Bạn có thể nhận thu nhập ở dạng tiền bạc, tài sản, hoặc dịch vụ. Phần này thảo luận về những loại thu nhập chịu thuế hoặc không chịu thuế. Trong đó bao gồm phần bàn thảo về lương bổng và phụ cấp cho nhân viên, về thu nhập từ việc trao đổi, công ty hợp danh, công ty S, và tiền bản quyền. Không nên xem thông tin ở trang này là bao gồm mọi trường hợp. Các bước khác có thể phù hợp với loại hình doanh nghiệp cụ thể của bạn.
Nói chung, số tiền bao gồm trong thu nhập phải chịu thuế, trừ khi được miễn trừ cụ thể theo pháp luật. Thu nhập chịu thuế phải được khai báo trên tờ khai và phải đóng thuế. Thu nhập không chịu thuế có thể phải được ghi trên tờ khai thuế của bạn nhưng không phải chịu thuế. Danh sách có sẵn trong Ấn phẩm 525, Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế (tiếng Anh).
Thu nhập nhận suy định . Bạn thường phải đóng thuế cho thu nhập mà bạn có, bất kể bạn có thực sự sở hữu thu nhập đó hay không.
Một tấm séc hợp lệ mà bạn đã nhận được hoặc đã được cung cấp cho bạn trước khi kết thúc năm thuế được coi là thu nhập được nhận một cách suy định trong năm đó, ngay cả khi bạn không đổi séc hoặc gửi séc vào tài khoản của mình cho đến năm sau. Ví dụ, nếu dịch vụ bưu chính đã cố gắng giao séc vào ngày cuối cùng của năm thuế nhưng bạn không có mặt tại nhà để nhận, thì vẫn phải ghi số tiền này trong thu nhập cho năm thuế đó. Nếu séc được gởi qua đường bưu điện để có thể không đến tay bạn cho đến sau khi kết thúc năm thuế và nếu không, bạn không thể nhận được tiền trước khi kết thúc năm, bạn sẽ bao gồm số tiền đó vào thu nhập của mình cho năm tiếp theo.
Ấn định nhận dùm thu nhập. Thu nhập mà một đại diện nhận được cho bạn là thu nhập mà bạn nhận được nhận một cách suy định trong năm mà đại diện nhận được. Nếu bạn đồng ý theo hợp đồng rằng một bên thứ ba sẽ nhận thu nhập cho bạn, bạn phải bao gồm số tiền đó vào thu nhập của mình khi bên đó nhận được.
Ví dụ: Bạn và chủ lao động cùng đồng ý sẽ trực tiếp trả một phần lương bổng của bạn cho người vợ/chồng cũ của bạn. Bạn phải bao gồm số tiền đó trong thu nhập của mình khi người vợ/chồng cũ của bạn đã nhận nó.
Thu nhập trả trước. Thu nhập trả trước, chẳng hạn như thù lao cho dịch vụ sắp thực hiện, thường được bao gồm trong thu nhập vào năm bạn nhận được. Tuy nhiên, nếu bạn sử dụng phương pháp kế toán tích lũy, thì có thể hoãn ghi thu nhập trả trước bạn đã nhận cho những dịch vụ phải hoàn tất trước lúc kết thúc năm thuế kế tiếp. Trong trường hợp này, bạn sẽ bao gồm số tiền trả vào thu nhập của mình khi bạn kiếm được nó trong quá trình thực hiện dịch vụ.
Thù lao cho nhân viên
Nói chung, bạn phải bao gồm trong tổng thu nhập mọi thứ bạn nhận được khi thanh toán cho các dịch vụ cá nhân . Ngoài tiền lương, tiền công, hoa hồng, lệ phí và tiền boa, còn bao gồm những dạng thù lao khác, chẳng hạn như phụ cấp và quyền lựa chọn mua cổ phiếu.
Bạn sẽ nhận được Mẫu W-2, Báo cáo Tiền lương và Thuế, từ chủ lao động, trong đó ghi rõ mức lương bạn nhận được cho các dịch vụ của mình.
