收入所得稅抵免額最大化

People holding the American flag

收入所得稅抵免額是對抗貧困一個相當重要的工具。國稅局如何保留其完整性的做法如下。

瞭解國稅局、其人員以及影響納稅人的問題


EITC words written in the background with people standing on coins

蘇尼塔·拉夫
CL-21-02ZHT,2021 年 1 月 13 日

在之前的 仔細瞭解(英文)中,我討論了國稅局擁有的法律遵從行為的「工具包」,以及我們如何在減輕納稅人負擔和遵守國家稅法之間取得平衡。

其中一個我簡短提到的領域為與收入所得稅抵免額(EITC)有關的法律遵從行為。我認為在此主題上進行延伸應該會有所幫助,因為這對許多工作者和家庭都很重要。

收入所得稅抵免額是什麼?

收入所得稅抵免額是給予辛勤工作的美國勞工以及家庭財務支援的聯邦稅務抵免額。全國 2500 萬位符合資格的工作者和家庭在 2019 年收到了 630 億美元的收入所得稅抵免額補助金。補助金的平均為 $2,476 美元。許多上班家庭透過收入所得稅抵免額收到的錢比他們支付的聯邦所得稅還多。

收入所得稅抵免額幫助了中低收入工作者長達了 46 年之久。雖然多年來這向抵免額曾多次修改,但該計劃大多數的好處都是作用在有孩子的家庭身上。

誰有資格獲得收入所得稅抵免額?

有幾項因素決定了您是否符合收入所得稅抵免額的資格,包括:

  • 您的報稅身份: 您必須以個人或夫妻共同的身份申報。
  • 您符合資格的子女:「符合資格的子女」為您可以申領收入所得稅抵免額的子女。擁有符合資格的子女的納稅人一般而言有資格領取更高的收入所得稅抵免額補助金。符合資格的子女的定義不只是納稅人的親生子女 —— 後續會再做更多討論。在某些情況下,即便是沒有符合資格的子女的納稅人也有資格申領收入所得稅抵免額。
  • 您的年齡:如果您沒有符合資格的子女,您必須在年末時為 25 歲以上 65 歲以下。
  • 您的收入來源以及金額:來自數個不同來源的收入接須計入在內,包含工資、薪水、自僱,以及特定殘疾補助金。
  • 您的投資收入:您的投資收入不得超過特定金額。對 2020 年來說,此金額為 $3,650 美元。投資收入包含如資本利得、銀行帳戶利息,以及股息等事務。

如要申領 2020 年稅務年度的收入所得稅抵免額,納稅人必須滿足下列調整後的總收入限制:

 
報稅身份 擁有 0 位符合資格的子女 擁有 1 位符合資格的子女 擁有 2 位符合資格的子女 擁有 3 位或以上的符合資格的子女
單身、戶主,或喪偶 $15,820 美元 $41,756 美元 $47,440 美元 $50,954 美元
夫妻共同申報 $21,710 美元 $47,646 美元 $53,330 美元 $56,844 美元

軍人無需繳納免稅薪資,如果在美國境外服長期現役,則出於稅務目的被視為在美國擁有主要住所。神職人員必須包括他們的住房補貼,根據所獲得的補助的類型,殘疾補助可能包括在內。

符合資格的子女

如要在收入所得稅抵免額申領一位「子女」—— 並因而有資格獲得更大的抵免額 —— 您必須與該子女存在特定關係。該名子女必須是您的:

  • 兒子或女兒
  • 繼子女
  • 合法收養的子女
  • 寄養子女
  • 手足 —— 過繼、同父異母(或同母異父)或同父同母
  • 上述任何一點的後代

該名子女必須在美國與您一起生活半年以上。該名子女的年紀必須比您年輕,並且在您申領抵免額的該年的 12 月 31 日時為 19 歲以下,除非該名學生是全職學生,則必須為 24 歲以下。但是,如果符合資格的子女屬於永久完全殘疾,則他們可以是任何年齡。

防止不當補助金

納稅人有時候會申領他們不符合資格的收入所得稅抵免額,或申領比他們有資格申領得更大抵免額。這可能會導致我們所謂的不當補助金。不當補助金的成因有很多,但不當補助金最常見的來源為當納稅人不正確地申領他們有一位符合資格的子女。

我們希望盡量減少不當補助金,因為這會將納稅人的錢轉移到沒有合法權利擁有的人。此外,還有法律和監管義務要求我們減少此類補助金。例如,不當補助金消除和追討改善法(IPERIA)要求國稅局進行年度風險評估,以辨別可能容易受到重大不當補助金影響的計劃和活動,並報告我們計劃採取的行動,以防止收入所得稅抵免額不當補助金在未來發生。針對收入所得稅抵免額,財政部在 2019 財政年度報告的不當補助金率為 25.3%,總計 174 億美元。

為了最大程度地減少不當補助金,國稅局對申領收入所得稅抵免額的退稅進行了審核計劃。在每年 2500 萬份收入所得稅抵免額的申領中,我們平均審核 30 萬份收入所得稅抵免額。

