주제505 이자 비용

이자란 빌린 돈의 사용에 대해 지불하는 금액입니다. 일부 이자는 소득 공제 또는 세액공제로 청구할 수 있습니다. 부채에 대해 지불한 이자를 공제하려면 각 이자 비용을 검토하여 해당 자격 요건과 공제 적용 항목을 확인하십시오.

이자 선납 시 해당 이자가 적용되는 과세 연도에 걸쳐 배분해야 합니다. 매년 해당 연도에 적용되는 이자만 공제할 수 있습니다. 하지만 주 거주지에 대해 지급한 포인트에 대해서는 예외가 적용됩니다. 주제 504를 참고하십시오.

스케줄 A (서식 1040), 항목별 공제에서 공제할 수 있는 이자의 유형은 다음과 같습니다:

• 투자 이자(순 투자 소득으로 제한됨); 간행물 550, 투자 소득 및 비용 (영어) 참고
• 적격 담보대출 이자와 포인트 (구매자인 경우); 아래 참조

세금 신고서의 다른 항목에서 공제 할 수 있는 이자 유형은 다음과 같습니다:

• 학자금 대출 이자: 서식 1040, 미국 개인 소득세 신고서 또는 서식 1040-SR, 미국 고령자 세금 신고서 (스케줄 1 (서식 1040), 추가 소득 및 소득 조정 사항 첨부)(영어)에서 소득 조정으로 공제할 수 있습니다. 주제 456, 간행물 970, 교육을 위한 세금 혜택(영어), 교육 세제 혜택 및 학자금 대출 이자 공제를 청구할 수 있습니까?(영어)를 참고하십시오.
• 농업 이외의 사업 이자 (제한될 수 있음): 간행물 334, 소규모 사업체를 위한 세금 가이드를 참고하십시오.
• 농업 이자: 간행물 225, 농업인 세금 안내(영어)를 참고하십시오.
• 임대료 또는 로열티 생산을 위해 발생한 이자(제한될 수 있음): 간행물 527, 주거용 임대 자산(영어)을 참고하십시오.

공제할 수 없는 이자 유형에는 다음과 같은 개인 이자가 포함됩니다:

• 2024년 12월 31일 또는 그 이전에 개인용 차량 구매를 위해 발생한 부채에 대해 지급한 이자
• 개인 지출을 위해 발생한 신용 카드 및 할부 이자
• 포인트(판매자인 경우), 서비스 수수료, 신용 조사 수수료, 면세 증권의 매입 또는 보유를 위한 이자 등 면세 소득 관련 이자

자동차 대출 이자 공제

2025-2028년 과세 연도 동안, 적격 승용차 대출 이자에 대해 연간 최대 $10,000 까지 공제받을 수 있습니다. 해당 공제는 항목별 공제와 비항목별 공제 납세자 모두에게 적용되며 수정 조정총소득에 따른 제한이 적용됩니다. 해당 이자는 2024년 12월 31일 이후 차량 구매 목적의 부채에 대해 지불 또는 발생한 것이어야 하며 차량에 우선 담보권이 설정되어 있어야 합니다. 해당 납세자가 차량의 최초 사용자여야 하며 (중고차는 비적격) 최종 조립(영어)이 미국 내에서 이루어진 차량이어야 합니다.

담보대출 이자 공제

적격 담보대출 이자에는 주 거주지 주택 또는 2차 거주지 주택에 대한 담보대출에 지급하는 이자와 포인트가 포함됩니다. 주 거주지는 대부분의 시간 동안 거주하는 곳으로서 주택이나 조합식 아파트, 콘도, 모빌홈, 하우스 트레일러, 하우스 보트 등이 해당됩니다. 숙박, 요리 및 화장실 시설이 갖추어져 있어야 합니다.

2차 거주지는 2차 거주지로 취급하기로 선택한 기타 소유 주거용 부동산이 포함됩니다. 해당 연도에 해당 주택을 사용하지 않아도 됩니다. 하지만 타인에게 임대하는 경우, 해당 연도에 14일 이상 또는 임대 일수의10% 이상 중 더 많은 기간 동안 주거용으로 사용해야만 이자가 적격 이자로 인정됩니다. 적격 거주지 (주택)에 관한 자세한 정보는 간행물 936, 주택 담보대출 이자 공제(영어)와 담보대출 관련 비용을 공제할 수 있습니까?(영어)를 참고하십시오.

유자격 거주지 이자 및 포인트는 일반적으로 귀하가 지급한 담보 대출 보유자가 서식 1098, 담보대출 이자 내역서(영어)를 통해 귀하에게 보고합니다. 다음 유형의 담보대출 이자를 공제받을 수 있습니다:

• 1987년 10월 13일 또는 이전에 체결한 담보대출 (기존 채무)
• 1987년 10월 13일 이후 주택 구입, 건축 또는 개량을 위해 체결한 주택 담보 대출(주택 취득 채무). 단, 해당 연도 동안 해당 담보 대출 및 기존 채무의 합계가 $1,000,000 이하인 경우에만 해당됩니다. 납세자 구분이 부부 별도 신고인 경우 한도는 $500,000입니다. 2017년 12월 15일 이후 취득한 주택의 경우에는 부채 한도가 $750,000이며, 부부 별도 신고의 경우에는 $375,000입니다.

하나 이상의 담보 대출이 위의 범주에 해당하지 않는 경우, 간행물 936(영어)을 참조하여 항목별 공제로 공제 가능한 이자 금액을 계산하십시오.

담보대출 이자 세액공제 및 연방 담보대출 보조금

주 정부 또는 지방 정부 기관으로부터 담보대출 세액공제 인증서(MCC)를 발급받은 경우, 특정 담보대출 이자에 대해 연방 소득세 공제를 받을 수 있습니다. 해당 금액을 산정하려면 서식 8396, 담보대출 이자 세액공제(영어)를 사용해 금액을 계산하십시오. 자세한 내용은 간행물530, 주택 소유자 세무 정보(영어)를 참고하십시오.

연방 보조금 프로그램(면세 적격 담보대출 채권 또는 담보대출 세액공제 인증서 대출)으로 주택을 구입한 경우, 주택 매각 또는 소유권 이전 시 해당 프로그램에서 받은 혜택의 전부 또는 일부를 반환해야 할 수 있습니다. 담보대출 보조금 상환에 관한 자세한 내용은 간행물 523, 주택 매각(영어)을 참고하십시오.