Người cung cấp dịch vụ giữ trẻ. Nếu bạn cung cấp dịch vụ chăm sóc trẻ em, dù là ở nhà đứa trẻ hay tại nhà của bạn hoặc nơi kinh doanh khác khác, thì khoản tiền bạn nhận được phải được tính vào thu nhập của bạn. Nếu bạn không phải là nhân viên, có thể bạn là người tự kinh doanh và phải bao gồm các khoản thanh toán cho các dịch vụ của bạn trên Bảng C (Mẫu 1040 hoặc 1040-SR), Lợi nhuận hoặc Lỗ từ Kinh doanh. Bạn thường không phải là nhân viên trừ khi bạn phải tuân theo ý muốn và sự kiểm soát của người thuê bạn về những gì bạn phải làm và cách bạn phải làm.
Trông giữ trẻ. Nếu bạn trông giữ các con của họ hàng hoặc hàng xóm, bất kể thường xuyên hay theo định kỳ, thì quy tắc đối với người cung cấp dịch vụ giữ trẻ cũng áp dụng cho bạn.
Phụ cấp
Các khoản phụ cấp mà bạn nhận được liên quan đến việc thực hiện các dịch vụ của mình được bao gồm trong thu nhập của bạn dưới dạng thù lao trừ khi bạn trả giá trị thị trường hợp lý cho chúng hoặc chúng bị luật pháp loại trừ cụ thể. Việc không thực hiện các dịch vụ (ví dụ, theo giao ước không cạnh tranh) được coi là thực hiện các dịch vụ cho mục đích của các quy tắc này.
Người nhận phụ cấp. Bạn là người nhận phụ cấp nếu bạn thực hiện dịch vụ được hưởng phụ cấp. Bạn vẫn bị xem là người nhận ngay cả khi phụ cấp đó được trao cho người khác, chẳng hạn như người trong gia đình của mình. Một ví dụ là chủ lao động trao chiếc xe hơi cho vợ/chồng của bạn vì những dịch vụ bạn đã thực hiện. Chiếc xe này được xem là giao cho bạn chứ không phải vợ/chồng bạn.
Bạn không nhất thiết phải là nhân viên của nhà cung cấp thì mới có phụ cấp. Nếu bạn là thành viên, giám đốc, hoặc nhà thầu độc lập, thì bạn cũng có thể được phụ cấp.
Thu nhập đầu tư và kinh doanh
Tiền thuê từ tài sản cá nhân. Nếu bạn cho thuê tài sản cá nhân, chẳng hạn như trang thiết bị hoặc xe cộ, cách bạn khai báo thu nhập và chi phí của bạn thường được xác định bởi:
- Hoạt động cho thuê có phải là công việc kinh doanh hay không, và
- Hoạt động cho thuê này có có được tiến hành vì mục đích lợi nhuận hay không.
Nói chung, nếu mục đích chính là thu nhập hoặc lợi nhuận, đồng thời bạn cũng liên tục và thường xuyên thực hiện hoạt động cho thuê, thì hoạt động cho thuê đó là công việc kinh doanh. Xem Hướng dẫn về tài nguyên chi phí kinh doanh (tiếng Anh) để biết rõ chi tiết về việc khấu trừ chi phí cho cả hoạt động kinh doanh và hoạt động phi lợi nhuận.
Thu nhập của công ty hợp danh
Công ty hợp danh nói chung không phải là một thực thể chịu thuế. Thu nhập, lãi, lỗ, khấu trừ và tín thuế của công ty hợp danh được chuyển cho các thành viên dựa trên phần chia sẻ phân phối của mỗi thành viên đối với các mục này. Để biết thêm thông tin, hãy tham khảo Ấn phẩm 541 (tiếng Anh).
