Tema 760, Formulario 943 - Requisitos de presentación y depósito para los empleadores agrícolas

Los empleadores que les pagan salarios a los empleados agrícolas que están sujetos a la retención de impuestos sobre los ingresos, de Seguro Social o de Medicare tienen que presentar un Formulario 943, Declaración anual del empleador sobre impuestos federales para empleados agrícolas (en inglés), para declarar esos salarios.

Además, tiene la obligación de retener impuestos sobre los salarios si:

  • Le paga a un empleado $150 en efectivo o más durante el año por trabajo agrícola, o
  • El total de los salarios (en efectivo y especie) que le paga a todos los trabajadores agrícolas en el año es de $2,500.

Existen ciertas excepciones para los trabajadores de cultivo manual a quienes se les pagan menos de $150 durante el año, las cuales se detallan en la Publicación 51, Guía de impuestos para empleadores agrícolas (en inglés).

Generalmente, tiene que presentar su Formulario 943 a más tardar el 31 de enero del año después de que usted haya pagado los salarios, salvo que haya hecho depósitos puntuales durante el año que cubran completamente su obligación a pagar para el año. En ese caso, tiene que presentar el formulario a más tardar el 10 de febrero. También tiene que presentar los Formularios W-2 Declaración de salarios e impuestos (en inglés), a más tardar el 31 de enero.  Por lo general, tiene que proveerles las Copias B, C y 2 del Formulario W-2 a sus empleados a más tardar el 31 de enero. Para obtener información sobre cómo cumplir con el requisito de "proveer" o cómo solicitar una prórroga para proveer los Formularios W-2, consulte las Instrucciones Generales para los Formularios W-2 y W-3 (en inglés) PDF. Si la fecha de vencimiento cae sábado, domingo o un día feriado legal, dicha fecha se aplaza hasta el próximo día laborable. Para más información sobre presentación electrónica, vea Presente electrónicamente los formularios de impuestos sobre la nómina (en inglés).

Si el total de sus impuestos sobre la nómina excede de $2,500 en el año, usted tendrá que hacer depósitos electrónicos durante el año mediante un itinerario mensual o bisemanal.  Al depositar los impuestos, normalmente mediante el EFTPS: Sistema Electrónico de Pagos de Impuestos Federales, usted tiene que hacer el depósito a más tardar a las 8 p.m., hora del Este, del día antes de la fecha límite para que se considere que lo ha hecho a tiempo.

Además, si usted acumula $100,000 de obligación tributaria en algún período de depósito, tiene que depositar los impuestos mediante el EFTPS a más tardar a las 8 p.m., hora del este, del día siguiente a la fecha de incurrirse en la obligación.

Usted usará su período retroactivo para determinar si tiene que pagar los impuestos según el itinerario mensual o bisemanal. Para el Formulario 943, el período retroactivo es el segundo año calendario antes del año calendario actual. Por ejemplo, el período retroactivo para 2021 es 2019. En caso de que, durante el período de comparación retroactiva, usted declaró $50,000 o menos de impuestos en el Formulario 943, usted está en un programa de depósito mensual. Si tuvo más de $50,000 de obligación tributaria en el Formulario 943, usted está en un programa de depósito bisemanal.

Consulte Aplazamiento de depósitos y pagos de impuestos sobre la nómina hasta el 31 de diciembre de 2020 (en inglés) para información sobre cómo aplazar depósitos y pagos de impuestos sobre la nómina de la parte del empleador de los impuestos del Seguro Social. Consulte el comunicado IR-2020-195SP y el Aviso 2020-65 (en inglés) PDF  para información sobre cómo se le permite a los empleadores aplazar la retención y el pago de la parte del empleado de los impuestos del Seguro Social de ciertos empleados.

Consulte la sección siete de la Publicación 51, (Circular A) Guía de impuestos para empleadores agrícolas (en inglés), que contiene información y las reglas para determinar si sus depósitos son pagaderos mensualmente o cada dos semanas.

Información para empleadores de trabajadores con visas H-2A

Los trabajadores agrícolas extranjeros que son admitidos temporalmente a los Estados Unidos con visas H-2A están exentos de los impuestos de Seguro Social y de Medicare de los EE. UU., en los pagos por servicios realizados bajo la visa H-2A. Su compensación no se considera salario para fines de la retención del impuesto federal sobre el ingreso, y no está sujeta a la retención obligatoria del impuesto sobre el ingreso, salvo que le corresponda la retención adicional.

Usted puede retenerle voluntariamente de su salario al trabajador con visa H-2A, impuestos federales sobre ingresos de los EE. UU., si tanto usted como el trabajador así lo acuerdan.

Usted tiene que declarar los salarios pagados a un trabajador con visa H-2A en el Formulario W-2, Declaración de salarios e impuestos (en inglés), si, el trabajador presenta un número de Seguro Social de los EE. UU, y al trabajador le pagaron $600 o más durante el año calendario.

Usted no declara salarios para fines de Medicare o de Seguro Social, ni impuestos retenidos para fines de Medicare o de Seguro Social en las casillas aplicables del Formulario W-2 del trabajador con visa H-2A.

Los salarios pueden estar sujetos a retención adicional a una tasa del 24 por ciento si el trabajador con visa H-2A no le dio un número de Seguro Social de los EE. UU. o un ITIN emitido por el IRS, y el total anual de salarios que le pagó al trabajador con visa H-2A es al menos de $600. En caso de que corresponda la retención adicional,  usted tiene que declarar los salarios sujetos a retención adicional, así como impuestos federales sobre ingresos de los EE. UU. retenidos de dichos salarios, en el Formulario 1099-MISC, Ingresos misceláneos (en inglés), y el Formulario 945, Declaración anual de impuestos federales retenidos (en inglés).  En caso de que un empleador no retenga debidamente de dichos pagos el impuesto a la tasa del 24 por ciento, es posible que el empleador sea responsable del monto de impuestos que debió haberse retenido.

Recursos adicionales