Часто задаваемые вопросы (FAQ) по международному налоговому обложению физических лиц

Да, если вы являетесь гражданином США или иностранцем-резидентом, проживающим за пределами США, ваш доход по всему миру облагается подоходным налогом США, независимо от того, где вы проживаете. Однако вы можете претендовать на определенные исключения из иностранного дохода (Английский) и/или налоговые вычеты по налогу на доходы, полученных за рубежом (Английский). См. подробнее Публикацию 54, «Руководство по налогообложению граждан США и иностранцев, проживающих за рубежом» (Английский).

Как обладатель грин-карты или гражданин США, вы должны подавать декларацию о доходах в США, работая и проживая за границей, за исключением случаев, когда вы отказываетесь от статуса обладателя грин-карты, подав Форму I-407 в Службу граждан и иммиграции США, или отказываетесь от гражданства США при определенных обстоятельствах, описанных в положениях о налоге на экспатриацию (Английский). См. подробнее Публикацию №519, «Налоговое руководство США для иностранцев».

Однако обратите внимание, что обладатель грин-карты, который также является резидентом страны, с которой у США заключен договор о подоходном налоге, в соответствии с внутренним законодательством этой страны, может - если имеет на это право - выбрать, чтобы его рассматривали как резидента этой страны в соответствии с правилами о прерывании резидентства соответствующего договора, и должен приложить Форму 8833, «Раскрытие позиции по возврату на основе соглашения в соответствии с разделом 6114 или 7701(b)» (Английский) к своей декларации о подоходном налоге в США.

Сроком подачи федеральной декларации о доходах физических лиц обычно является 15 апреля каждого календарного года. Ваша декларация считается поданной своевременно, если конверт надлежащим образом адресован и отправлен по почтовому штемпелю не позднее 15 апреля. Подробнее об этом в Публикации №17, «Ваш федеральный подоходный налог (для физических лиц), часть 1 - Когда я должен подавать декларацию?» .

Если срок оплаты выпадает на субботу, воскресенье или законный праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день. Если вы не можете подать декларацию к установленному сроку, вы можете запросить продление срока подачи. Для того, чтобы получить автоматическое продление срока подачи декларации на 6 месяцев, вы должны подать Форму 4868. «Заявление на автоматическое продление срока подачи налоговой декларации по индивидуальному подоходному налогу в США» (Английский) до установленной даты подачи декларации. Более подробную информацию см. в инструкциях к Форме 4868 (Английский).

Однако, если вы являетесь гражданином США или иностранцем-резидентом, который:

1. проживает за пределами США и Пуэрто-Рико, и ваше основное место работы или место службы находится за пределами США и Пуэрто-Рико; или
2. находится на военной или военно-морской службе за пределами США и Пуэрто-Рико на дату подачи декларации, вам разрешается автоматическое продление на 2 месяца до 15 июня времени для подачи декларации и уплаты причитающегося налога.

Если вы используете это автоматическое продление на 2 месяца, вы должны приложить к своей декларации заявление, объясняющее, какая из двух ситуаций дает вам право на продление. Подробнее см. Публикацию №54, «Руководство по налогообложению граждан США и иностранцев, проживающих за рубежом» (Английский).

Вы, как гражданин США или иностранец-резидент, должны подать декларацию о федеральном подоходном налоге за любой налоговый год, в котором ваш валовой доход равен или превышает размер стандартного вычета. Более подробную информацию см. в разделе «Нужно ли подавать документы?» Инструкций к Форме 1040 (и 1040-SR) за соответствующий налоговый год.

Для иностранцев-нерезидентов см. раздел «Кто должен подавать» Инструкций к Форме 1040-NR, «Налоговая декларация о доходах иностранцев-нерезидентов США» (Английский) за соответствующий налоговый год.

Как правило, необходимо подавать декларации за последние шесть лет. Это будет зависеть от фактов и обстоятельств вашей ситуации. Дополнительную информацию можно найти на страницах «Налогоплательщики США, проживающие за пределами Соединенных Штатов» (Английский), и «Что делать, если вы не подали декларацию о доходах».

