Topic 553 - Tax on a Child's Investment and Other Unearned Income (Kiddie Tax)

       На налог на незаработанный доход, принадлежащий некоторым детям, и на их декларацию могут повлиять два приведенных ниже правила.

  1.  Если доходы вашего ребенка в виде процентов, дивидендов и иных незаработанных доходов в общей сложности превышают 2100 долларов США, они могут подлежать налогообложению. Начиная с 2018 года налоговые ставки и разряды налогообложения незаработанного дохода некоторых детей изменились и больше не зависят от налоговой ситуации родителей ребенка или незаработанного дохода братьев или сестер. См. Инструкции к Форме 8615 «Налог для некоторых категорий детей, имеющих незаработанный доход» (Form 8615 Instructions, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income).
  2. В случае, если доходы вашего ребенка в виде процентов и дивидендов (в том числе распределения доходов от прироста капитала) в общей сложности составляют менее 10 500 долларов США, то Вы можете по желанию включить этот доход в свою налоговую декларацию, а не подавать отдельную декларацию на вашего ребенка. См. Форму 8814 «Выбор родителей по декларации процентных и дивидендных доходов ребенка» (Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends).

 Для того, чтобы было применимо одно из этих правил, необходимо, чтобы ваш ребенок подал налоговую декларацию. Для получения информации касательно требований о подаче декларации см. Публикацию № 929 «Налоговые правила для детей и иждивенцев» (Publication 929, Tax Rules for Children and Dependents) и документ «Должен ли я подавать налоговую декларацию?» (Do I Need to File a Tax Return?).

Налог для некоторых категорий детей, имеющих незаработанный доход

Используйте Форму 8615 «Налог для некоторых категорий детей, имеющих незаработанный доход» (Form 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income) для расчета налога на незаработанный доход свыше 2100 долларов США, если вы моложе 18 лет, и в определенных ситуациях, если вы старше (см. ниже). Приложите Форму 8615 (Form 8615) в вашей налоговой декларации, если выполняются все перечисленные ниже условия.

  1. Ваш незаработанный доход превысил 2100 долларов США.
  2. Вы соответствуете одному из перечисленных ниже требований:
  • a. Вы были моложе 18 лет в конце налогового года,
  • b. Вам было 18 лет в конце налогового года и ваш заработанный доход не превышал половины суммы вашего содержания, или
  • c. Вы были студентом очной формы обучения, которому было 19 лет, но менее 24 лет в конце налогового года, и ваш заработанный доход не превышал половины суммы вашего содержания.

3.    Хотя бы один из ваших родителей был жив в конце налогового года.

4.    Вы обязаны подавать налоговую декларацию за налоговый год.
5.    Вы не подаете совместную налоговую декларацию за год.   

Если вы обязаны подать Форму 8615 (Form 8615), то вы можете подлежать «Налогу на чистый инвестиционный доход» (Net Investment Income Tax) (NIIT). NIIT - это налог по ставке 3,8% на чистый инвестиционный доход или на разницу между скорректированным валовым доходом с поправками и изменениями (MAGI) и неким пороговым значением, в зависимости от того, которая из этих двух сумм меньше. Для расчета этого налога воспользуйтесь Формой 8960 «Налог на чистый инвестиционный доход» (Form 8960, Net Investment Income Tax). Для получения дополнительной информации см. раздел Topic 559 и документ «Вопросы и ответы по теме «Налог на чистый инвестиционный доход» (Net Investment Income Tax).

Выбор родителей по декларации процентных и дивидендных доходов ребенка

Вы можете выбрать включение в вашу налоговую декларацию процентного дохода, обычных дивидендов и распределения доходов от прироста капитала. Если вы делаете такой выбор, ваш ребенок не должен подавать налоговую декларацию. Для того, чтобы сделать такой выбор, приложите Форму 8814 «Выбор родителей по декларации процентных и дивидендных доходов ребенка» (Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends) к вашей Форме 1040 (Form 1040) или Форме 1040NR (Form 1040NR), если ваш ребенок соответствует следующим условиям.

  1.  В конце налогового года вашему ребенку было менее 19 лет (или менее 24 лет, если он(а) - студент очной формы обучения).
  2. Валовой доход вашего ребенка был менее 10 500 долларов США за налоговый год.
  3. Ваш ребенок располагает доходом только от процентных поступлений и дивидендов (включая распределение дохода от прироста капитала и дивиденды «Постоянного фонда штата Аляска»).
  4. Для вашего ребенка в течение года платежи расчетного налога не производились, и не было случаев применения переплаты за предыдущие годы (или для любой налоговой декларации с внесенными поправками) в счет платежей расчетного налога в текущем налоговом году с использованием имени и номера социального обеспечения ребенка.
  5. Удержания федерального подоходного налога из дохода вашего ребенка в рамках дополнительного удержания не производилось.
  6. Ваш ребенок обязан подавать налоговую декларацию, если родитель не примет решения взять эту обязанность на себя.
  7. Ваш ребенок не подает совместную налоговую декларацию за налоговый год.
  8. Родитель имеет право выбора по подаче декларации или подает совместную налоговую декларацию вместе со вторым родителем вашего ребенка.

Дополнительная информация

В Публикации 929 «Налоговые правила для детей и иждивенцев» (Publication 929, Tax Rules for Children and Dependents) содержатся дополнительная информация, определения и соображения по следующим вопросам:

  • определенные лица, чей день рождения выпадает на 1 января;
  • родители, которые не подают совместную налоговую декларацию;
  • ребенок, получивший распределение дохода от прироста капитала; и
  • другие последствия выбора присоединения к декларации одного из родителей.