美國國稅局在小企業周期間強調企業的優惠和扣除

IR-2019-93,2019年5月10日

 華盛頓 - 在小型企業周 (Small Business Week (英文) )期間 ,美國國稅局(Internal Revenue Service)提醒小企業主和自營職業者享受扣除和優惠,以幫助他們實現盈利。 

 今年,全國小企業周將於5月5日至11日舉行。  50多年來,本週認可了美國企業家和小企業主的重要貢獻。
 現在,審查選項和資格可以幫助企業主更好地估計他們的稅務狀況並提前計劃 。  以下是一些可以使小企業納稅人受益的關鍵扣除和優惠。

 扣除

 合格的營業收入扣除

 許多個人,包括通過獨資企業,合夥企業,S公司,信託和遺產經營的企業的所有者,可能有資格獲得合格的營業收入減免,也稱為第199A節扣除。  一些信託和遺產也可以直接要求扣除。

 扣除額允許他們扣除高達20%的合格營業收入(QBI),加上20%的合格房地產投資信託(REIT)股息和合格的公開交易合夥企業(PTP)收入。  C公司或作為僱員提供服務所賺取的收入不符合扣除條件。

 扣除金額適用於2017年12月31日之後的納稅年度。符合條件的納稅人可以在2019年提交的2018年聯邦所得稅申報表中首次申請。

 商業損失

 TCJA也改變了企業的損失。  根據TCJA,交易或業務的損失現在限制在250,000美元,或如果聯合回報,限制在500,000美元。  這包括 自僱人士 在 附表C中 (Schedule C (英文) )報告的活動和 附表F(Schedule F (英文) ) 報告的農業活動 。  它還包括在 附表E中 (Schedule E (英文) )報告作為員工的活動和某些活動 。  不再允許的超額業務損失被視為淨經營虧損(NOL)並結轉至下一個納稅年度。 

對於大多數納稅人來說,2017年之後產生的NOL只能繼續結轉到今后。  然而,某些農業企業和保險公司 - 除了人壽保險 - 仍然可以使用兩年的抵前來彌補某些損失。  2017年12月31日之後,淨營業虧損扣除額限於應納稅所得額的80%。  現有或2018年以前的NOL規則保持不變。

營業費用

如果企業經營用来賺取利潤,則通常可以扣除營業費用。  營業費用必須是普通和必要的, 才能扣除。  普通費用是在貿易或商業中普遍接受的費用。  必要的費用是對貿易或業務有用且合適的費用。  必要的費用不一定是必不可少的。  營業費用包括:

  •  家庭的商業用途 - 如果納稅人將其家庭的一部分用於營業,其部分家庭開支可以扣除。  這些費用可能包括抵押貸款利息,保險,水电,維修和折舊。  或者,可以使用簡化的方法來計算此扣除。  特殊規則和限制可能適用。  有關詳情, 請參見刊物587                       (  Publication 587  (英文) )。 
  • 汽車的商業用途 - 如果納稅人在他們的業務中使用他們的汽車,他們可以扣除汽車費用。  如果他們將其用於商業和個人目的,他們必鬚根據實際里程分配費用。  有關詳細信息,包括特殊記錄保存規則,請參見刊物463 (Publication 463  (英文) ).
  •  膳食和娛樂 - 一般來說,如果納稅人 - 或納稅人的僱員 - 在場且食品或飲料不奢侈,納稅人可以扣除商務餐費的50%。
  • 租金費用 - 一般而言,納稅人只有在租用其貿易或業務中使用的財產時的租金,才能將其作為費用扣除。  如果他們已經或將會獲得該物業的股權或所有權,則該租金不可扣除。
  • 利息 - 商業利息費用是指納稅人為商業活動借款而使用的金額。  限制和特殊規則可能適用。  有關 更多信息, 請參閱有關商業利息支出扣除限制的基本問題和答案 (See basic questions and answers about the limitation on the deduction for business interest expense  (英文) )。
  • 稅收 - 納稅人可以直接從其貿易或業務中扣除各種聯邦,州,地方和外國稅收作為業務費用。

 刊物535,業務費用 (Publication 535, Business Expenses  (英文) ),有關於這些和其他可扣除業務費用的更多信息,包括員工相關費用,如員工工資,退休計劃和保險。

抵減額

 一般企業抵減額

一般企業抵減額(general business credit)包括各種商業經營活動約二十幾种稅收抵免。  通常,有資格獲得一種

或多種這些抵免的納稅人,但在某一納稅年度無法使用它們,可以將其用在上一年或未來年份。  有關 詳細信息, 請參閱 表格3800 (Form 3800 (英文) )及其說明。

雇主對有償家庭事假和病假的優惠

TCJA增加了這項新的一般企業抵減額優惠,合格的雇主可以根據支付給合格僱員的家庭事假和病假(family and medical leave (英文) )工資來申请。  要領取優惠,符合條件的雇主必須制定符合某些要求的書面政策,包括向全職員工提供至少2週的帶薪休假(兼職工作的員工按比例分配),帶薪休假必須有至少通常支付給員工的工資的50%。 

對於2018年,僱員上一年的雇主補償金額必須為72,000美元或更低。  有關詳細信息, 請參見通知2018-71和表格8994 (Form 8994 (英文) )的說明。

稅收抵免可以幫助雇主僱用新員工

 由於許多企業現在面臨著緊張的就業市場,因此可能會有另外一些企業優惠。  長期的工作機會稅收抵免(WOTC )旨在幫助僱用長期失業人員,某些退伍軍人,某些公共援助的接受者以及其他有工作障礙的工人的雇主。  認證要求和其他特殊規則適用。  要了解更多信息,請訪問  IRS.gov/wotc 。

 在IRS.gov上 查找有關 企業稅收抵免優惠(business tax credits  (英文) )的 更多信息 。

 更多信息:

刊物5318,稅制改革:對您的企業有什麼新意    - 英文 (PDF) (英文)  |  西班牙語(PDF)(in Spanish)

 減稅和就業法案:對企業進行比較