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¿Qué son Ingresos Tributables y no Tributables?

Usted puede recibir ingresos en forma de dinero, propiedades o servicios. Esta sección aborda muchos tipos de ingresos que son tributables o no tributables. También trata sobre los salarios de empleados y beneficios marginales, y los ingresos provenientes de trueques, sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y regalías. La información en esta página no debe interpretarse como todo incluido. Otros pasos pueden ser apropiados para su tipo específico de negocio.   

Generalmente, una cantidad incluida en sus ingresos está sujeta a impuestos a menos que esté específicamente exenta por la ley. Los ingresos que son tributables tienen que ser informados en su declaración y están sujetos a impuestos. Los ingresos que no son tributables, pueden tener que ser mostrados en su declaración de impuestos, pero no están sujetos a impuestos. Hay una lista  disponible en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income, en inglés (Ingresos Tributables y no Tributables).

Ingresos implícitamente recibidos. Generalmente se le cobran impuestos sobre los ingresos que están disponibles para usted, independientemente de si realmente están en su posesión.

Un cheque válido que recibió o que fue puesto a su disposición antes del final del año tributario, se considera ingresos implícitamente recibidos en ese año, aun cuando usted no haga efectivo el cheque o lo deposite en su cuenta hasta el siguiente año. Por ejemplo, si el servicio postal trata de entregarle un cheque el último día del año tributario, pero usted no está en la casa para recibirlo, usted tiene que incluir esa cantidad en sus ingresos para ese año tributario. Si el cheque fue enviado por correo de manera que fue imposible recibirlo hasta después del fin del año tributario, y usted no tuvo manera alguna de obtener los fondos antes de finales de año, usted incluirá la cantidad en sus ingresos para el próximo año. 

Cesión de ingresos. Los ingresos que un agente recibe por usted, son ingresos que usted implícitamente recibe en el año en el que el agente los recibe. Si se acuerda por medio de contrato que un tercero reciba los ingresos por usted, usted tiene que incluir la cantidad en sus ingresos cuando el tercero la reciba.

Ejemplo. Usted y su empleador acuerdan que parte de su salario se le pague directamente a su ex cónyuge. Usted tiene que incluir esa cantidad en sus ingresos cuando su ex cónyuge la reciba.

Ingresos pagados por adelantado. Los ingresos pagados por adelantado, tal como la remuneración por servicios futuros, generalmente se incluyen en los ingresos del año en que se reciben. Sin embargo, si usted utiliza un método contable de lo devengado, puede aplazar los ingresos pagados por anticipado que reciba por los servicios que se prestarán antes del final del próximo año tributario. En este caso, usted incluye el pago en sus ingresos según los gane prestando los servicios.

Remuneraciones de Empleados

Generalmente, debe incluir en el ingreso bruto todo lo que reciba en pago por servicios personales. Además de los sueldos, salarios, comisiones, cuotas y propinas, esto incluye otras formas de remuneración, tales como los beneficios marginales y las opciones de compra de acciones.

Usted debe recibir de su empleador un Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Declaración de salarios e impuestos), en inglés, mostrando el pago que recibió por sus servicios. 

Proveedores de cuidado de menores. Si usted proporciona cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor o en su hogar u otro lugar de negocios, el pago que usted recibe debe ser incluido en sus ingresos. Si usted no es un empleado, probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por sus servicios en el Anexo C (del Formulario 1040), Profit or Loss from Business (Ganancia o pérdida de negocio), en inglés, o en el Anexo C-EZ (del Formulario 1040), Net Profit from Business (Ganancia neta de negocio), en inglés. Generalmente, usted no es un empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y al control de la persona que le emplea en cuanto a lo que se le requiere hacer y cómo hacerlo.

Servicios de niñera. Si usted brinda servicios de niñera a sus parientes o a los niños del vecindario, ya sea regularmente o solo periódicamente, a usted se aplican las reglas para los proveedores de cuidado de menores.

Beneficios Marginales

Los beneficios marginales que usted recibe en relación con el desempeño de sus servicios, se incluyen en sus ingresos como remuneración, a menos que usted pague el valor justo de mercado de ellos o que estén excluidos específicamente por la ley. El abstenerse de la prestación de servicios (por ejemplo, conforme a un convenio para no competir), se considera como el desempeño de los servicios para propósitos de estas reglas.