Вы можете проверить статус любого ожидаемого вами возврата уже через 24 часа после подачи электронной декларации или через 4 недели после подачи бумажной декларации. Если вы включили Форму 8379, «Пособие для пострадавшего супруга» (Английский), ожидайте 11 недель, если вы подали декларацию в электронном виде, или 14 недель, если вы отправили декларацию по почте.

Подробнее смотрите в разделе «Информация о возврате».

Налоговое управление США предлагает несколько вариантов оплаты, и некоторые из них могут включать дополнительную плату за обработку. Смотрите подробнее в разделе «Оплата онлайн».

Вы можете заказать копии налоговых документов, включая выписки из налоговых деклараций прошлых лет, информацию о налоговых счетах, справки о зарплате и доходах, а также письма о подтверждении факта отсутствия подачи деклараций. Подробности можно узнать в разделе «Получение выписки».

Или

Получите доступ к информации о вашем индивидуальном счете, включая баланс, платежи, налоговые записи и многое другое. Подробнее см. в разделе «Ваш онлайн-аккаунт».

Налоговое управление США опубликовало справочник с возможностью поиска, в котором перечислены специалисты по подготовке документов в вашем районе. Подробнее смотрите на странице «Справочник IRS о специалистах по подготовке федеральных налоговых деклараций с указанием полномочий и отдельными квалификациями» (Английский).

Да, существует множество ресурсов, посвященных вопросам международного налогообложения физических лиц для налогоплательщиков, проживающих за рубежом. Например:

• В разделе «Международные налогоплательщики» содержится информация, призванная помочь налогоплательщикам, проживающим за рубежом, иностранцам-резидентам, иностранцам-нерезидентам, резидентам территорий США и иностранным студентам;
• В разделе «Видео для международных налогоплательщиков» (Английский) представлены короткие видеоролики для международных налогоплательщиков; и,

• Интерактивные инструменты для международных налогоплательщиков (Английский) содержат общие вопросы и ответы по налогам для международных физических лиц.

Если вы живете в другой стране и подаете бумажную Форму 1040 или Форму 1040-SR. Для получения почтовых адресов посетите раздел «Международный - Куда подавать форму 1040 Адреса для налогоплательщиков и специалистов по налогообложению» (Английский).

Если вы подаете бумажную Форму 1040-NR, посетите раздел «Международный - Куда подавать форму 1040-NR, 1040-PR и форму 1040-SS Адреса для налогоплательщиков и специалистов по налогообложению» (Английский) для получения почтовых адресов.

В целом, если вы являетесь гражданином США или иностранцем-резидентом, состоящим в браке с иностранцем-нерезидентом, вы считаетесь «Супружеской парой, подающей налоговые декларации раздельно», если вы не имеете права на другой статус подачи документов. Если вы оплачиваете более половины расходов на содержание дома для себя и соответствующего требованиям ребенка или другого родственника, вы можете претендовать на статус основного кормильца.

Более подробную информацию о требованиях к статусу подачи документов, см. в Публикации №501, «Иждивенцы, стандартный вычет и информация о подаче налоговой декларации» (Английский).

Примечание. Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года и до 1 января 2026 года, см. раздел «Отмена индивидуальных вычетов» (Английский).

Как правило, вы можете заявить соответствующих лиц в качестве своих иждивенцев. Для того, чтобы быть вашим иждивенцем, соответствующее требованиям лицо должно быть гражданином США, подданным США, иностранцем-резидентом США или резидентом Канады или Мексики в течение некоторой части календарного года, в котором начинается ваш налоговый год.

Дети обычно являются гражданами или резидентами той же страны, что и их родители. Если на момент рождения ребенка вы были гражданином США, то ваш ребенок, как правило, является гражданином США. Это остается актуальным, даже если второй родитель ребенка является иностранцем-нерезидентом, ребенок родился в другой стране, и ребенок проживает за границей с другим родителем.

Вы должны указать в декларации номер социального обеспечения (SSN) каждого иждивенца. Если ваш иждивенец является иностранцем-нерезидентом, который не имеет права на получение номера социального обеспечения, вы должны указать индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) иждивенца вместо SSN.

