Тема 506 - Пожертвования на благотворительные цели

Как правило, вы можете вычитать пожертвования на благотворительность только в случае, если вы указываете постатейные вычеты в  Приложении А, «Постатейные вычеты» (Форма 1040) и (Английский). Тем не менее, даже лица, не использующие постатейные вычеты в своей налоговой декларации, могут вычесть до 300 долларов (до 600 долларов – для подающих совместную налоговую декларацию) из своего валового дохода за соответствующие требованиям пожертвования на нужды общественных благотворительных организаций, частных фондов, а также федеральных, штатных и местных органов власти.

Подарки физическим лицам не подлежат вычету. Только соответствующие требованиям организации имеют право на получение пожертвований, не облагаемых налогом.

Для того, чтобы определить, имеете ли вы право вычесть пожертвования в пользу той или иной благотворительной организации, см. наш инструмент «Перечень организаций, пожертвования которым освобождены от налога» (Английский). Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 526 «Пожертвования на благотворительные цели» (Английский) и раздел «Могу ли я вычесть пожертвования на благотворительные цели?» (Английский).

В случае, если ваше пожертвование дает вам право на получение продукции, товаров или услуг, в том числе посещение благотворительного бала, банкета, театральной постановки или спортивного мероприятия, вы можете вычесть только сумму, превышающую справедливую рыночную стоимость полученных благ.

Для пожертвований, совершенных в виде выплаты наличными, чеком или для какого-либо иного дара в денежной форме (независимо от суммы), вам необходимо сохранить в качестве отчетности о пожертвовании банковскую расписку или письменное подтверждение, предоставленное отвечающей требованиям организацией с указанием названия организации, даты пожертвования и суммы пожертвования.

В дополнение к вычету денежных пожертвований, как правило, вы можете вычесть справедливую рыночную стоимость иного имущества, которое вы пожертвовали соответствующим требованиям организациям. См. Публикацию № 561 «Определение стоимости пожертвованного имущества» (Английский).

Для каждого пожертвования в размере 250 долларов США или более (в том числе сделанного в денежной или вещественной форме) вы должны получить и хранить в вашей отчетности выданное в то же время письменное подтверждение со стороны соответствующей организации с указанием суммы и описанием любого пожертвованного имущества. В своем подтверждении организация должна указать, предоставлялись ли какие-либо товары или услуги в обмен на пожертвование; если да, то необходимо представить описание и добросовестную оценку стоимости этих товаров или услуг. Один документ, представляемый отвечающей требованиям организацией, может служить достаточным подтверждением как в отношении денежных пожертвований, так и письменным подтверждением всех пожертвований, сумма которых составляет 250 долларов США или более.

Если ваш вычет за каждое пожертвование в неденежной форме составляет более 500 долларов США, вы должны заполнить одну или несколько Форм 8283 «Неденежные пожертвования на благотворительные цели» (Английский) и приложить ее к вашей декларации. В случае, если вы производите вычет в размере более 500 долларов, но не более 5 000 долларов за каждое пожертвование (или за несколько схожих пожертвований, взятых в совокупности, вы должны заполнить раздел «А» Формы 8283. В случае, если вы производите вычет за пожертвование в имущественной форме, стоимость которого превышает 5 000 долларов, вы должны получить профессиональную оценку пожертвованного имущества и заполнить раздел «В» Формы 8283. В случае, если вы производите вычет за пожертвование в имущественной форме, стоимость которого превышает 500 000 долларов, вы должны также приложить копию профессиональной оценки пожертвования в письменном виде к вашей налоговой декларации.

В отношении пожертвований определенных типов имущества, таких как автомобили, портфели ценных бумаг и инвестиции, стоимость которых повысилась, действуют особые правила. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 526 «Пожертвования на благотворительные цели» (Английский). Для получения информации по определению стоимости ваших пожертвований, сделанных в неденежной форме, см. Публикацию № 561 «Определение стоимости пожертвованного имущества» (Английский).