Тема 554 - Налог, взимаемый с лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью

С точки зрения данного правила, вы являетесь частным предпринимателем, если вы - единоличный владелец (в том числе - независимый подрядчик), член партнерства (в том числе - член компании с ограниченной ответственностью, включающей нескольких участников и имеющей в вопросах федерального налогообложения статус партнерства) или иным образом заняты самостоятельной коммерческой деятельностью. Понятие «единоличный владелец» включает также участника компании с ограниченной ответственностью, состоящей из одного члена, что не рассматривается с точки зрения обложения федеральным подоходным налогом, а также участника, отвечающего определенным требованиям совместного предприятия.) Как правило, вы обязаны платить налог как лицо, занятое ИТД, если вы получили чистый доход от ИТД в размере 400 долларов США или более. В целом, сумма, подлежащая обложению налогом на ИТД, равна 92,35% ваших чистых поступлений от ИТД. Чистые поступления рассчитываются вами путем вычитания типичных и необходимых расходов в связи с осуществлением торговой или коммерческой деятельности из валового дохода, который вы получили в результате вашей торговой или коммерческой деятельности. Может оказаться, что вы обязаны уплачивать налог на ИТД даже в случае, если в настоящее время вы получаете пенсию по социальному обеспечению. Максимальная сумма чистых поступлений, подлежащая обложению налогом по социальному обеспечению, установлена законодательно и меняется ежегодно. Вся сумма чистых поступлений подлежит налогообложению в фонд программы «Медикер».

Необязательные варианты

В случае, если вы понесли убыток или получили незначительную прибыль от вашей индивидуальной коммерческой деятельности, то, возможно вам будет выгодно воспользоваться одним из двух необязательных вариантов расчета ваших чистых поступлений от ИТД. Для определения того, отвечаете ли вы требованиям по использованию необязательного метода, см. Инструкции к Таблице «SE» Формы 1040 (Английский) или Формы 1040-SR (Английский). Этот необязательный метод может дать вам зачет в счет пенсии по социальному обеспечению или увеличить объем вашего зачета за заработанный доход или зачета за ребенка и иждивенца.

Сотрудник церкви

В случае, если вы - сотрудник церкви или отвечающей определенным требованиям организации, управляемой церковью, которая получила льготное освобождение от налога по социальному обеспечению и налога в фонд программы «Медикер», а вы лично не освобождены от налога, взимаемого с лиц, занятых ИТД, то вы обязаны платить налог на ИТД, если вы получили в течение года свыше 108,28 долларов США от церкви или отвечающей определенным требованиям организации, управляемой церковью. В случае, если вы обязаны платить налог на ИТД, вы должны приложить Таблицу «SE» «Налог, взимаемый с лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью» (Английский) Формы 1040 или Формы 1040-SR (Английский) и Таблицу 2 Формы 1040, Дополнительные налоги к Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский) или Форме 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский). Для получения дополнительной информации по доходам, полученным в результате служения церкви, и налогам на ИТД, см. Публикацию № 517 «Социальное обеспечение и прочая информация для духовных лиц и работников религиозных организаций» (Английский).

Ставка налога на прибыль частных предпринимателей 

Закон устанавливает ставку налога на прибыль частных предпринимателей как процентную долю ваших чистых поступлений от индивидуальной трудовой деятельности. Эта ставка включает 12,4% налога по социальному обеспечению и 2,9% налога в фонд программы «Медикер».

Дополнительный налог в фонд программы «Медикер»

Дополнительным налогом в фонд программы «Медикер» облагается доход от индивидуальной трудовой деятельности (ИТД), превышающий пороговое значение. Эти пороговые значения составляют 250 000 долларов США для лица, состоящего в браке и подающего совместную налоговую декларацию, 125 000 долларов США для лица, состоящего в браке и подающего налоговую декларацию раздельно, и 200 000 долларов США для лиц всех других категорий. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 8589 «Дополнительный налог в фонд программы «Медикер»» и документ «Вопросы и ответы относительно Дополнительного налога в фонд программы «Медикер»» (Английский).

Отчетность по налогу, взимаемому с лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью

Налог, взимаемый с лиц, занятых ИТД, рассчитывается в Таблице «SE» Формы 1040 (Английский) или Формы 1040-SR (Английский). При расчете вашего скорректированного валового дохода в Форме 1040 вы можете вычесть половину вашего налога на ИТД. Этот вычет рассчитывается в Таблице «SE» (приложите Таблицу 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR, Дополнительный доход и корректировка дохода (или Формы 1040-SR. Администрация социального обеспечения США (Английский) использует информацию из Таблицы «SE» для расчета вашей пенсии по программе социального обеспечения.

Дополнительная информация