Skip to main content

Граждане и постоянно проживающие в США иностранцы за рубежом

Если вы являетесь гражданином США или постоянно проживающим в США иностранцем, правила подачи деклараций по подоходному налогу, налогу на наследственное имущество и налогу на дарение, а также уплаты расчетного налога, как правило, одинаковы независимо от того, находитесь ли вы в США или за рубежом. Вы облагаетесь налогом на доходы из всех источников по всему миру и должны указывать весь налогооблагаемый доход и уплачивать налоги в соответствии с Налоговым кодексом США.

Многие американцы, проживающие за рубежом, имеют право на налоговые льготы, такие как освобождение от налога на доход за рубежом (Английский) и налоговый зачет за налоги, уплаченные за рубежом (Английский), однако воспользоваться этими льготами можно только при подаче налоговой декларации США. Дополнительную информацию см. в Публикации № 54 «Налоговый справочник для граждан США и иностранцев, постоянно проживающих в США, за рубежом» (Английский).

Налогоплательщики США, полностью или частично владеющие иностранными финансовыми счетами, должны уведомлять Министерство финансов США о наличии таких счетов, если общая сумма средств на них превышает установленный порог отчетности. Это требование действует, даже если средства на этих счетах не приносят налогооблагаемого дохода. Форму FinCEN 114 «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR)» следует подать в электронном виде до установленного срока (как правило, до 15 апреля) через систему электронной подачи документов BSA (Английский). Дополнительную информацию см. на странице «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR)» (Английский).

Лица, на которых распространяются требования налогового законодательства США (а также душеприказчики, управляющие наследственным имуществом умерших лиц США), должны подать Форму 3520 «Ежегодная декларация об операциях с иностранными трастами и получении определенных подарков из-за рубежа» (Английский). В форме необходимо указать сведения:

  • о владении иностранным трастом, передаче средств в него и получении выплат из него. Иностранным трастом также может считаться иностранный пенсионный план; 
  • о получении подарков или наследства на сумму более 100 000 долларов США от временно проживающего в США иностранца или из наследственного имущества иностранного лица (в том числе от иностранных лиц, имеющих отношение к указанному иностранцу или наследственному имуществу);
  • о получении подарков от иностранных корпораций или товариществ, если их сумма превышает пороговое значение, установленное разделом 6039F (см. налоговые показатели с поправкой на инфляцию по налоговым годам) (Английский).

ВНИМАНИЕ! Иностранный пенсионный план, в том числе финансируемый самим участником или в некоторых случаях работодателем, может считаться трастом, владельцем которого для целей налогообложения признается лицо, передавшее ему имущество. Это возможно, если пенсионный план является иностранным трастом, а его участник передает ему имущество в собственных интересах. В этом случае участник считается владельцем плана для целей налогообложения, даже если не контролирует инвестиции и выплаты по плану. Подробнее см. правила, установленные для таких трастов, в разделах 671–679.

Если на вас распространяются требования налогового законодательства США и вы совершаете операции с иностранным трастом, необходимо подать Форму 3520, указав сведения о владении иностранным пенсионным планом, передаче средств в него и получении выплат из него. Если в соответствии с указанными выше правилами вы считаетесь владельцем иностранного траста, этот траст должен подать Форму 3520-A. Если траст не подает эту форму, вы должны подать от его имени заменяющую Форму 3520-A вместе со своей Формой 3520. 

ПРИМЕЧАНИЕ. Подача Формы 3520 не требуется в следующих случаях:

  • перевод средств в финансируемый план неквалифицированной отсроченной компенсации, предусмотренный разделом 402(b);
  • перевод средств в траст, созданный в рамках плана с выплатами в виде акций или премий, пенсионного плана или плана распределения прибыли между работниками. Такой траст отвечал бы требованиям для освобождения от налога согласно разделу 501(a), если бы не был создан или учрежден за пределами США, как предусмотрено разделом 404(a)(4);
  • суммы, выплаченные или начисленные работодателем в рамках иностранного плана, отвечающего критериям согласно разделу 404A;
  • перевод средств в зарегистрированный пенсионный накопительный план Канады (RRSP), зарегистрированный фонд пенсионного дохода Канады (RRIF) или другой канадский пенсионный план, указанный в разделе 3 Налоговой процедуры 2014-55, а также владение такими планами и получение выплат из них. См. Налоговую процедуру 2014-55, 2014-44 I.R.B. 753: irs.gov/IRB/2014-44_IRB#RP-2014-55 (Английский);
  • перевод средств некоторыми лицами, отвечающими установленным требованиям, в определенные пенсионные трасты с налоговыми льготами, а также владение такими трастами и получение выплат из них, как предусмотрено разделом 5 Налоговой процедуры 2020-17. См. Налоговую процедуру 2020-17, 2020-12 I.R.B. 539: irs.gov/IRB/2020-12_IRB#RP-2020-17 (Английский);
  • определенные операции некоторых лиц, отвечающих установленным требованиям, с иностранными трастами с налоговыми льготами, а также владение такими трастами. Эти трасты должны использоваться исключительно или почти исключительно для предоставления пенсионных выплат либо пособий на медицинские расходы, в связи с инвалидностью или на образование, как предусмотрено предлагаемыми нормативными положениями раздела 6048. Эти положения можно применять к налоговым годам, заканчивающимся после 8 мая 2024 года и начинающимся не позднее даты публикации окончательных положений в Федеральном реестре. При этом вы и все связанные с вами лица (в значении разделов 267(b) и 707(b)(1)) должны применять предлагаемые положения полностью и единообразно ко всем налоговым годам, начиная с первого года их применения и до даты вступления в силу окончательных положений. См. раздел 1.6048-5 предлагаемых нормативных положений, опубликованных в Федеральном реестре: govinfo.gov/content/pkg/FR-2024-05-08/pdf/2024-09434.pdf.

