Налоговое управление США расширяет освобождение от налогового штрафа для лиц с недостаточным удержанием налогов и ежеквартальной выплатой расчетной суммы налога в 2018 году; основной порог понижен до 80 процентов

IR-2019-55, 22 марта 2019 г.

ВАШИНГТОН —  Налоговое управление США сегодня предоставило дополнительное расширение освобождения от налогового штрафа налогоплательщиков, сделавших в 2018 году недостаточные удержания федерального подоходного налога и ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога по сравнению с полной налоговой ответственностью за этот год.

Налоговое управление США понизило до 80 процентов порог, необходимый для того, чтобы иметь право на это освобождение. Первоначальный процентный порог освобождения от налогового штрафа, объявленный 16 января, составлял 85 процентов. Обычный процентный порог освобождения от налогового штрафа составляет 90 процентов.

«Мы услышали опасения налогоплательщиков и других представителей налогового сообщества и мы внесли эту корректировку, реагируя на уникальный сценарий этого года», – заявил руководитель Налогового управления США Чак Реттиг (Chuck Rettig), - «Расширение освобождения от налогового штрафа поможет многим налогоплательщикам с недостаточным удержанием налогов. Мы вновь призываем людей еще раз проверить свои удержания подоходного налога в этом году, чтобы убедиться, что производится удержание правильной величины подоходного налога в 2019 году.»

Это означает, что Налоговое управление США в настоящее время освобождает от штрафа налогоплательщика, заплатившего по крайней мере 80 процентов его общего налогового обязательства в течение года путем удержания федерального подоходного налога, ежеквартальных выплат расчетной суммы налога или их сочетания.

Сегодня пересмотренный метод расчета для освобождения от налогового штрафа будет включен в коммерчески доступное программное обеспечение для подготовки налогов и описан в предстоящем издании Формы 2210 «Недоплата расчетного налога физическими лицами, наследственными имуществами и трастами» (Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates and Trusts).

Налогоплательщики, которые уже подали налоговую декларацию за 2018 налоговой год, но имеют право на настоящее расширенное освобождение от налогового штрафа, могут запросить возврат путем подачи Формы 843 «Требование возврата и запрос снижения налогов» (Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement) и включить заявление об освобождении от причитающегося расчетного налогового штрафа (80% Waiver of estimated tax penalty) в строке 7.  Эта форма не может быть подана в электронном виде.

Объявленное сегодня расширение освобождения от налогового штрафа поможет многим налогоплательщикам, имеющим налоговую задолженность на момент подачи налоговой декларации, включая налогоплательщиков, которые не смогли правильно скорректировать свои удержания подоходного налога и ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога, с тем, чтобы отразить целый ряд изменений в соответствии  с Законом о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA) и масштабной реформой  налогового законодательства, вступивших в силу  в декабре  2017 года. 

Налоговое управление США и партнерские группы провели обширную информационно-образовательную кампанию в течение 2018 года, чтобы побудить налогоплательщиков провести «проверку удержаний из зарплаты»(Английский), чтобы избежать ситуации, когда некоторые указывают чрезмерное или недостаточное удержание подоходного налога при подаче налоговых деклараций. Если налогоплательщик не подал работодателю пересмотренную форму удержания подоходного налога W-4 или не увеличил свои ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога, он возможно удержал недостаточно налогов в течение налогового года.

Дополнительная информация

Поскольку налоговая система США предусматривает уплату налогов из текущих доходов, налогоплательщики по закону обязаны уплатить большую часть своих налоговых обязательств в течение года, а не в конце года. Это может быть сделано либо путем удержания налога из зарплаты или пенсионных платежей, либо путем ежеквартальной выплаты расчетной суммы налога.

Обычно при подаче налоговой декларации налагается налоговый штраф, если в течение года уплачено слишком мало налогов. Этот налоговый штраф представляет собой проценты, основанные на величине приблизительно равной проценту по федеральному долгу на неуплаченную своевременно величину налога. Обычно налоговый штраф  не применяется для 2018 года, если налоговые платежи в течение года соответствуют одному из следующих тестов: 

  • Налоговые платежи данного лица составили не менее 90 процентов налоговых обязательств за 2018 год или
  • Налоговые платежи данного лица составили не менее 100 процентов налоговых обязательств за предыдущий год, в данном случае за 2017 год. Однако 100-процентный порог увеличивается до 110 процентов, если скорректированный валовой доход налогоплательщика составляет более 150 000 долларов США или 75 000 долларов США, если данное лицо состоит в браке и подает налоговую декларацию отдельно. 

Только в целях освобождения от налогового штрафа сегодняшняя льгота понижает 90-процентный порог до 80 процентов. Это означает, что налогоплательщик не должен платить штраф, если он уплатил не менее 80 процентов от общей суммы налоговой ответственности за  2018 год. Если налогоплательщик уплатил менее 80 процентов, он не имеет права на освобождение от штрафа, и штраф будет рассчитываться, как обычно, с использованием 90-процентного порога. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2019-25 (PDF)(Английский), размещенное сегодня на веб-сайте IRS.gov.

Как и в прошлом году, Налоговое управление США призывает всех использовать средство проверки удержания налогов из зарплаты Paycheck Checkup и проверить(Английский) свои удержания на 2019 год. Это особенно важно для тех, кто в настоящее время сталкивается с неожиданным налоговым счетом при подаче налоговой декларации. Это также важный шаг для тех, кто внес поправки в удерживаемые налоги в 2018 году или претерпел серьезные изменения жизненных условий, чтобы гарантировать правильное удержание налога. Больше всего риску недостаточного удержания налога из зарплаты подвергаются налогоплательщики, которые в прошлом делали постатейные вычеты, а теперь предпочитают пользоваться увеличенным стандартным вычетом, а также хозяйства с двумя зарплатами, наемные работники с источниками дохода, не являющимися заработной платой, и лица со сложными налоговыми ситуациями.

Чтобы помочь налогоплательщикам правильно рассчитать величину удержания налогов в 2019 году, обновленная версия калькулятора удержания налогов Withholding Calculator теперь доступна на веб-сайте IRS.gov.

Налоговое управление США имеет много полезных ресурсов для тех, кто заинтересован в получении дополнительной информации о налоговой реформе, например, Публикация 5307, «Основы налоговой реформы для отдельных лиц и семей» (Publication 5307, Tax Reform: Basics for Individuals and Families) (PDF)(Английский), и Публикация 5318, «Налоговая реформа. Что нового для Вашей компании».  (Publication 5318, Tax Reform What’s New for Your Business) (PDF)(Английский). В отношении других рекомендаций и ресурсов посетите  веб-сайт IRS.gov/taxreform(Английский)  или просмотрите  подготовительную  страницу Get Ready на веб-сайте  IRS.gov .