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Ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero

Si usted es ciudadano estadounidense o extranjero residente, los requisitos sobre cuándo presentar las declaraciones del impuesto sobre los ingresos, caudales hereditarios, y regalos, además del pago del impuesto estimado, por lo general siguen siendo los mismos si usted está dentro de los Estados Unidos o en el extranjero. Todos sus ingresos devengados de cualquier parte del mundo están sujetos al impuesto estadounidense y tiene que informar todos los ingresos tributables y pagar impuestos según el Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés).

Muchos estadounidenses que viven en el extranjero califican para los beneficios tributarios especiales, tales como la exclusión de ingresos devengados en el extranjero (en inglés) y el Crédito por impuestos extranjeros (en inglés), pero solo pueden obtener estos beneficios al presentar una declaración pertinente de los EE. UU. Para obtener información detallada, consulte la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero (en inglés).

Los contribuyentes estadounidenses que poseen o tienen un interés en ciertas cuentas financieras extranjeras que exceden el límite de presentación tienen que informar de esas cuentas al Departamento del Tesoro de los EE. UU., incluso si las cuentas no generan ningún ingreso tributable. Los contribuyentes deben presentar electrónicamente un FinCEN Formulario 114, Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR, por sus siglas en inglés) antes de la fecha límite (generalmente el 15 de abril), utilizando el Sistema de presentación electrónica de la BSA (en inglés). Para obtener información detallada, consulte el Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) (en inglés).

Las personas estadounidenses (y los albaceas de caudales hereditarios de descendientes estadounidenses) deben presentar el Formulario 3520, Declaración anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recibo de ciertos regalos extranjeros, para informar:

  • Propiedad de, transferencias a y distribuciones de un fideicomiso extranjero, tenga en cuenta que un fideicomiso extranjero puede incluir un plan de pensión o de jubilación extranjero que se considere un fideicomiso 
  • Recibo de más de $100,000 en regalos o legados de un extranjero no residente o caudal hereditario extranjero (incluyendo personas extranjeras relacionadas con ese extranjero no residente o caudal hereditario extranjero)
  • Recibo de regalos de sociedades anónimas extranjeras o sociedades colectivas extranjeras que excedan la cantidad límite bajo la sección 6039F (disponible en IRS.gov/Newsroom/Inflation-Adjusted-Tax-Items-by-Tax-Year) (en inglés) 

PRECAUCIÓN: Los planes de pensión y jubilación extranjeros, incluidos los planes autofinanciados y algunos planes patrocinados por el empleador, pueden cumplir con la definición de un fideicomiso cesionista en la medida en que el vehículo del plan de pensión extranjero sea un fideicomiso extranjero y la persona física (miembro del plan) aporte bienes al plan.  Dicha persona, que aporta bienes a un fideicomiso extranjero para su propio beneficio, es tratada como el propietario del plan bajo las reglas del fideicomiso del cesionista, incluso si la persona no conserva ningún nivel de control sobre las inversiones y distribuciones del plan. Consulte las reglas de fideicomisos de cesionistas en las secciones 671 a 679.

Como persona estadounidense que participa en transacciones con un fideicomiso extranjero, usted es responsable de presentar el Formulario 3520 para informar sobre la propiedad, transferencia y distribución del plan de jubilación extranjero.  Si usted es tratado como el dueño de un fideicomiso extranjero bajo las reglas del fideicomiso del cesionista, tiene que asegurarse de que el fideicomiso extranjero presente un Formulario 3520-A o tiene que presentar un Formulario 3520-A sustituto adjunto a su Formulario 3520 en nombre del fideicomiso. 

NOTA: El Formulario 3520 no tiene que ser presentado para informar las siguientes transacciones:

  • Transferencias a un acuerdo de compensación diferida no calificado descrito en la sección 402(b)
  • Transferencias a un fideicomiso de acciones, bonificaciones, pensiones o participación en las ganancias que calificarían para la exención de la sección 501 (a), excepto por el hecho de que es un fideicomiso creado u organizado fuera de los Estados Unidos descrito en la sección 404 (a) (4)
  • Cantidades pagadas o acumuladas por un empleador bajo un plan extranjero calificado descrito en la sección 404A
  • Transferencias a, titularidad de, y distribuciones de un plan de ahorro para un plan canadiense registrado de ahorros para la jubilación (RRSP, por sus siglas en inglés), un fondo canadiense registrado de ingresos para la jubilación (RRIF, por sus siglas en inglés) o cualquier otro plan de jubilación canadiense que se encuentre dentro del significado de la sección 3 del Procedimiento Administrativo Tributario 2014-55. Consulte el Procedimiento Administrativo Tributario 2014-55, 2014-44 I.R.B. 753, en irs.gov/IRB/2014-44_IRB#RP-2014-55 (en inglés)  
  • Las transferencias a ciertos fideicomisos de jubilación con beneficios tributarios efectuadas por ciertas personas elegibles a ciertos fideicomisos de jubilación favorecidos por impuestos, como se describe en la sección 5 del Procedimiento de Ingresos 2020-17. Consulte el Procedimiento Administrativo Tributario 2020-17, 2020-12 I.R.B. 539, en irs.gov/IRB/2020-12_IRB#RP-2020-17 (inglés) 
  • Las transacciones de ciertas personas elegibles con, y la propiedad de, ciertos fideicomisos extranjeros favorecidos por impuestos que se establecen y operan exclusivamente o casi exclusivamente para proporcionar beneficios de pensión o jubilación, o para proporcionar beneficios médicos, de discapacidad o educativos, como se describe en las regulaciones propuestas en la sección 6048. Puede confiar en estas regulaciones propuestas para cualquier año tributario que finalice después del 8 de mayo de 2024 y comience en o antes de la fecha en que las regulaciones finales se publiquen en el Registro Federal, siempre que usted y todas las personas relacionadas (en el sentido de las secciones 267 (b) y 707 (b) (1)) apliquen las regulaciones propuestas en su totalidad y de manera consistente para todos los años tributarios que comiencen con el primer año tributario de dependencia hasta la fecha de aplicabilidad de las regulaciones finales. Consulte la sección 1.6048-5 de las Regulaciones Propuestas, publicada en el Registro Federal en govinfo.gov/content/pkg/FR-2024-05-08/pdf/2024-09434.pdf (en inglés) PDF.

Consulte las Instrucciones para el Formulario 3520 para obtener información más detallada sobre las exclusiones de los requisitos de presentación de informes.

PRECAUCIÓN: El Procedimiento de Ingresos 2020-17 no proporciona alivio de ninguna otra información requerida que informe de dichos fideicomisos (como el Formulario 8938, Estado de activos financieros en el extranjero especificados (en inglés) y el Formulario FinCEN 114, Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) (en inglés), ni proporciona ningún alivio de impuestos.

Los contribuyentes también tienen que informar al IRS de las transacciones en moneda virtual en sus declaraciones de impuestos; estas transacciones son tributables por ley al igual que las transacciones en cualquier otra propiedad. Para obtener más información, consulte los Activos digitales.

Cuándo presentar

Si usted es ciudadano estadounidense o extranjero residente que vive en el extranjero, o si es miembro del ejército en un puesto de servicio fuera de los Estados Unidos en la fecha de vencimiento normal de su declaración, se le concede una prórroga automática de dos meses (en inglés) para presentar su declaración sin tener que solicitar una prórroga. Si utiliza un año calendario, la fecha de vencimiento habitual de su declaración es el 15 de abril y la fecha de vencimiento extendida automática sería el 15 de junio. Si la fecha de vencimiento cae en sábado, domingo o feriado legal, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laboral.

Si usted califica para la prórroga de dos meses, pero no puede presentar su declaración para la fecha de vencimiento prorrogada por dos meses, puede solicitar una prórroga adicional, aplazando la fecha de vencimiento hasta el 15 de octubre, al presentar el Formulario 4868 (SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos PDF antes de la fecha de prórroga automática de dos meses. Incluso si se le permite una prórroga, tendrá que pagar intereses sobre cualquier impuesto sin pagar en la fecha de vencimiento regular de su declaración.

Dónde presentar

Si usted es ciudadano de los EE. UU. o extranjero residente (tenedor de la tarjeta verde), vive en un país en el extranjero y:

Solicita un reembolso, sin adjuntar un cheque o giro postal, envíe por correo su declaración de impuestos de los EE. UU. a:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA

Adjunte un cheque o giro postal, envíe su declaración de impuestos de los EE. UU. a:

Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
USA

Presentación electrónica (e-file)

Los contribuyentes con un AGI (Ingreso bruto ajustado) dentro de los límites especificados, pueden presentar su declaración de impuestos electrónica, gratis, a través del programa Free File. Los contribuyentes cuyo AGI esté por encima del límite especificado pueden utilizar los Formularios Interactivos Free File, la presentación e-file al comprar un software comercial o el Servicio de localización de proveedores de presentación electrónica (e-file) autorizados por el IRS (en inglés). Existe una cantidad limitada de empresas que ofrecen software compatible con direcciones en el extranjero.

Número de identificación del contribuyente

Cada contribuyente que presenta una declaración del impuesto federal, y cada dependiente reclamado en una declaración del impuesto de los EE. UU., necesita un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o un número de identificación personal del contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés). Para obtener un SSN, utilice el Formulario SS-5-SP, Solicitud de una Tarjeta de Seguro Social. Para obtener un Formulario SS-5-SP, o para saber si tiene derecho a recibir una tarjeta de Seguro Social, comuníquese con una oficina del Seguro Social, o visite la página web Operaciones internacionales de la Administración del Seguro Social (en inglés). Si usted o su cónyuge no reúnen los requisitos para recibir un SSN, pueden obtener un ITIN al presentar el Formulario W-7 junto con los documentos necesarios.

Cómo utilizar un IP PIN para presentar

Si tiene un PIN para la Protección de la Identidad (IP PIN, por sus siglas en inglés), tiene que ingresar el IP PIN correcto en las declaraciones de impuestos electrónicas y en papel para evitar rechazos y demoras. Un IP PIN incorrecto o ausente dará lugar al rechazo de su declaración presentada electrónicamente o a una demora de su declaración en papel hasta que se pueda verificar.

No revele su IP PIN a nadie. Solo debe ser conocido por su profesional de impuestos y solo cuando esté listo para firmar y presentar su declaración. El IRS nunca le pedirá su IP PIN. Las llamadas telefónicas, correos electrónicos o mensajes de texto que piden su IP PIN son estafas.

Si no tiene un IP PIN, consulte Obtenga un PIN para la Protección de la Identidad (IP PIN) para obtener más información.

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