Тема № 505 «Расходы на оплату процентов»

Проценты – это сумма, которую вы выплачиваете за право пользования заемными средствами. Некоторые виды процентов могут быть востребованы как вычет или зачет. Для того чтобы вычесть проценты, выплаченные вами по займу, рассмотрите каждую статью расхода на оплату процентов, чтобы определить, имеете ли вы право на вычет каждой статьи расходов и как ее вычесть.

В случае, если вы осуществляете предварительную выплату процентов, вы должны распределить проценты по тем налоговым годам, к которым они относятся. Вам разрешается в каждом году производить вычет только тех процентов, которые относятся к этому году. Однако существует исключение в отношении дополнительных процентов, выплаченных по займу на приобретение основного жилища, см. Тему № 504.

Виды процентных платежей, которые вы можете вычесть в составе постатейных вычетов в Приложении A (Форма 1040) «Постатейные вычеты», включают:

• Проценты на инвестиции (ограниченные вашим чистым инвестиционным доходом; см. Публикацию № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский)) и
• Отвечающие требованиям ипотечные проценты, включая дополнительные проценты (если вы являетесь покупателем), см. ниже.

Виды процентов, подлежащие вычету в других разделах налоговой декларации включают:

• Проценты по студенческой ссуде, учитываемые как уменьшение налогооблагаемого дохода в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» или Форме 1040-SR «Налоговая декларация США для пожилых людей» (необходимо приложить Приложение 1 (Форма 1040) «Дополнительный доход и корректировка дохода» PDF). См. Тему № 456, Публикацию № 970 «Налоговые льготы на образование» и раздел «Могу ли я указать вычет процентов по студенческой ссуде?» (Английский).
• Проценты по коммерческой деятельности в несельскохозяйственной сфере (размер вычета может быть ограничен). См. Публикацию № 334 «Руководство по налогам для малого бизнеса».
• Проценты по коммерческой деятельности в сельскохозяйственной сфере (размер вычета может быть ограничен). См. Публикацию № 225 «Налоговый справочник фермера» (Английский).
• Проценты, начисленные в связи с получением арендной платы или роялти (размер вычета может быть ограничен). См. Публикацию № 527 «Аренда жилой недвижимости» (Английский).

Виды процентов, не подлежащие вычету, включают процентные платежи по персональной задолженности, в частности:

• Проценты по задолженности, возникшей 31 декабря 2024 года или ранее, на приобретение автомобиля для личного пользования.
• Проценты на задолженность по кредитной карте и проценты, начисленные по кредиту в рассрочку в связи с личными расходами.
• Дополнительные проценты (если вы - продавец жилища), затраты на обслуживание, плата за проведение проверки кредитоспособности, а также процентные платежи, связанные с доходом, не облагаемым налогом, например, в связи с приобретением ценных бумаг, не облагаемых налогом, и владением ими.

Вычеты процентов по займу на приобретение автомобиля

В течение налоговых лет 2025–2028 вы имеете право ежегодно вычитать до 10 000 долларов США процентов по займу на приобретение автомобиля, отвечающего критериям. Этот вычет доступен как для налогоплательщиков, которые учитывают постатейные вычеты, так и для тех, кто не учитывает постатейные вычеты, при этом вычет подлежит ограничениям в зависимости от вашего валового дохода с поправками и изменениями (MAGI). Проценты подлежат вычету, если они уплачены или начислены по задолженности, возникшей после 31 декабря 2024 года на приобретение автомобиля и обеспеченной залогом первой очереди на этот автомобиль. Автомобиль должен быть новым (подержанные автомобили не соответствуют требованиям) и его окончательная сборка (Английский) должна быть произведена в Соединенных Штатах.

Вычеты за процентные платежи по жилищной ипотеке

Отвечающие критериям проценты по ипотеке включают проценты и дополнительные проценты, которые вы выплачиваете по займу, обеспеченному вашим основным или вторым жильем. Ваша основная жилая недвижимость — жилище, в котором вы проживаете большую часть времени. Это может быть дом, кооперативная квартира, кондоминиум, передвижной дом, жилой трейлер или жилое судно. Основное жилище должно иметь спальные помещения, кухню и санузел.

Второе жилище может представлять собой любое другое жилище, находящееся в вашей собственности, которое вы используете как второй дом. Вам необязательно пользоваться этим жильем в течение года. Однако если вы сдаете эту собственность в аренду другим лицам, вы обязаны использовать ее в качестве личного жилища на протяжении периода, большего из двух следующих: 14 дней или свыше 10 процентов от общего числа дней, в течение которого собственность сдана внаем другим лицам, для того, чтобы процентные платежи соответствовали требованиям к процентным выплатам на жилище. Для получения дополнительной информации о жилище, соответствующем требованиям, см. Публикацию № 936 «Вычет процентных платежей по жилищной ипотеке» (Английский) и раздел «Могу ли я востребовать вычет ипотечных расходов?» (Английский).

Отвечающие критериям проценты по ипотеке и дополнительные проценты, как правило, указываются в Форме 1098 «Перечень процентных платежей по ипотеке» (Английский) ипотекодержателем, которому вы перечисляли эти платежи. Вы можете вычесть проценты, уплаченные по следующим видам ипотек:

• Ипотечный заем, который вы получили не позднее 13 октября 1987 года (долговое обязательство, возникшее до изменения законодательства).
• Ипотечный заем, который вы получили после 13 октября 1987 года на приобретение, строительство или благоустройство вашего жилища (называемое задолженностью по приобретению жилища) в размере до 1 млн долларов США по этому займу, плюс ранее возникшие долговые обязательства. В случае, если ваш статус налогоплательщика – «лицо, состоящее в браке и подающее декларацию раздельно», лимит составляет 500 000 долларов США. Для домов, приобретенных после 15 декабря 2017 года, ограничение долга составляет 750 000 долларов США или 375 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете декларацию раздельно.

В случае, если один или более из ваших ипотечных займов не соответствуют ни одной из этих категорий, см. Публикацию № 936 (Английский) для расчета суммы процентных платежей, которые могут подлежать вычету в вашем случае.

Зачет за процентные платежи по жилищной ипотеке и федеральные субсидии на ипотеку

Возможно, вы имеете право на получение налогового зачета по федеральному подоходному налогу, по некоторым ипотечным процентам, если вам выдан «Сертификат ипотечного зачета» (MCC) государственным органом штата или местным органом самоуправления. Рассчитайте сумму зачета по Форме 8396 «Зачет ипотечных процентов» (Английский). Дополнительная информация приводится в Публикации № 530 «Налоговая информация для домовладельцев» (Английский).

Если вы приобрели жилье с использованием федеральной программы субсидирования (займы по ипотечным облигациям, отвечающим критериям и освобожденным от налогообложения, или сертификаты ипотечного зачета), при продаже или иной передаче права собственности на ваше жилье вам, возможно, придется возместить всю или часть полученной субсидии по этой программе. Подробную информацию о возмещении ипотечной субсидии см. в Публикации № 523 «Продажа вашего дома» (Английский).