Тема 410 – Пенсии и аннуитеты

через отвечающий требованиям пенсионный план работодателя, все или часть получаемых вами сумм могут облагаться налогом, кроме случая отвечающей требованиям выплаты со специального счета пенсионного плана Рота (Roth).

Данная тема не охватывает налогообложения пенсий по социальному обеспечению и эквивалентных пенсий железнодорожников. Для получения дополнительной информации по этим выплатам см. Тема 423 или раздел «Подлежат ли налогообложению мои льготы социального страхования или пенсии уровня I для железнодорожников»? (Английский).

Льготы, полностью подлежащие налогообложению

Выплаты по пенсиям или аннуитетам, которые вы получаете, облагаются налогом в полном объеме, если по контракту вы не делали никаких взносов в пенсионный фонд (иногда они называются «расходы» или «база»), поскольку имела место одна из следующих ситуаций:

  • Вы не вносили каких-либо вкладов на посленалоговой основе или рассматриваетесь, как лицо, не вносившее каких-либо вкладов на посленалоговой основе для получения пенсии или аннуитета;
  • Ваш работодатель не удерживал взносов на посленалоговой основе из вашей заработной платы, или 
  • Вы получали все ваши взносы (ваши вклады по контракту) на безналоговой основе в предыдущие годы.

Платежи, частично подлежащие налогообложению

В случае, если вы вкладывали в ваш пенсионный счет или аннуитет средствана посленалоговой основе , то получаемые вами пенсионные выплаты подлежат частичному налогообложению. Вы не уплачиваете налог на долю платежей, представляющую собой возврат средств, внесенных вами на посленалоговой основе. Эта сумма - ваш вклад или инвестиция в пенсионный план, она включает сумму, внесенную вашим работодателем и подлежавшую обложению вас налогом на момент взноса. Налогоплательщики рассчитывают налог на частично облагаемые налогом пенсии, используя либо Общее правило, либо Упрощенный метод. Для получения дополнительной информации по Общему правилу и Упрощенному методу см.  Тема 411.  В случае, если дата начала выплат вашей пенсии или аннуитета наступила после 18 ноября 1996 года, то, как правило, вы должны использовать Упрощенный метод для определения того, какая часть вашего аннуитета облагается налогом, а какая часть выплат от него освобождена.

Дополнительный налог в размере 10% на преждевременные выплаты

В случае, если вы получаете пенсионные выплаты или аннуитет в возрасте менее 59 ½ лет, то возможно начисление на вас дополнительного налога в размере 10% на преждевременные выплаты, если выплаты не подлежат исключению (Английский) из этого правила. Дополнительный налог, как правило, не применяется к какой-либо части выплат, не облагаемой налогом, или к любому из следующих типов выплат: 

  • Выплаты, производящиеся как часть серии практически равных периодических выплат, которые начинаются после вашего ухода со службы;
  • Выплаты, производящиеся ввиду получения вами полной и постоянной инвалидности;
    Выплаты, производящиеся в связи со смертью участника плана или владельца контракта или после таковой,
  • Выплаты, производящиеся после вашего ухода со службы и достижения вами возраста 55 лет.
  • Выплаты до 5 000 долларов США в течение года после рождения или усыновления вашего ребенка для покрытия расходов на рождение или усыновление.

Для информации о других исключениях в отношении дополнительного налога в размере 10 % см. Публикацию № 575 «Доход от пенсий и аннуитетов» (Английский) и инструкции к Форме 5329 «Дополнительные налоги на определенные планы накопления сбережений (включая индивидуальные пенсионные счета IRA) и другие счета с налоговыми льготами» (Английский).

Уплата расчетного налога

В случае, если вы - наследник или бенефициар пенсионного плана или аннуитета, обратитесь к Публикации № 575 (Английский) для информации о правилах, касающихся включения доходов.

Удержание налогов

Из налогооблагаемой части вашей пенсии или аннуитета должен удерживаться федеральный подоходный налог.

Вы можете сделать выбор, в соответствии с которым подоходный налог не удерживается из выплачиваемой вам пенсии или аннуитета (если они не являются отвечающими требованиям переводными распределяемыми выплатами), или вы можете указать, в каком размере должен удерживаться налог. В этом случае представьте плательщику Форму W-4P, «Сертификат о начислении удержаний из выплат пенсий или аннуитетов» (Английский), или подобную форму, представляемую плательщиком вместе с вашим номером социального обеспечения (SSN). В случае, если вы являетесь гражданином США или иностранцем, имеющим постоянный вид на жительство в стране, вы обязаны представить плательщику домашний адрес в США (или их владениях), для того, чтобы получить право отказаться от удержания налога. Удерживаемые из периодических выплат пенсий или аннуитетов суммы, как правило, рассчитываются плательщиками таким же образом, как удержания из

заработной платы.  В случае, если вы не подаете сертификата для удержания по Форме W-4P, не предоставляете свой номер социального обеспечения (SSN), или Налоговое управление уведомляет плательщика о том, что вы указали неправильный SSN, то плательщик должен удержать налог, как если бы вашим налоговым статусом было «лицо, не состоящее в браке», без корректировок в шагах 2-4.

Особые правила действуют в отношении некоторых непериодических платежей из соответствующих требованиям пенсионных фондов. Для получения информации по особым налоговым условиям для единовременных выплат см. Тему 412. В случае, если вы получаете переводную сумму распределяемых выплат, плательщик обязан удержать из нее 20%, даже если вы собираетесь в дальнейшем перенести ее. Вы можете избежать этого удержания, выбрав вариант прямого перевода. Выплата, произведенная вам в виде чека на пенсионный план или индивидуальный пенсионный счет, не подлежит удержанию налога. Для получения дополнительной информации о переносах см. Тему 413 и посетите раздел «Следует ли мне указывать в налоговой декларации передачу или перевод индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Английский)).

Уплата расчетного налога

В случае, если вы платите налоги методом удержания, и с вас была удержана недостаточная сумма, вам, возможно, будет необходимо уплатить расчетный налог (Английский), чтобы предотвратить недоплату налогов в течение налогового года. Для получения дополнительной информации для повышения удерживаемых сумм, уплаты расчетного налога и последствий отсутствия удержания налогов в должном объеме см. Публикацию № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Английский).

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации обращайтесь к Публикации N575 (Английский) и к разделу «Подлежат ли налогообложению мои пенсия или выплата мне аннуитета»? (Английский).