Beneficiario del beneficio marginal. Usted es el beneficiario de un beneficio marginal, si desempeña los servicios para los cuales se proporciona el beneficio marginal. Se le considera que es el beneficiario, aun cuando se le otorgue a otra persona, tal como un miembro de su familia. Ejemplo de ello es un automóvil que su empleador le da a su cónyuge por los servicios que usted presta. Se considera que el automóvil se le ha proporcionado a usted y no a su cónyuge.

Usted no tiene que ser un empleado del proveedor para ser el beneficiario de un beneficio marginal. Si usted es un socio, director o contratista independiente, también puede ser el beneficiario de un beneficio marginal.

Ingresos de Negocio y de Inversión

Alquiler de la propiedad personal. Si usted alquila su propiedad personal, tal como equipos o vehículos, la manera en que informe sus ingresos y gastos es generalmente determinada por:

  • Si la actividad de alquiler es un negocio o no, y
  • Si la actividad de alquiler se lleva a cabo para obtener ganancias.

Generalmente, si su propósito principal es generar ingresos o ganancias y usted está involucrado en la actividad de alquiler con continuidad y regularidad, su actividad de alquiler es un negocio. Consulte la Publicación 535, Business Expenses, en inglés (Gastos de negocio), para más detalles sobre la deducción de gastos tanto para actividades de negocio como para actividades sin fines de lucro.

Ingresos de Sociedades Colectivas

Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Los ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo a la participación distributiva de cada socio en estos elementos. Para obtener más información, consulte la Publicación 541, en inglés.

Participación distributiva del socio. Su participación distributiva de los ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones, o créditos de una sociedad colectiva, generalmente se basa en el acuerdo de la sociedad colectiva. Usted deber informar su participación distributiva de estos elementos en su declaración de impuestos, aunque realmente no hayan sido distribuidos a usted. Sin embargo, su participación distributiva de las pérdidas de la sociedad colectiva, es limitada a la base ajustada de su interés en la sociedad colectiva al final del año de la sociedad colectiva en el cual ocurrieron las pérdidas. 

Declaración de impuestos de la sociedad colectiva. Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, esta debe presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U.S. Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de la sociedad colectiva estadounidense), en inglés. Esta declaración muestra el resultado de las operaciones de la sociedad colectiva para su año tributario y los elementos que se tienen que traspasar a los socios.

Ingresos de Sociedades Anónimas de Tipo S

En general, una sociedad anónima no paga impuestos sobre sus ingresos. En cambio, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad se traspasan a sus accionistas de acuerdo con la participación proporcional de cada accionista. Usted debe informar su parte de estos elementos en su declaración de impuestos. Generalmente, las partidas traspasadas a usted, aumentarán o reducirán la base de sus acciones de la sociedad anónima de Tipo S, según corresponda.

Declaración de impuestos de la sociedad anónima de Tipo S. Una sociedad anónima de Tipo S, debe presentar una declaración en el Formulario 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation (Declaración de impuestos sobre los ingresos de una sociedad anónima de Tipo S estadounidense), en inglés. Esta declaración muestra los resultados de las operaciones de la sociedad anónima para su año tributario y las partidas de ingresos, pérdidas, deducciones o créditos que afecten las declaraciones personales de impuestos sobre los ingresos de cada uno de los accionistas. Para obtener más información, consulte las instrucciones para el Formulario 1120S, en inglés.

Regalías

Las regalías por derechos de autor, patentes y propiedades petroleras, de gas y minerales están sujetas a impuestos como ingresos ordinarios.

Generalmente, usted informa las regalías en la Parte I del Anexo E (del Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Ingresos y Pérdidas Suplementarios), en inglés. Sin embargo, si usted tiene un interés en operaciones petrolíferas, de gas o de minerales, o si trabaja por cuenta propia como un escritor, inventor, artista, etcétera, informe sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ.

Para obtener más información, consulte la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income, en inglés (Ingresos tributables y no tributables).

Monedas Virtuales

La venta u otro intercambio de monedas virtuales, o el uso de monedas virtuales para pagar bienes o servicios, o tener monedas virtuales a manera de inversión, generalmente tiene consecuencias tributarias que podrían resultar en la obligación tributaria. Esta guía se aplica a los individuos y negocios que utilizan monedas virtuales, en inglés.

Trueque

El trueque es un intercambio de propiedades o servicios. Usted debe incluir en sus ingresos, en el momento en que lo recibe, el valor justo de mercado de la propiedad o servicios recibidos en el trueque. Para información adicional, consulte el Tema Tributario 420 – Ingreso resultante de trueque.