Tema 409, Ganancias y pérdidas de capital

Casi todo lo que le pertenece a usted y lo que utiliza para fines personales o de inversión, es un activo de capital. Ejemplos de activos de capital incluyen un hogar, artículos de uso personal como el mobiliario de su casa y acciones o bonos que mantiene como inversiones. Cuando usted vende activos de capital, la diferencia entre la base ajustada del activo y la cantidad por la que usted realizó la venta, es una ganancia o pérdida de capital. Por lo general, la base de un activo es su costo para el dueño, pero si usted recibió el activo como regalo o herencia, consulte  la Publicación 551, Base de activos (en inglés) para obtener información sobre su base. Tiene una ganancia de capital si vende el activo por una cantidad mayor a su base ajustada. Tiene una pérdida de capital si vende el activo por una cantidad menor que la base ajustada. Las pérdidas en la venta de bienes de uso personal, tales como su hogar o su automóvil, no son deducibles de impuestos.

A corto o a largo plazo

Para calcular correctamente la ganancia o pérdida de capital neta, las ganancias y pérdidas de capital se clasifican como de largo o de corto plazo. Por lo general, si retiene el activo por más de un año antes de disponer de éste, su ganancia o pérdida de capital es a largo plazo. Si lo retiene por un año o menos, su ganancia o pérdida de capital es a corto plazo. Para las excepciones a esta regla, tales como la propiedad adquirida por regalo, propiedad adquirida de un difunto, o propiedad de patente, consulte la Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en inglés);  para futuros de productos básicos, consulte la Publicación 550, Ingresos y gastos de inversiones (en inglés); o para los intereses de sociedad aplicables, consulte la Publicación 541, Sociedades colectivas (en inglés). Para determinar cuánto tiempo ha retenido el activo, por lo general empiece a contar a partir del día siguiente al día en que adquirió el activo, hasta el día, inclusive, en que dispuso del activo.

Si tiene una ganancia neta de capital, le podría corresponder a la ganancia una tasa de impuestos más baja que la tasa de impuestos que le corresponde a su ingreso ordinario. El término “ganancia neta de capital” significa la cantidad por la cual su ganancia neta de capital a largo plazo para el año es mayor que su pérdida de capital a corto plazo para el año. El término “ganancia neta de capital a largo plazo” significa las ganancias de capital a largo plazo reducidas por las pérdidas de capital a largo plazo, incluida toda pérdida de capital a largo plazo no utilizada traspasada de años anteriores. El término “pérdida neta de capital a corto plazo” significa el exceso de pérdidas de capital a corto plazo (incluida toda pérdida a corto plazo no utilizada traspasada de años anteriores) sobre las ganancias de capital a corto plazo para el año.

Tasas impositivas sobre las ganancias de capital

Las ganancias de capital netas se gravan con diferentes tasas según el ingreso tributable total, aunque parte o la totalidad de la ganancia de capital neta puede gravarse al 0%. Para los años tributables que comiencen en 2023, la tasa impositiva sobre la mayoría de las ganancias de capital netas no supera del 15% para la mayoría de las personas físicas.

Se aplica una tasa de ganancias de capital del 0%si su ingreso tributable es menor o igual a:

  • $44,625 para contribuyentes solteros y contribuyentes casados que presentan declaraciones por separado;
  • $89,250 para casados que presentan declaraciones en conjunto y cónyuge sobreviviente calificado(a) y
  • $59,750 para contribuyentes que presentan como cabeza de familia.

Le corresponde una tasa de impuesto de ganancias de capital del 15% si su ingreso tributable es:

  • mayor de $44,625, pero menor o igual a $492,300 para contribuyentes solteros;
  • mayor de $44,625 pero menor o igual a $276,900  para contribuyentes casados que presentan declaraciones por separado;
  • mayor de $89,250 pero menor o igual a $553,850 para contribuyentes casados que presentan declaraciones en conjunto y cónyuge sobreviviente calificado(a) y
  • mayor de $59,750 pero menor o igual a $523,050 para contribuyentes que presentan como cabeza de familia.

Sin embargo, una tasa de ganancia de capital del 20% corresponde hasta el límite que su ingreso tributable supere los límites establecidos para la tasa de impuestos de ganancia de capital del 15%.

Exiten otras cuantas excepciones en las que las ganancias de capital podrían ser gravadas a tasas superiores al 20%:

  1. La parte tributable de una ganancia por la venta de acciones de pequeños negocios calificadas según la sección 1202, se grava a la tasa máxima del 28%.
  2. Las ganancias de capital netas por la venta de objetos de colección (como monedas o arte), se gravan a la tasa máxima del 28%.
  3. La parte de toda ganancia no recuperada en la sección 1250 por la venta de bienes raíces según la sección 1250, se grava a la tasa máxima del 25%.

Nota: Las ganancias de capital netas a corto plazo, están sujetas a impuestos como impuestos sobre sus ingresos ordinarios a tasas escalonadas.

Límite sobre la deducción y traslado de las pérdidas

Si sus pérdidas de capital superan sus ganancias de capital, la cantidad de la pérdida en exceso que puede reclamar es la cantidad menor entre $3,000 ($1,500 si es casado que presenta una declaración por separado) y el total de la pérdida neta indicada en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040(SP)), Ganancias y pérdidas de capital (en inglés). Reclame la pérdida en la línea 7 de su Formulario 1040(SP) o Formulario 1040-SR(SP). Si su pérdida de capital neta sobrepasa este límite, puede traspasar la pérdida a años posteriores. Puede utilizar la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de cálculo para determinar la pérdida de capital a trasladar), que se encuentra en la Publicación 550 (en inglés), o en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040(SP)) (en inglés)PDF para calcular la cantidad que puede traspasar.

Dónde declarar

Declare la mayoría de las ventas y otras transacciones de capital y calcule las ganancias de capital o pérdidas en el Formulario 8949, Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital (en inglés), y luego resuma las ganancias de capital y las pérdidas de capital deducibles en el Anexo D (Formulario 1040(SP)) (en inglés).

Pagos de impuestos estimados

Si tiene una ganancia de capital tributable, se le podría requerir hacer pagos de impuestos estimados. Si desea información adicional, consulte la Publicación 505, Retención de impuestos e impuesto estimado (en inglés)Impuestos estimados y ¿Tengo que hacer pagos de impuestos estimados (en inglés)?

Impuesto sobre ingresos netos de inversiones

Los contribuyentes con ingresos de inversión significativos pueden estar sujetos a un impuesto sobre ingresos netos de inversiones (en inglés) (NIIT, por sus siglas en inglés). Para más información sobre el NIIT, consulte el Tema 559.

Información adicional

Información adicional sobre pérdidas y ganancias de capital está disponible en la Publicación 550 (en inglés) y la Publicación 544 (en inglés). Si vende su vivienda principal, consulte los  Temas 701 y 703, y la Publicación 523, Venta de su vivienda (en inglés).