Tema 851, Extranjeros residentes y no residentes

Ya que el tratamiento tributario de los extranjeros residentes y los no residentes es diferente, es importante que usted determine su condición de residencia para fines tributarios.

Extranjeros no residentes

A usted se le considera un extranjero no residente durante todo período en el que no sea ciudadano estadounidense ni extranjero residente para fines tributarios.

Extranjeros residentes

Se le considera extranjero residente para el año calendario si usted cumple el requisito de la tarjeta verde o el requisito de presencia sustancial correspondiente a dicho año.

El requisito de la tarjeta verde

Si en algún momento durante el año natural, usted fue residente legal permanente de los Estados Unidos conforme a las leyes de inmigración y esta condición no ha sido revocada ni se ha dictado un fallo administrativo o judicial que establezca una renuncia a esta condición, entonces se considera que usted ha cumplido con el requisito de la tarjeta verde, y por lo tanto, es extranjero residente.

El requisito de presencia sustancial

Usted cumple el requisito de presencia sustancial, y por lo tanto, se le considera extranjero residente para el año natural si ha estado físicamente presente en los Estados Unidos por lo menos:

  • 31 días durante el año en curso, y
  • 183 días durante un período de 3 años, que incluye el año en curso y los 2 años inmediatamente anteriores al año en curso. Para satisfacer el requisito de los 183 días, cuente:
    • Todos los días en los que estuvo presente en el año en curso, y
    • Un tercio de los días en los que estuvo presente en el primer año antes del año en curso, y
    • Un sexto de los días en los que estuvo presente en el segundo año antes del año en curso.  

Para propósitos de este requisito, el término Estados Unidos no incluye las posesiones ni los territorios de los EE. UU., ni el espacio aéreo estadounidense. Los Estados Unidos incluye las siguientes zonas:

  • Todos los 50 estados y el Distrito de Columbia,
  • Las aguas territoriales de los Estados Unidos, y
  • El fondo del mar y el subsuelo de aquellas zonas submarinas que sean adyacentes a las aguas territoriales de los Estados Unidos y sobre las cuales los Estados Unidos tenga los derechos exclusivos conforme a las leyes internacionales para la exploración y explotación de recursos naturales.

1. Días de presencia en los Estados Unidos - No cuente los siguientes días que estuvo presente en los Estados Unidos para propósitos del requisito de presencia sustancial:

  • Los días en los que viaja regularmente para trabajar en los Estados Unidos desde una residencia en Canadá o México, si es que viaja regularmente desde Canadá o México. Se considera que viaja regularmente, si viaja para trabajar en los Estados Unidos por más del 75% de los días laborables durante su período de trabajo en el año en curso.
  • Los días que esté presente en los Estados Unidos haciendo una parada de escala durante menos de 24 horas al viajar entre dos lugares fuera de los Estados Unidos, a menos de que participe en una reunión de negocios en los Estados Unidos.
  • Los días que esté presente en los Estados Unidos como miembro de una tripulación o una embarcación extranjera, que presta servicios de transporte entre los Estados Unidos y un país extranjero o una posesión de los Estados Unidos. Sin embargo, esta excepción no corresponde si usted se dedica a una ocupación o negocio, que no esté relacionado con la actividad mencionada anteriormente, en los Estados Unidos durante esos días.
  • Los días en que tuvo la intención de salir de los Estados Unidos, pero no pudo debido a una condición médica o un problema que haya surgido de imprevisto durante su estancia en los Estados Unidos. Su intención de salir de los Estados Unidos en un día en particular se determinará tomando en consideración todos los hechos y circunstancias ocurridos.
  • Los días que sea una persona exenta.

2. Personas exentas -  Usted es una persona exenta, lo que significa que los días que esté presente en los Estados Unidos no se toman en cuenta para fines del requisito de presencia sustancial, si se identifica entre cualquiera de las siguientes categorías:

  • Una persona que está presente temporalmente en los Estados Unidos como un individuo relacionado con un gobierno extranjero bajo una visa “A” o “G”. No obstante, esta categoría no incluye a empleados domésticos de una persona relacionada con un gobierno extranjero que esté presente en los Estados Unidos con una visa A-3 o G-5.
  • Un maestro o maestro en prácticas que está presente temporalmente en los Estados Unidos con una visa J o Q quien de manera sustancial satisface los requisitos de su visa. Por lo general, usted no se considera una persona exenta como maestro o maestro en prácticas si fue exento como maestro, maestro en prácticas o estudiante durante alguna parte de 2 de los 6 años naturales anteriores. Sin embargo, igual se le puede considerar una persona exenta si satisface todas las siguientes condiciones:
    • Usted estuvo exento como maestro, maestro en prácticas o estudiante durante alguna parte de 3 (o menos) de los 6 años naturales anteriores,
    • Un empleador extranjero le pagó toda su remuneración durante el año en curso, 
    • Usted estuvo presente en los Estados Unidos como maestro o maestro en prácticas en cualesquiera de los 6 años anteriores,
    • Un empleador extranjero le pagó toda su remuneración durante cada uno de los 6 años anteriores en que usted estuvo presente en los Estados Unidos como maestro o maestro en prácticas.
  • Un estudiante que está presente temporalmente en los Estados Unidos con una visa F, J, M o Q quien de manera sustancial satisface los requisitos de su visa. Usted no se considera una persona exenta como estudiante en el año en curso, si estuvo exento como maestro, maestro en prácticas o estudiante durante alguna parte de más de 5 años naturales salvo que satisfaga las dos siguientes condiciones:
    • Usted establece que no tiene la intención de residir permanentemente en los Estados Unidos y
    • Usted ha cumplido sustancialmente con los requisitos de su visa.
  • Un atleta profesional que está presente temporalmente en los Estados Unidos para competir en un evento deportivo con fines caritativos.