Посетите раздел «Кого я могу заявить в качестве иждивенца?» (Английский) и Публикацию №501, «Иждивенцы, стандартный вычет и информация о подаче документов» (Английский) для получения более подробной информации.

У Налогового управления США нет официального обменного курса. Как правило, принимается любой установленный обменный курс, который используется последовательно.

В случае единичной операции, например, продажи бизнеса, которая произошла в один день, используйте обменный курс на этот день. Однако если вы получаете доход регулярно в течение налогового года, вы можете перевести иностранную валюту в доллары США, используя среднегодовой курс обмена валюты за налоговый год.

Если установлено более одного обменного курса, используйте тот, который соответствует фактам и обстоятельствам на постоянной основе. Подробнее см. на странице «Иностранная валюта и курсы обмена валют» (Английский).

Позвоните по телефону, указанному в полученном вами письме, чтобы получить конкретную информацию о вашей ситуации.

Примерами причин, по которым вы могли получить письмо, могут быть следующие:

• Если вы придерживаетесь позиции, что какая-либо статья дохода освобождена от налога США или имеет право на более низкую ставку налога в соответствии с договором США о подоходном налоге (позиция, основанная на договоре), вы обычно должны раскрыть эту позицию в Форме 8833 и приложить ее к своей декларации. Исключения из требования о раскрытии информации см. в Инструкции, прилагаемой к Форме 8833, «Раскрытие позиции по возврату на основе соглашения в соответствии с разделом 6114 или 7701(b)» (Английский).
• Если вы являетесь налоговым резидентом как в США, так и в другой стране в соответствии с законодательством каждой из них, вы должны использовать положения договора о подоходном налоге, чтобы заявить о налоговом резидентстве только в одной стране. Если вы заявляете о налоговом резидентстве в стране, в которой вы не имеете права заявлять о резидентстве, или информация в вашей налоговой декларации не подтверждает эту позицию, ваша позиция, основанная на договоре, может быть отклонена.

Если вы получите письмо или уведомление от Налогового управления США, в нем будет объяснена причина такого письма и даны инструкции. С подобными письмами и уведомлениями можно разобраться просто, без необходимости звонить или посещать офис Налогового управления США.

Полученное вами уведомление касается конкретного вопроса, связанного с вашим счетом или налоговой декларацией. Как правило, IRS направляет уведомление, если считает, что вы должны доплатить налог, вам причитается больший возврат, если есть вопрос по вашей налоговой декларации или требуется дополнительная информация. За более подробной информацией см. раздел «Как понимать уведомление или письмо от Налогового управления США».

Как правило, проценты начисляются на любой неуплаченный налог с даты подачи декларации (без продления) до даты оплаты. Подробнее см. Тему №653, «Уведомления и счета Налогового управления США, взимаемые штрафы и проценты» .

Существуют различные виды штрафов и различные методы их расчета. Более подробную информацию можно найти в Публикации №17, «Ваш федеральный подоходный налог».

Как обладатель грин-карты, вы, как правило, обязаны подавать декларацию о доходах в США и сообщать о ваших доходах по всему миру независимо от того, где вы живете.

Однако, если вы откажетесь от своей грин-карты или Служба граждан и иммиграции США (USCIS) определит, что вы отказались от своей грин-карты, и заберет ее у вас, вам нужно будет следовать требованиям для нерезидентов США для подачи Формы 1040-NR, «Налоговая декларация о доходах иностранца-нерезидента США» (Английский). См. подробнее Публикацию №519, «Налоговое руководство США для иностранцев».​​​​​​

Вы являетесь долговременным резидентом с точки зрения федерального налогообложения доходов США, если вы были законным постоянным жителем США (обладателем грин-карты) по крайней мере в течение 8 из последних 15 налоговых лет, заканчивающихся в год окончания вашего проживания. При определении того, соответствуете ли вы 8-летнему требованию, не учитывайте ни один год, в течение которого вы считаетесь резидентом иностранного государства в соответствии с налоговым соглашением, и не отказывайтесь от договорных льгот.

