Тема 560 - Дополнительный налог на программу медицинского страхования Medicare

Дополнительный налог на программу медицинского страхования Medicare по ставке 0,9% применим к заработной плате, а также к доходу лиц, работающих на себя, и пенсиям работников железных дорог в размере до следующих предельных значений, определяемых в зависимости от статуса налогоплательщика:

  • 250 000 долларов США для налогоплательщиков, подающих налоговую декларацию совместно с супругом(й);
  • 125 000 долларов США для налогоплательщиков, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию отдельно от супруга(и); и
  • 200 000 долларов США для всех остальных налогоплательщиков.

    Этот дополнительный налог используется для частичного финансирования налоговых статей Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA), включая налоговый зачет за страховые взносы (Английский).

Если вы получаете как заработную плату, так и доход от индивидуальной трудовой деятельности, облагаемый налогом на программу медицинского страхования Medicare, подсчитайте дополнительный налог на программу медицинского страхования Medicare следующим образом:

  1. Подсчитайте дополнительный налог на программу медицинского страхования Medicare для какой-либо заработной платы, облагаемой налогом на программу медицинского страхования Medicare, превышающей установленное предельное значение, определяемое статусом налогоплательщика, не учитывая, вычитался ли какой-либо налог.
  2. Уменьшите установленное предельное значение, определяемое статусом налогоплательщика, на общую сумму заработной платы, облагаемой налогом на программу медицинского страхования Medicare (но при этом полученное значение не должно быть отрицательным).
  3. Подсчитайте дополнительный налог на программу медицинского страхования Medicare для какого-либо дохода от индивидуальной трудовой деятельности, превышающего установленное предельное значение.

При подсчете суммы, облагаемой этим налогом, не учитывайте потери от работы на себя. Отдельно сравнивайте с этими предельными значениями размер пенсии работников железных дорог (RRTA).

Заработная плата, доход лиц, работающих на себя, и пенсия работников железных дорог (RRTA), подпадающие под налог на программу Medicare, полностью подпадают под Дополнительный налог на программу Medicare, если их сумма превышает предельное значение, определяемое в зависимости от статуса налогоплательщика. Дополнительная информация о том, какая заработная плата облагается налогом на программу Medicare, приведена в таблице Специальных правил для услуг и выплат различных (Английский) типов Раздела 15 Публикации 15, (Циркуляр E), Руководство по налогообложению работодателей (Английский).

Отсутствие специальных правил для проживающих за границей

Настоящее положение не предусматривает никаких специальных правил ни для иностранцев, проживающих в США, ни для граждан и постоянных жителей США, проживающих за границей. Получаемые этими лицами заработная плата, доход от работы на себя, и пенсия работников железных дорог (RRTA), подпадающие под налог на программу Medicare, также полностью подпадают под Дополнительный налог на программу Medicare, если они превышают предельное значение, определяемое в зависимости от статуса налогоплательщика.

Обязанности работодателей

Работодатель отвечает за удержание Дополнительного налога на программу Medicare из заработной платы или пенсии работников железных дорог (RRTA), выплачиваемых работодателем лицам, работающим по найму, и превышающих 200 000 долларов США за календарный год независимо от статуса налогоплательщика. Работодатель должен удерживать Дополнительный налог на программу Medicare из заработной платы или пенсии работников железных дорог (RRTA) в тот период оплаты, когда общая сумма выплат за год превысит 200 000 долларов США. После этого работодатель должен продолжать удерживать этот налог из оплаты за каждый последующий период вплоть до конца календарного года. Работодатель не вносит вклад в уплату Дополнительного налога на программу Medicare.

Расчет налога

Пользуйтесь Формой 8959, Дополнительный налог на программу Medicare (Английский), для расчета этого налога, и указывайте этот налог, а также все суммы удержанного Дополнительного налога на программу Medicare в:

Удержание налогов и расчетный налог

Возможно, что некоторым налогоплательщикам, необходимо подать запрос своему работодателю на удержание дополнительной суммы подоходного налога по Форме W-4, Сертификат о налоговых скидках наемного работника при начислении удержаний из заработной платы (PDF)  (Английский), или уплатить расчетный налог для того, чтобы покрыть свои денежные обязательства по уплате Дополнительного налога на программу Medicare. Для получения дополнительной информации обращайтесь к Публикации № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги».

Дополнительная информация

Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению Формы 8959 (Английский) и Вопросам и ответам по Дополнительному налогу на программу Medicare (Английский).