hasta el límite que su ingreso tributable excede los límites establecidos para la tasa de impuestos de ganancia de capital del 15%.

Hay otras cuantas excepciones en las que las ganancias de capital podrían ser gravadas a tasas superiores al 20%:

  1. La parte tributable de una ganancia por la venta de acciones de pequeños negocios calificadas según la sección 1202, se grava a la tasa máxima del 28%.
  2. Las ganancias de capital netas por la venta de objetos de colección (como monedas o arte), se gravan a la tasa máxima del 28%.
  3. La parte de toda ganancia no recuperada en la sección 1250 por la venta de bienes raíces según la sección 1250, se grava a la tasa máxima del 25%.

Nota: Las ganancias de capital netas a corto plazo, están sujetas a impuestos como impuestos sobre sus ingresos ordinarios a tasas escalonadas.

Límite sobre la deducción y traslado de las pérdidas al año siguiente

Si sus pérdidas de capital exceden de sus ganancias de capital, la cantidad de la pérdida en exceso que puede reclamar es la cantidad menor entre $3,000 ($1,500 si es casado que presenta una declaración por separado) y el total de la pérdida neta indicada en la línea 21 del Anexo D (Formulario 1040) (en inglés). Reclame la pérdida en la línea 6 de su Formulario 1040 o Formulario 1040-SR. Si su pérdida de capital neta sobrepasa este límite, puede traspasar la pérdida a años posteriores. Puede usar la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de cálculo para determinar la pérdida de capital a trasladar), que se encuentra en la Publicación 550, Ingresos y gastos de inversión (en inglés), o en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) (en inglés) PDF, para calcular la cantidad que puede traspasar.

Dónde declarar

Declare la mayoría de las ventas y otras transacciones de capital y calcule las ganancias de capital o pérdidas en el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de activos de capital (en inglés), y luego resuma las ganancias de capital y las pérdidas de capital deducibles en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y pérdidas de capital (en inglés).

Pagos de impuestos estimados

Si tiene una ganancia de capital tributable, se le podría requerir hacer pagos de impuestos estimados. Si desea información adicional, consulte la Publicación 505, Retención de impuestos e impuestos estimados (en inglés)Impuestos Estimados¿Tengo que hacer pagos de impuestos estimados  (en inglés)?.

Impuesto sobre ingresos netos de inversiones

Los contribuyentes con ingresos de inversión significativos, pueden estar sujetos a un impuesto sobre ingresos netos de inversiones (en inglés) (NIIT, por sus siglas en inglés). Para más información sobre el NIIT, vea el Tema 559.

Información adicional

Para obtener más información sobre pérdidas y ganancias de capital, consulte la Publicación 550 (en inglés) y la Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en inglés). Si vende su vivienda principal, consulte los  Temas 701 y 703, y también la Publicación 523, La venta de su vivienda (en inglés).