Если вы являетесь долгосрочным резидентом, сдавшим свою грин-карту, вы можете облагаться налогом на экспатриацию. Пожалуйста, ознакомьтесь с положениями о налоге на экспатриацию в Публикации №519, «Налоговое руководство США для иностранцев» и в последующих вопросах. В целом, положения о налоге на экспатриацию применяются к гражданам США, которые отказались от своего гражданства, и долгосрочным резидентам, прекратившим свое пребывание в стране. Применяемые правила зависят от даты экспатриации.

Выбор физическим лицом в соответствии с правилами «тайбрейк» статуса нерезидента США также может привести к начислению налога на экспатриацию (аналогично отказу от грин-карты) в год, когда был сделан выбор, если соблюдены другие требования.

Вы также можете быть иностранцем с двойным статусом, если в одном и том же налоговом году вы были одновременно иностранцем-резидентом (Английский) и иностранцем-нерезидентом. Двойной статус не относится к вашему гражданству; он относится только к вашему статусу резидента для целей налогообложения в Соединенных Штатах.

• В течение той части года, когда вы являетесь иностранцем-резидентом, ваш доход облагается налогом из всех источников: внутри и за пределами США.
• Начиная с того момента, как вы отказались от своей грин-карты, вы облагаетесь налогом только на доход из американского источника.

Как обладатель грин-карты, вы являетесь налоговым резидентом США. Однако определение резидентства в соответствии с налоговым законодательством США, как правило, не отменяет определения резидентства в налоговых соглашениях. Если вы являетесь налогоплательщиком с двойным резидентством (резидент США и другой страны в соответствии с налоговым законодательством обеих стран), вы все равно можете претендовать на льготы в соответствии с соглашением о подоходном налоге.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между двумя странами должно содержать положение, предусматривающее разрешение конфликтующих заявлений о резидентстве (правило «тайбрейк»). Если вы считаетесь резидентом другой страны в соответствии с правилом «тайбрейк» и претендуете на льготы по соглашению как резидент этой страны, то при расчете подоходного налога в США вы считаетесь иностранцем-нерезидентом. Для других целей, кроме расчета налога, вы будете рассматриваться как резидент США.

Если вы являетесь налогоплательщиком с двойным резидентством и претендуете на льготы по соглашению как резидент другой страны, вы должны подать декларацию в установленный срок (включая продления), используя Форму 1040-NR, и рассчитать свой налог как иностранца-нерезидента. Вы также должны приложить полностью заполненную Форму 8833, если вы определяете свое резидентство в соответствии с налоговым соглашением и получаете платежи или доход на общую сумму более 100 000 долл. США. Возможно, вам также придется приложить Форму 8938, о чем говорится в разделе «Другие формы, которые вам, возможно, придется подать» в главе 7 Публикации №519, «Налоговое руководство США для иностранцев». Более подробную информацию относительно предоставления отчетности о льготах по соглашениям см. в разделе «Отчетность о заявленных льготах по соглашениям» в главе 9 Публикации №519, «Налоговое руководство США для иностранцев».

Если вы являетесь долгосрочным резидентом и претендуете на льготы как резидент другой страны в соответствии с налоговым соглашением, ваш доход может быть обложен налогом на экспатриацию. Пожалуйста, ознакомьтесь с положениями о налоге на экспатриацию в Публикации №519, «Налоговое руководство США для иностранцев» и в последующих вопросах.

Положения о налоге на экспатриацию применяются к гражданам США, отказавшимся от своего гражданства, и к долгосрочным постоянным жителям (владельцам грин-карт), которые прекратили свое пребывание в США. Форма 8854 используется лицами, покинувшими страну, для информирования Налогового управления о своей экспатриации и подтверждения того, что они выполнили все федеральные налоговые обязательства за 5 налоговых лет, предшествующих дате их экспатриации. Подробнее см. в разделе О Форме 8854, «Первоначальное и ежегодное заявление об экспатриации» (Английский).

