Тема № 505 «Расходы на оплату процентов»

Проценты – это сумма, которую вы выплачиваете за право пользования заемными средствами. Некоторые виды процентов могут быть востребованы как вычет или зачет. Для того чтобы вычесть проценты, выплаченные вами по займу, рассмотрите каждую статью расхода на оплату процентов, чтобы определить, имеете ли вы право на вычет каждой статьи расходов и как ее вычесть.

В случае, если вы осуществляете предварительную выплату процентов, вы должны распределить проценты по тем налоговым годам, к которым они относятся. Вам разрешается в каждом году производить вычет только тех процентов, которые относятся к этому году. Однако существует исключение в отношении дополнительных процентов, выплаченных по займу на приобретение основного жилища, см. Тему № 504.

Типы процентных платежей, которые вы можете вычесть в составе постатейных вычетов в Приложении A (Форма 1040) «Постатейные вычеты» включают:

Типы подлежащих вычету процентов в других разделах налоговой декларации включают:

Типы процентов, не подлежащие вычету, включают процентные платежи по персональной задолженности, в частности:

  • Проценты, выплаченные по займу, возникшему 31 декабря 2024 года или ранее, на приобретение автомобиля для личного пользования.
  • Проценты на задолженность по кредитной карте и проценты, начисленные по кредиту в рассрочку в связи с личными расходами.
  • Дополнительные проценты (если вы - продавец жилища), затраты на обслуживание, плата за проведение проверки кредитоспособности, а также процентные платежи, связанные с доходом, не облагаемым налогом, например, в связи с приобретением ценных бумаг, не облагаемых налогом, и владением ими.

Вычеты процентов по займу на приобретение автомобиль

В течение налоговых лет 2025–2028 вы имеете право ежегодно вычитать до 10 000 долларов США процентов по займу на приобретение автомобиля, отвечающего критериям. Этот вычет доступен как для налогоплательщиков, которые учитывают постатейные вычеты, так и для тех, кто не учитывает постатейные вычеты, при этом вычет подлежит ограничениям в зависимости от вашего скорректированного валового дохода (AGI). Проценты подлежат вычету, если они уплачены или начислены по задолженности, возникшей после 31 декабря 2024 года, на приобретение автомобиля, и обеспеченной залогом первой очереди на этот автомобиль. Автомобиль должен быть новым (подержанные автомобили не подходят), и его окончательная сборка (Английский) должна быть произведена в Соединенных Штатах.

Вычеты за процентные платежи по жилищной ипотеке

Отвечающий критериям проценты по ипотеке включают проценты и дополнительные проценты, которые вы выплачиваете по заему, обеспеченному вашим основным или вторым жилищем. Ваша основная жилая недвижимость - жилище, в котором вы проживаете большую часть времени. Это может быть дом, кооперативная квартира, кондоминиум, передвижной дом, жилой трейлер или жилое судно. Основное жилище должно иметь спальные помещения, кухню и санузел.

Второе жилище может представлять собой любое другое жилище, находящееся в вашей собственности, которое вы используете как второй дом. Вам необязательно пользоваться этим жилищем в течение года. Однако если вы сдаете эту собственность в аренду другим лицам, вы обязаны использовать ее в качестве личного жилища на протяжении периода, большего из двух следующих: 14 дней или свыше 10 процентов от общего числа дней, в течение которого собственность сдана внаем другим лицам, для того, чтобы процентные платежи соответствовали требованиям к процентным выплатам на жилище. Для получения дополнительной информации о жилище, соответствующем требованиям, см. Публикацию № 936 «Вычет процентных платежей по жилищной ипотеке» (Английский) и раздел «Могу ли я востребовать вычет ипотечных расходов?» (Английский).

Отвечающие критериям проценты по ипотеке и дополнительные проценты, как правило, указываются в Форме 1098 «Перечень процентных платежей по ипотеке» (Английский) ипотекодержателем, которому вы перечисляли эти платежи. Вы можете вычесть проценты, уплаченные по следующим типам ипотек:

  • Ипотечный заем, который вы получили не позднее 13 октября 1987 года (долговое обязательство, возникшее до изменения законодательства);
  • Ипотечный заем, который вы получили после 13 октября 1987 года на приобретение, строительство или благоустройство вашего жилища (называемое задолженностью по приобретению жилища) в размере до 1 млн долларов США по этому займу, плюс ранее возникшие долговые обязательства. В случае, если ваш статус налогоплательщика – «лицо, состоящее в браке и подающее декларацию раздельно», лимит составляет 500 000 долларов США. Для домов, приобретенных после 15 декабря 2017 года, ограничение долга составляет 750 000 долларов США или 375 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете декларацию раздельно.

В случае, если один или более из ваших ипотечных займов не соответствуют ни одной из этих категорий, см. Публикацию № 936 (Английский) для расчета суммы процентных платежей, которые могут подлежать вычету в вашем случае.

Зачет за процентные платежи по жилищной ипотеке и федеральные субсидии на ипотеку

Возможно, вам разрешается зачесть зачет при начислении федерального подоходного налога, если правительство штата или местный орган самоуправления выдаст вам Сертификат ипотечного зачета (MCC) по программе жилищной помощи для малоимущих. Рассчитайте сумму зачета по Форме 8396 «Зачет ипотечных процентов» (Английский). Дополнительная информация приводится в Публикации № 530 «Налоговая информация для домовладельцев» (Английский).

Если вы приобрели жилье с использованием федеральной программы субсидирования (займы, по ипотечным облигациям, отвечающим критериям и освобожденным от налогообложения или сертификаты ипотечного зачета), при продаже или иной передаче права собственности на ваше жилье вам, возможно, придется возместить всю или часть полученной субсидии по этой программе. Подробную информацию о возмещении ипотечной субсидии см. в Публикации № 523 «Продажа вашего дома» (Английский).

Page Last Reviewed or Updated: 15-Jan-2026