Phần chia sẻ phân phối của thành viên. Phần chia sẻ phân phối của bạn về thu nhập, lãi, lỗ, khấu trừ hoặc tín thuế của công ty hợp danh thường dựa trên thỏa thuận công ty hợp danh. Bạn phải khai báo phần chia sẻ phân phối của mình về các mục này trên tờ khai của mình cho dù chúng có thực sự được phân phối cho bạn hay không. Tuy nhiên, phần chia sẻ phân phối của bạn về các khoản lỗ của công ty hợp danh bị giới hạn ở giá gốc được điều chỉnh của quyền lợi công ty hợp danh của bạn vào cuối năm của công ty hợp danh mà các khoản lỗ xảy ra.
Tờ khai công ty hợp danh. Mặc dù công ty hợp danh thường không phải trả thuế, nhưng phải nộp tờ khai thông tin theo Mẫu 1065, Tờ khai của Hoa Kỳ cho thu nhập từ Công ty Hợp danh. Tờ khai này cho thấy kết quả hoạt động của công ty hợp danh trong năm thuế và những hạng mục phải chuyển cho các thành viên.
Thu nhập của công ty S
Nói chung, công ty S không phải đóng thuế theo thu nhập. Thay vào đó, thu nhập, lỗ, các khoản khấu trừ và tín thuế của công ty đều được chuyển cho cổ đông dựa trên tỷ lệ đóng góp của mỗi cổ đông. Bạn phải khai báo phần chia sẻ của mình về những mục này trên tờ khai thuế. Nói chung, các mục chuyển cho bạn sẽ làm tăng hoặc giảm giá gốc cổ phần của công ty S tùy theo trường hợp.
Tờ khai thuế của công ty S. Công ty S phải nộp tờ khai theo Mẫu 1120-S, Tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ cho Công ty S. Tờ khai này cho thấy kết quả hoạt động của công ty trong năm thuế và những hạng mục thu nhập, lỗ, khấu trừ hoặc tín thuế nào ảnh hưởng đến tờ khai thuế thu nhập cá nhân của cổ đông. Để biết thông tin bổ sung, hãy xem Hướng dẫn cho Mẫu 1120-S (tiếng Anh) PDF.
Tiền bản quyền
Tiền bản quyền từ các bản quyền, bằng sáng chế, và tài sản dầu, khí, và khoáng sản phải chịu thuế như thu nhập thông thường.
Bạn thường khai báo tiền bản quyền trong Phần I của Bảng E (Mẫu 1040 hay Mẫu 1040-SR), Thu nhập và Lỗ bổ sung. Tuy nhiên, nếu bạn có quyền lợi trong lĩnh vực dầu khí hoặc khoáng sản hoặc kinh doanh với tư cách là nhà văn, nhà phát minh, nghệ sĩ tự do, v.v., hãy khai báo thu nhập và chi phí của bạn trên Bảng C.
Xin tham khảo Ấn Phẩm 525, Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế (tiếng Anh) để biết thêm thông tin.
Tiền ảo
Bán hoặc trao đổi tiền ảo, hoặc dùng tiền ảo để trả cho hàng hóa và dịch vụ, hoặc giữ tiền ảo như một khoản đầu tư, thường có hậu quả về thuế có thể dẫn đến nợ thuế. Hướng dẫn này áp dụng cho những cá nhân và doanh nghiệp dùng tiền ảo.
Trao đổi
Trao đổi là việc trao đổi hàng hóa hoặc dịch vụ. Thông thường, không xảy ra việc trao đổi tiền mặt. Một ví dụ về trao đổi là một người thợ ống nước đổi dịch vụ sửa đường ống để lấy dịch vụ nha khoa của một nha sĩ. Việc trao đổi không bao gồm các thỏa thuận mà chỉ cung cấp cho việc trao đổi không chính thức các dịch vụ tương tự trên cơ sở phi thương mại (ví dụ: một hợp tác xã giữ trẻ được điều hành bởi các bậc cha mẹ trong cùng khu phố). Bạn phải ghi giá trị thị trường hợp lý của tài sản hay dịch vụ bạn nhận được khi trao đổi trong thu nhập của mình, tại thời điểm nhận được . Để biết thêm thông , hãy tham khảo Chủ đề số 420, Thu nhập qua trao đổi.