Tema 553, Impuestos sobre inversiones y otros ingresos no devengados de hijos menores de edad

Las siguientes dos reglas podrían afectar los impuestos y la declaración de los ingresos no devengados de ciertos menores de edad:

  1. Si el total de ingresos de intereses, dividendos y otros ingresos no devengados de su hijo fue más de $2,200, éste podría estar sujeto a un impuesto particular sobre el ingreso no devengado de ciertos hijos menores de edad. Para 2018 y 2019, el ingreso no devengado de un hijo menor tributa usando las tasas impositivas para los caudales hereditarios y los fideicomisos, a menos que se haga una elección para calcular el impuesto del hijo sobre ese ingreso basado en la tasa impositiva del padre. Vea las Instrucciones para el Formulario 8615, Impuestos para ciertos hijos menores de edad quienes tienen ingresos no devengados (en inglés), para más información.
  2. Si los únicos ingresos del hijo menor provienen de intereses y dividendos (incluyendo las distribuciones de ganancias de capital) y son menos de $11,000, es posible que pueda optar por incluir esos ingresos en la declaración de usted, en lugar de presentar una declaración por el hijo menor. Vea el Formulario 8814, Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos de un hijo menor (en inglés).

Para que corresponda cualquiera de las dos reglas, el hijo menor tiene que estar obligado a presentar una declaración de impuestos. Para obtener información sobre los requisitos de presentación de declaraciones de impuestos, vea la Publicación 929, Reglas tributarias para hijos menores y dependientes (en inglés), y ¿Necesito presentar una declaración de impuestos? (en inglés).

Impuestos para ciertos hijos menores que tienen ingresos no devengados

Use el Formulario 8615 (en inglés) PDF, para calculary el impuesto de su hijo sobre los ingresos no devengados que sean mayores de $2,200 si el hijo es menor de 18 años de edad, y en ciertas situaciones, si el hijo es mayor (vea a continuación). Adjunte el Formulario 8615 a la declaración de impuestos del hijo si todas las siguientes condiciones corresponden:

  1. Los ingresos no devengados del hijo fueron de más de $2,200.
  2. El hijo reúne uno de los siguientes requisitos de edad:
    • a. El hijo fue menor de 18 años de edad al final del año tributario,
    • b. El hijo tuvo 18 años de edad al final del año tributario y el hijo no tuvo ingreso del trabajo que excedía de la mitad del costo del propio sustento del hijo o
    • c. El hijo fue estudiante a tiempo completo y tenía al menos 19 años de edad, pero menos de 24 años de edad al final del año tributario y el hijo no tuvo ingreso del trabajo que excedía de la mitad del costo de su propio sustento.
  3. Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al final del año tributario.
  4. Se requiere que el hijo presente una declaración de impuestos para el año tributario.
  5. El hijo no presenta una declaración conjunta para el año tributario.

Si a usted se le requiere presentar el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto por inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). El NIIT es un impuesto del 3.8% sobre el monto que sea menor entre el ingreso neto por inversiones o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) sobre un monto límite. Use el Formulario 8960, Impuesto sobre el ingreso neto por inversiones (en inglés) PDF, para calcular ese impuesto. Para más información, consulte el Tema 559 y las Preguntas y respuestas sobre el impuesto sobre el ingreso neto por inversiones (en inglés).

Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo menor

Usted quizás podría optar por declarar los intereses, dividendos ordinarios y las distribuciones de ganancias de capital de su hijo menor en su declaración. Si hace esta elección, su hijo no tendrá que presentar una declaración de impuestos. Para hacer esa elección, adjunte el Formulario 8814 (en inglés) PDF, a su Formulario 1040 (en inglés) PDF, Formulario 1040-SR (en inglés) PDF o el Formulario 1040-NR (en inglés) PDF si su hijo reúne todas las siguientes condiciones:

  1. Al final del año tributario, su hijo era menor de 19 años de edad (o menor de 24 años de edad, si era estudiante a tiempo completo).
  2. El ingreso bruto de su hijo menor para el año tributario era menos de $11,000.
  3. Su hijo menor recibió ingresos de intereses y dividendos únicamente (incluyendo los dividendos del Fondo Permanente de Alaska y distribuciones de ganancias de capital).
  4. No se hicieron pagos de impuestos estimados para el año tributario y no se aplicaron pagos de impuestos en exceso de años anteriores (ni pagos de declaraciones enmendadas) al impuesto estimado para el año tributario actual, al nombre y al número de Seguro Social de su hijo menor.
  5. No se retuvo impuesto federal sobre el ingreso de su hijo menor, como retención adicional sobre intereses y ciertos dividendos.
  6. Se requiere que su hijo menor presente una declaración, a menos que usted haga esta elección.
  7. Su hijo menor no presenta una declaración conjunta para el año tributario.
  8. Usted es el padre o la madre que reúne los requisitos para poder hacer la elección o presenta una declaración conjunta con el otro padre (o madre) de su hijo menor.

Información adicional

Consulte la Publicación 929, Requisitos tributarios para hijos y dependientes (en inglés), para más información en general, definiciones, consideraciones y los temas siguientes:

  • Ciertos cumpleaños del 1 de enero,
  • Padres que no presentan una declaración conjunta,
  • Un hijo menor con distribuciones de ganancias de capital y
  • Otros efectos de la elección en la declaración de los padres.