Тема № 760 «Форма 943 “Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя для наемных работников, занятых в сельском хозяйстве”»

Работодатели, выплачивающие наемным работникам, занятым в сельском хозяйстве (работникам фермерских хозяйств), заработную плату, облагаемую федеральным подоходным налогом, налогом в фонд социального обеспечения или налогом в фонд программы «Медикер», обязаны подавать Форму 943 «Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя для наемных работников, занятых в сельском хозяйстве» (Английский). После подачи первой Формы 943 вы должны, даже при отсутствии налоговой задолженности, подавать декларацию за каждый год, вплоть до подачи окончательной декларации.

Вся заработная плата, которую вы выплачиваете работникам фермерских хозяйств наличными, подлежит удержанию федерального подоходного налога, а также налогов в фонд социального обеспечения и в фонд программы «Медикер» за любой календарный год, в котором:

  • вы выплачиваете наемному работнику за год заработную плату наличными в сумме 150 долларов США или более за сельскохозяйственный труд или
  • общая сумма заработной платы (наличной и безналичной), которую вы выплачиваете всем работникам фермерских хозяйств, составляет 2 500 долларов или более.

Для некоторых работников, занятых ручной уборкой урожая, предусмотрены исключения.

Как правило, вы должны подать Форму 943 не позднее 31 января того года, который следует за годом выплаты заработной платы. Если вы своевременно депонировали все налоги по Форме 943, вы можете подать форму до 10 февраля. Если установленный срок подачи приходится на субботу, воскресенье или официальный праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день. Для подачи Формы 943 в электронном виде (e-file) см. раздел «Электронная подача налоговых форм работодателем».

Если общая сумма налогов, удерживаемых работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму, превышает 2 500 долларов США за год, вы должны будете осуществлять электронное депонирование налогов в соответствии с ежемесячным или полунедельным графиком депонирования.

Период ретроспективной оценки используется для того, чтобы определить, должны ли вы уплачивать налог в соответствии с ежемесячным или полунедельным графиком депонирования. Период ретроспективной оценки для Формы 943 представляет собой позапрошлый календарный год, предшествующий текущему календарному году. Например, для 2026 года в качестве периода ретроспективной оценки используется 2024 год. Если в течение периода ретроспективной оценки вы указали в Форме 943 сумму налогов не более 50 000 долларов США, вы должны осуществлять депонирование в соответствии с ежемесячным графиком. Если указанная в Форме 943 сумма налогов превысила 50 000 долларов США, вы должны осуществлять депонирование в соответствии с полунедельным графиком.

Кроме того, если ваша суммарная налоговая задолженность за какой-либо период уплаты составит 100 000 долларов США, вы должны депонировать налог до следующего рабочего дня, независимо от того, осуществляете ли вы депонирование по ежемесячному или полунедельному графику. Если вы осуществляете депонирование по ежемесячному графику и ваша суммарная налоговая задолженность достигает 100 000 долларов США в какой-либо день календарного месяца, на следующий день вы должны перейти на полунедельный график депонирования и оставаться на нем как минимум до конца календарного года и в течение следующего календарного года. Подробную информацию о правиле внесения депозита в размере 100 000 долларов США на следующий день см. в Разделе 11 Публикации № 15 (Циркуляр E) «Налоговый справочник работодателя» (Английский).

Как правило, для депонирования всех федеральных налогов необходимо использовать электронный перевод средств (EFT). Вы можете осуществлять платежи через свой Налоговый аккаунт компании в IRS, программу Direct Pay для компаний или с помощью Электронной системы уплаты федеральных налогов (EFTPS).

Для более подробной информации обратитесь к Публикации № 15 (Английский) (Раздел 11 «Депонирование налогов»). См. также Тему № 752 «Подача Форм W-2 и W-3» и Тему № 759 «Форма 940 "Ежегодная декларация работодателя об уплате федерального налога в фонд пособий по безработице (FUTA)": требования к подаче и депонированию».

Информация для работодателей работников, имеющих визы категории H-2A

Иностранцы, занятые в сельском хозяйстве, которым разрешен временный въезд в США по визам категории H-2A, освобождаются от уплаты в США налога в фонд социального обеспечения и в фонд программы «Медикер» с выплат за сельскохозяйственный труд, выполняемый по визе категории H-2A. Их зарплата не облагается обязательным удержанием подоходного налога, за исключением случаев, когда производится дополнительное удержание.

Вы можете добровольно удержать федеральный подоходный налог в США из заработной платы работника, имеющего визу категории H-2A, если на это имеется ваше согласие и согласие работника. В этом случае работник должен предоставить работодателю заполненную Форму W-4. Сумма удержанного федерального подоходного налога вносится в Форму W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Английский).

Вы обязаны указывать заработную плату, выплаченную работнику, имеющему визу категории H-2A, в Форме W-2, если работник предоставил действительный идентификационный номер налогоплательщика и получил в течение календарного года заработную плату в размере 600 долларов США или более. Не указывайте ни заработную плату, подлежащую налогу в фонды программы «Медикер» и социального обеспечения, ни налоги в фонды программы «Медикер» и социального обеспечения в соответствующих клетках Формы W-2 работника, имеющего визу категории H-2A.

Если работник, имеющий визу категории H-2A, не представил вам действительный идентификационный номер налогоплательщика, а общая сумма заработной платы, выплаченной ему за год, составляет 600 долларов США или более, из этой заработной платы может производиться дополнительное удержание по ставке 24 процента. Если производится дополнительное удержание, вы обязаны указывать заработную плату, облагаемую дополнительным удержанием, и федеральный подоходный налог США, удержанный с этой заработной платы, в Форме 1099-MISC «Различный доход» (Английский) и Форме 945 «Ежегодная декларация об удержанном федеральном налоге» (Английский). Если работодатель не удержал надлежащим образом налог по ставке 24 процента с таких выплат, на него может быть возложена ответственность за сумму налога, которая должна была быть удержана.

Дополнительные источники

Page Last Reviewed or Updated: 04-Jun-2026