Aun si usted satisface el requisito de presencia sustancial, podrá ser tratado como extranjero no residente si está presente en los Estados Unidos por menos de 183 días durante el año natural en curso, mantiene un domicilio tributario durante el año en un país extranjero, tiene una relación más estrecha con ese país que con los Estados Unidos, y presenta oportunamente el Formulario 8840 (PDF, Afirmación para extranjeros sobre la excepción debido a relación estrecha (PDF, en inglés), afirmando que tiene una relación más estrecha con un país extranjero o países extranjeros. No puede reclamar una conexión más estrecha a un país extranjero si usted ha presentado una solicitud de residencia permanente legal en los Estados Unidos o si tiene una solicitud en trámite para dicho cambio de clasificación.  A veces, un tratado tributario entre los Estados Unidos y otro país estipulará reglas especiales para determinar el estado de residencia de la persona para fines del tratado. Si usted reclama que es residente únicamente de una jurisdicción conforme a un tratado tributario, presente el Formulario 8833, Divulgación de postura sobre la declaración basado en un tratado tributario conforme a la sección 6114 o 7701(b) (en inglés). Consulte la Publicación 519, Guía tributaria de los EE.UU. para extranjeros (en inglés) que contiene más información sobre el requisito de presencia sustancial.

Cómo escoger el estado de extranjero residente

Aun si no cumple el requisito de la tarjeta verde o el requisito de presencia sustancial, es posible que pueda elegir ser tratado como un extranjero residente durante parte de un año natural optando a la “Elección de primer año”, o, si usted es un extranjero no residente casado con un ciudadano de los EE.UU. o extranjero residente, usted y su cónyuge pueden elegir conjuntamente que se le trate a usted como un extranjero residente durante todo el año natural.  Consulte el capítulo 1 de la Publicación 519, Guía tributaria de los EE.UU. para extranjeros (PDF, en inglés), para obtener información adicional.

Año tributario de doble residencia

Si su clasificación cambia de residente a no residente, o viceversa, durante el año, por lo general tiene doble residencia para ese año tributario. Esto usualmente ocurre en el año en que usted llega o sale de los Estados Unidos. Su impuesto sobre el ingreso para los dos períodos puede diferir conforme a las disposiciones de la ley aplicables a cada período. Consulte la Publicación 519,  Guía tributaria de los EE.UU. para extranjeros (en inglés), que contiene más información sobre extranjeros con doble residencia.

Formularios que deben presentarse

Si es extranjero no residente que se dedica a un negocio u ocupación en los Estados Unidos, usted tiene que presentar una declaración e informar todos sus ingresos de fuentes de los Estados Unidos, ambos de la ocupación o negocio y todo ingreso no relacionado de fuentes de los Estados Unidos de los cuales se han retenido cantidades. Si no está dedicado a un negocio u ocupación en los Estados Unidos y tiene otros ingresos que provienen de los Estados Unidos sobre el cual el monto del impuesto retenido no satisfizo plenamente el impuesto adeudado o intenta reclamar un reembolso de impuesto que se retuvo o se pagó en exceso, tiene que presentar el Formulario 1040-NR (PDF, en inglés) o el Formulario 1040-NR-EZ (PDF, en inglés). Consulte las Instrucciones para el Formulario 1040-NR (PDF, en inglés) y las Instrucciones para el Formulario 1040-NR-EZ (PDF, en inglés) para obtener más información.

  • Si tuvo salarios sujetos a retención de impuestos sobre los ingresos y presenta la declaración en base al año natural, el plazo para la declaración vence el 15 de abril.
  • Si no tuvo salarios sujetos a retención y presenta su declaración con base en el año natural, se requiere que presente su declaración para el 15 de junio.

Los extranjeros residentes tienen que seguir las mismas leyes tributarias que los ciudadanos estadounidenses. Si es extranjero residente, tiene que declarar todos sus ingresos mundiales de todas las fuentes; es decir, los ingresos recibidos tanto en, como fuera de los Estados Unidos. Usted presentará el Formulario 1040, Declaración del impuesto sobre el ingreso personal en los Estados Unidos (PDF, en inglés) o el Formulario 1040-SR, Declaración de impuestos de los EE. UU. para personas de 65 años de edad o más (PDF, en inglés).  

  • Si es un extranjero residente que presenta en base al año natural, la declaración vence el 15 de abril y debe enviarla al centro de servicio correspondiente a su localidad.

Si la fecha de vencimiento para la presentación es sábado, domingo o un día feriado oficial, la fecha de vencimiento será el próximo día laborable. Si la fecha de vencimiento para la presentación es sábado, domingo o un día feriado oficial, la fecha de vencimiento será el próximo día laborable. Para ver información sobre el alivio tributario debido a la enfermedad del coronavirus de 2019, por favor, consulte Fecha límite de presentación y pago se extiende al 15 de julio de 2020 – Declaración actualizada, IR-2020-66 (en inglés) y Alivio tributario por el coronavirus.

Información adicional

Para obtener más información, consulte la  Publicación 519, Guía tributaria de los EE.UU. para extranjeros (en inglés) y Ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero