國稅局在小型企業週期間提醒納稅人注意居家辦公扣減額規則

IR-2020-220,2020 年 09 月 23 日

華盛頓 - 在 9 月 22-24 日的小型企業週(英文),國稅局希望納稅人考慮利用居家辦公扣減額(如果符合資格的話)。這些福利可允許居家辦公的納稅人扣減其納稅申報單上的某些費用開支。

符合資格的自營納稅人、獨立承包商、以及零工經濟工作者均可利用居家辦公扣減額。但是,《減稅和就業法案》(英文)從 2018 年到 2025 年暫停了員工商業用途住宅的扣減額。僅從僱主處領取工資支票或 W-2 付款的員工不符合資格申領扣減額,即使他們當前正在家裡辦公。

符合扣減額資格

滿足兩個基本要求才可符合扣減額資格。納稅人必須定期將該住宅的一部分專門用於進行商業活動,並且,該住宅必須是納稅人的主要營業場所。

如希望申領扣減額,納稅人必須將該住宅的一部分用於以下用途之一:

  • 專門且定期作為某個專業或業務的主要營業場所
  • 專門且定期用作某個專業或業務在正常活動過程中供患者、客戶和顧客會面的地方
  • 作為一個獨立結構,且不附於專門且定期用於某個專業或業務的住宅
  • 定期用於存放某個專業或業務的庫存或產品庫存,以用於產品的零售或批發
  • 用於出租用途
  • 作為日托設施

出於此扣減額之目的,「住宅」的定義:

  • 包括房子、公寓、分契式公寓、移動房屋、船隻或類似財產
  • 包括某各房產上的結構,例如,獨立的車庫、工作室、倉庫或溫室
  • 不包括納稅人專門用作酒店、汽車旅館、假日酒店或類似業務的房產之任何部分

合格的費用開支

住宅商用的可扣除費用開支包括:商用部分的房地產稅、按揭利息、租金、傷亡損失、水電煤、保險、折舊、維護、維修。通常來說,納稅人不可扣減其住宅未用於商用部分的費用開支;例如,草坪護理費用或未用於商業用途的房間刷漆。

申領扣減額

納稅人可以使用常規或簡化方法(英文)來計算居家辦公的扣減額。

符合資格的納稅人可使用常規方法計算住宅商用扣減額:在各個人員和商業用途之間分攤運營該住宅的費用開支。申報《IRS 附表 C - 企業利潤或損失(獨資企業)》的自營納稅人首先可在《表格 8829 - 住宅商用的費用開支》(英文)

符合資格的納稅人可使用簡化方案用預先規定的住宅商用部分每平方英呎 5 美元費率計算住宅商用的扣減額。納稅人可在《IRS 附表 C》上直接申領扣減額。《國稅局宣傳冊 2013-13》PDF(英文) PDF 可提供此安全港方法的詳情。

日托設施

定期使用住宅提供日托服務的納稅人可能能夠申領該住宅部分的扣減額,即使該部分同時用作非商業用途。為了符合資格,必須符合以下兩個要求:

  • 該業務必須為兒童、65 歲或以上老人、或因身體或精神原因而無法照顧自己的人員提供日托服務。
  • 該業務必須已經根據州政府法律申請、被授予、或被豁免免於申領許可證、證書、註冊、或經批准作為日托中心或作為家庭或團體的日托中心。

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