Дополнительную информацию об исключениях из требований к представлению отчетности см. в Инструкции к Форме 3520.

ВНИМАНИЕ! Налоговая процедура 2020-17 не освобождает от обязанности подавать другие формы отчетности по таким трастам, включая Форму 8938 «Отчет об определенных иностранных финансовых активах» (Английский) и Форму FinCEN 114 «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR)» (Английский), а также от уплаты соответствующих налогов.

Налогоплательщики также должны указывать в налоговой декларации операции с виртуальной валютой. По закону операции с виртуальной валютой облагаются налогом по тем же правилам, что и операции с другими видами имущества. Дополнительную информацию см. на странице «Цифровые активы».

Когда подавать налоговую декларацию

Если на момент наступления установленного срока подачи декларации вы являетесь гражданином США или постоянно проживающим в США иностранцем и проживаете за рубежом либо проходите военную службу за пределами США, вам автоматически предоставляется дополнительный двухмесячный срок для подачи декларации (Английский). Запрашивать продление не требуется. Если ваш налоговый год совпадает с календарным, обычный срок подачи декларации — 15 апреля, а с учетом автоматического продления — 15 июня. Если срок подачи приходится на субботу, воскресенье или официальный праздничный день, он переносится на следующий рабочий день.

Если вам предоставлен автоматический двухмесячный срок, но вы не можете подать декларацию до его окончания, можно запросить дополнительное продление до 15 октября. Для этого необходимо до окончания двухмесячного срока подать Форму 4868 «Заявление на автоматическое продление срока подачи налоговой декларации» (Английский). Даже при продлении срока подачи декларации на сумму налога, не уплаченную в установленный срок, начисляются проценты. 

Куда подавать налоговую декларацию

Если вы являетесь гражданином США или постоянно проживающим в США иностранцем (включая владельца грин-карты) и проживаете за рубежом:

Если вы запрашиваете возврат или не прилагаете к декларации чек или почтовый денежный перевод, отправьте налоговую декларацию США по адресу:

Department of the Treasury

Internal Revenue Service

Austin, TX 73301-0215

USA

Если вы прилагаете к декларации чек или почтовый денежный перевод, отправьте налоговую декларацию США по адресу:

Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
USA

Электронная подача (e-file)

Налогоплательщики, чей скорректированный валовой доход (AGI) не превышает установленный порог, могут бесплатно подать налоговую декларацию в электронном виде с помощью программы Free File. Если AGI превышает установленный порог, можно воспользоваться заполняемыми формами Free File (Английский), коммерческим программным обеспечением для электронной подачи декларации, или услугой поиска уполномоченного поставщика услуг e-file IRS (Английский). Лишь некоторые компании предлагают программное обеспечение, позволяющее указывать иностранные адреса.

Идентификационный номер налогоплательщика (TIN)

Каждому налогоплательщику, подающему налоговую декларацию США или указанному в ней в качестве иждивенца, необходим номер социального обеспечения (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN). Чтобы получить SSN, подайте Форму SS-5 «Заявление на получение карточки социального обеспечения». Чтобы получить Форму SS-5 или узнать, имеете ли вы право на получение карточки социального обеспечения, обратитесь в отделение Управления социального обеспечения или посетите страницу «Международные операции Управления социального обеспечения» (Английский). Если вы или ваш супруг (супруга) не имеете права на получение SSN, можно получить ITIN, подав Форму W-7 вместе с необходимыми документами.

Использование IP PIN при подаче декларации

Если у вас есть индивидуальный номер для защиты персональных данных (IP PIN), обязательно правильно укажите IP PIN в электронной или бумажной налоговой декларации, чтобы избежать ее отклонения или задержки обработки. Если IP PIN указан неверно или не указан, декларация, поданная в электронном виде, будет отклонена, а обработка бумажной декларации будет задержана до завершения проверки.

Никому не сообщайте свой IP PIN. Его можно сообщить только специалисту по подготовке налоговых деклараций и только тогда, когда вы готовы подписать и подать декларацию. IRS никогда не запрашивает ваш IP PIN. Телефонные звонки, электронные письма или сообщения с просьбой сообщить ваш IP PIN — это мошенничество.

Если у вас нет IP PIN, дополнительную информацию см. на странице «Получение индивидуального номера для защиты персональных данных (IP PIN)».

Дополнительные ресурсы

Помощь