FS-2020-16, сентябрь 2020 г. Индивидуальный предприниматель - лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в индивидуальном порядке - должен предпринимать конкретные действия в случае прекращения деятельности. Индивидуальный предприниматель должен заполнить итоговые формы и протоколы вне зависимости от того, сколько времени ведётся бизнес - несколько месяцев или несколько лет. Ниже представлена информация о стандартных итоговых формах и протоколах, которые должен заполнить индивидуальный предприниматель в случае прекращения деятельности. Расчёт налога на прибыль Индивидуальный предприниматель должен заполнить Протокол C (Форма 1040 или Форма 1040-SR), О прибыли или убытках бизнеса, а также Форму 1040, О налоге на прибыль индивидуальных предпринимателей или Форму 1040-SR, О расчёте налогов для людей старшего возраста (Английский) за год, в котором индивидуальный предприниматель прекращает деятельность. Также наряду с Формами 1040 индивидуальному предпринимателю может потребоваться заполнить следующие формы: Форма 4797, О продаже имущества бизнеса (Английский) в случае, если корпорация решает продать или обменять имущество, использованное в экономической деятельности. Данную форму необходимо заполнить в случае, если корпорация использовала имущество из Раздела 179 (Английский) или из списка на 50% и менее. Форма 8594, О приобретении активов (Английский) в случае, если корпорация продаёт свой бизнес. Протокол SE (Форма 1040) (Английский), если индивидуальный предприниматель должен выплачивать налог с самозанятых лиц. Налог на заработную плату Индивидуальные предприниматели, у которых работает один или более наёмных сотрудников, должны произвести итоговый взнос в федеральный налоговый депозит. Если индивидуальные предприниматели не уплачивают налог на прибыль, налог по социальному страхованию и налог по медицинскому страхованию, с индивидуального предпринимателя может взиматься штраф на восстановление целевого фонда (Английский). Штраф взимается в размере полной суммы неуплаченного налога на целевой фонд (Английский). Налоговое управление США может взимать указанный штраф со всех лиц, которые указаны в перечне как ответственные за сбор, учёт и уплату данных налогов и которые сознательно не выполнили надлежащих действий. Ответственным лицом может быть наёмный сотрудник индивидуального предпринимателя, бухгалтер или лицо, подписывающее чеки для индивидуального предпринимателя или обладающее правом распоряжаться фондами бизнеса. Индивидуальному предпринимателю следует заполнить Форму 941, О ежеквартальном налоге на заработную плату наёмных сотрудников (Английский) (или Форму 944, О ежегодном налоге на заработную плату наёмных сотрудников (Английский)) за календарный квартал, в котором выплачивается последняя заработная плата. Корпорация вводит в соответствующем разделе на сайте Налогового управления США информацию о последней заработной плате в строке 17 Формы 941 или в строке 14 Формы 944. К введённой информации необходимо приложить документ расчёта налогов с указанием имени держателя платёжных ведомостей и адрес, по которому находятся данные ведомости. Индивидуальному предпринимателю следует заполнить Форму 940, О ежегодном отчислении налога в фонд пособий по безработице (FUTA) (Английский) за календарный год, в который выплачивается последняя заработная плата. Для подтверждения того, что данный вариант формы является конечным, корпорации необходимо зайти в раздел Тип расчёта налогов - подраздел d. Индивидуальному предпринимателю также необходимо предоставить Форму W-2, О заработной плате и налогах (Английский) для заполнения сотрудниками за календарный год, в который выплачивается последняя заработная плата. Как правило, сотрудникам предоставляются листы В, С и 2. Индивидуальный предприниматель заполняет Форму W-3, О передаче расчёта прибыли и налогов (Английский) и передаёт лист А в Службу социального обеспечения. Сроки предоставления информации Для уточнения сроков предоставления информации о налоге на заработную плату обращайтесь к сайту IRS.gov. Иная отчётность для индивидуальных предпринимателей с наёмными сотрудниками Если сотрудникам выплачиваются премии, индивидуальный предприниматель должен заполнить Форму 8027, О ежегодных отчётах о премиях для сотрудников (Английский) и внести информацию о последней выплате премий. Если индивидуальный предприниматель выплачивает сотрудникам пенсионное или социальное обеспечение, индивидуальному предпринимателю следует заполнить итоговую Форму 5500, О ежегодной выплате пенсионного обеспечения сотрудникам (Английский). Индивидуальные предприниматели с контрактными сотрудниками Индивидуальный предприниматель отчитывается о выплатах контрактным сотрудникам в размере не менее 600 долларов за выполненную работу (включая стоимость запасных частей и материалов) в течение календарного года, в который прекращается экономическая деятельность, по Форме 1099-NEC, Выплаты по гражданско-правовому договору (Английский). В некоторых случаях Форма 1099 должна заполняться в электронном виде. Корпорации, которые заполняют указанные формы в бумажном виде, также должны заполнить Форму 1096, О ежегодной передаче расчётов налогов (Английский) и передать заполненную форму 1099 в Налоговое управление США. Ведение учёта Продолжительность ведения учётной документации зависит от следующих факторов. Среди них - деятельность, расходы и финансовые события, указанные в документации. Организация должна вести учёт в отношении имущества до окончания года, в котором организация избавляется от имущества, подлежащего налогообложению. Владельцы организаций должны вести полный учёт налогов на заработную плату в течение не менее четырёх лет. Идентификационный номер работодателя По присвоении индивидуальному предпринимателю Налоговым управлением США идентификационного номера работодателя, номер становится постоянным федеральным идентификационным номером налогоплательщика для данной экономической деятельности. В случае ликвидации лицевого счёта, индивидуальный предприниматель должен направить в Налоговое управление США письмо с указанием полного зарегистрированного наименования организации, индентификационного номера работодателя, юридического адреса и причины, по которой ликвидируется лицевой счёт. Если у организации есть копия уведомления о присвоении идентификационного номера работодателя Налоговым управлением США, данную копию необходимо приложить к письму. Адрес, по которому направляется письмо: Internal Revenue Service, Cincinnati, Ohio 45999 Индивидуальные предприниматели, которые: произвела отчисления в федеральный налоговый депозит или иную уплату федерального налога, обязана уплачивать какой-либо налог на предпринимательство или получила извещение от Налогового управления США о задолженности по налогу на предпринимательство, должна произвести расчёт соответствующего налога для закрытия счёта Налоговым управлением США. Более подробная информация: Публикация 334, О налогах на малый бизнес (для предпринимателей, использующих Протокол С) (Английский) Ликвидация бизнеса* Ликвидация бизнеса (видео) (Английский) Центр управления налогом на малый бизнес и самозанятых* Публикация 3402, О налогообложении обществ с ограниченной ответственностью (Английский)PDF Налоговое управление США оказывает поддержку налогоплательщикам, понёсшим чистые операционные убытки, в соответствии с актом о поддержке пострадавших от COVID-19 (Английский). *документ доступен на нескольких языках