有幾個限制條件限制了國稅局在不連絡申領人請求驗證資訊的情況下驗證收入所得稅抵免額資格的能力。因此,為了確保收入所得稅抵免額計劃的公正性和完整性,國稅局每年從略多於 1% 的收入所得稅抵免額的申領人中要求驗證資訊。幾乎所有針對低收入納稅人的檢驗都是由於對收入所得稅抵免額的申領而發起的。超過 40% 的收入所得稅抵免額的錯誤與符合資格的子女的資格性有關。

收入所得稅抵免額檢驗以信件方式進行,用回信檢驗以最不冒犯的方式進行。我們知道這些補助金對家庭有多重要,因此我們會盡快解決這些檢驗。有關此部分,國稅局以更高的比例審核較高收入的納稅人,如同我在 之前的仔細瞭解(英文)中所提到的。

遺憾的是,收入所得稅抵免額資格性的周遭規則可能很複雜,並且惡質的參與者總是在找方法鑽系統漏洞。有一些立法措施可能會使收入所得稅抵免額更容易被使用者申領,具體來說如:

  • 簡化資格標準
  • 向國稅局提供更多資料來源,以無縫確認資格性
  • 監管製作申報納稅表的人士,因為收入所得稅抵免額的申領人比起其他申報人更有可能聘僱收費的申報納稅表製作人士,他們不受教育方面或稅務專業人員資格考試的約束。
  • 為國稅局提供額外的靈活性,以更正錯誤或在檢驗流程之外要求資格證明文件

收入所得稅抵免額申領人預期什麼時後會收到退稅?

根據保護美國人免於高稅法 —— 也被稱為 PATH 法案 —— 國稅局不能在二月中旬前發放申領收入所得稅抵免額或其他子女稅務抵免額的退稅。這使我們有時間更好地分辨欺詐性申領並防止不當補助金。在您送出納稅申報表後,您可以查看我們的我的退稅在哪裡? 工具以獲得更新的資訊。

為了盡可能增加您盡早收到退稅的機會,請利用下列技巧:

  • 收集所有您申報納稅申報表所需的文件,例如《表格 1990》和《表格 W2》
  • 在您收到所有必要文件後盡快申報納稅申報表
  • 重複檢查您的納稅申報表確認正確無誤
  • 電子申報
  • 選擇讓退稅直接存入您的銀行帳戶

更多關於您是否符合資格的資訊

我們預估有大約 20% 符合資格的納稅人沒有申領收入所得稅抵免額。我們希望每個有資格申領收入所得稅抵免額的人都能申領 —— 畢竟,這是您的錢。為了幫助判定您是否有資格,國稅局提供了兩項資源:

  • 一個被稱之為 收入所得稅抵免額助理的互動式線上工具。我們在近期重新設計了這項工具,讓它變得更容易使用,現在它還提供了行動應用程式功能,並以英文和西班牙文提供。
  • 一份一頁的問卷調查,5334 號發行物 ——我是否符合收入所得稅抵免額資格?

此外,許多有資格申領收入所得稅抵免額的人士可以在我們其中一個義務所得稅協會(VITA)和老年人稅務諮詢(TCE)義工站點(英文)獲得免費稅務協助。請記得,如要領取收入所得稅抵免額,您必須申報一份納稅申報表,即便您在一般情況中不申報。

我們推廣收入所得稅抵免額計劃,並在許多層面上教育納稅人。我們在每年 1 月的下旬與數個組織合作舉辦收入所得稅抵免額宣導日,這是一個全國性的推廣活動,這是一項全國性的活動,我們在此活動中舉辦數百個活動、發佈新聞、推文,以及其他宣傳和溝通產品,以幫助納稅人瞭解收入所得稅抵免額及申領辦法。我們還會在年度全國稅務論壇和線上網絡研討會上教育納稅申報表準備者,幫助他們瞭解他們在盡職調查法規下的職責,這有助於確保影響資格性的申報的收入所得稅抵免額是正確無誤的。

我們還維護一個專門的網站,供納稅申報表準備者、僱主、國稅局合作夥伴,及其他人員使用,他們可以在這裡找到專門為他們提供收入所得稅抵免額和其他可退稅抵免額的資訊。請不吝 前往(英文)以瞭解更多資訊。

蘇尼塔·拉夫
服務與執法副部長

 
Deputy Commissioner Sunita Lough

關於作者

蘇尼塔·拉夫是國稅局的服務與執法副部長。她在服務與執法部掌管了四個以納稅人為中心的國稅局營運部門 —— 薪資和投資部(WI)、大型企業和國際部(LBI)、小型企業/自僱企業(SB/SE),以及免稅和政府實體部(TE/GE)。拉夫還同時掌管了國稅局犯罪調查部、專業責任辦公室、線上服務、納稅申報表準備者辦公室和國稅局吹哨人辦公室。

 

收入所得稅抵免額 —— 正確資訊影片(英文)

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