Для получения более подробной информации о положениях о налоге на экспатриацию см. раздел «Налог на экспатриацию» в разделе «Как облагается налогом доход иностранцев» Публикации №519, «Налоговое руководство США для иностранцев».

Как только вы откажетесь от своей грин-карты (законного постоянного вида на жительство) вы, как правило, считаетесь иностранцем-нерезидентом для целей налогообложения в США, если только вы не соответствуете критерию существенного присутствия. Если вы все еще являетесь иностранцем-резидентом США, поскольку отвечаете критерию существенного присутствия, правила подачи деклараций о доходах, имуществе и дарении, а также уплаты расчетного налога обычно одинаковы независимо от того, находитесь ли вы в США или за границей. Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, вы обычно облагаетесь подоходным налогом в США только в отношении доходов из американских источников. При ограниченных обстоятельствах некоторые доходы из иностранных источников подлежат налогообложению в США. На иностранцев-нерезидентов (т. е. нерезидентов-неграждан) также могут распространяться правила подачи деклараций по налогу на имущество в США (и у них могут возникнуть обязательства по налогу на имущество в США), поскольку налог на имущество в США обычно основывается на домициле, который определяется отдельно от того, является ли лицо резидентом США для целей подоходного налога в США. См. подробнее в Публикации №519, «Налоговое руководство США для иностранцев».

О требованиях и процедурах, связанных с прекращением статуса резидента США, см. раздел «Налог на экспатриацию» в разделе «Как облагаются налогом доходы иностранцев» Публикации №519, «Налоговое руководство США для иностранцев» и Инструкции к Форме 8854, «Первоначальное и ежегодное информационное заявление об экспатриации» (Английский).

Как правило, лица, не имеющие права на получение номера социального страхования и обязанные предоставлять идентификационный номер налогоплательщика или подавать налоговую декларацию в США, должны подать заявление и получить индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика, если они таковыми являются:

• Иностранцы-нерезиденты, которые обязаны подавать налоговую декларацию в США.
• Иностранцы-резиденты США, которые (исходя из количества дней пребывания в США) подают налоговую декларацию.
• Иждивенцы или супруги гражданина/иностранца-резидента США.
• Иждивенцы или супруги иностранца-нерезидента, имеющего визу.
• Иностранцы-нерезиденты, претендующие на льготы по налоговому соглашению.
• Студенты, профессора или исследователи, являющиеся нерезидентами США, подающие налоговую декларацию или претендующие на исключение из правил.

Подробнее см. раздел «Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика».

Обратите внимание, что идентификационный номер налогоплательщика (TIN) включает в себя:

• Номер социального страхования (SSN)
• Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN)
• Идентификационный номер работодателя (EIN)
• Идентификационный номер налогоплательщика при усыновлении

Вам нужен ITIN, как только вы будете готовы подать декларацию о федеральном подоходном налоге, поскольку вам нужно будет приложить декларацию к вашему заявлению. Для того, чтобы подать заявление на получение ITIN, заполните Форму W-7, «Заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS» . Необходимые документы и место подачи заявления см. в соответствующей Инструкции к Форме W-7. Подробнее см. «Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика» (ITIN).

Существуют исключения из требования о включении налоговой декларации США в Форму W-7. Например, если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, имеющим право на получение льгот по снижению удержаний в соответствии с договором о подоходном налоге, вы можете подать заявление на получение ITIN без необходимости прилагать федеральную декларацию о доходах. Полный список исключений из требования приложить декларацию о доходах см. в таблице исключений в Инструкции к Форме W-7.

Как правило, лицензионный доход из источника в США, не связанный эффективно с американской торговлей или бизнесом, выплачиваемый иностранцу-нерезиденту, облагается 30% федеральным подоходным налогом США. Если вы претендуете на пониженную ставку федерального подоходного налога США на лицензионный доход от источника в США в соответствии с налоговым соглашением, вам следует получить ITIN и предоставить его налоговому агенту, удерживающему налог, в Форме W-8 BEN, «Сертификат иностранного статуса бенефициарного владельца для удержания налогов у американского источника» (Английский). Форма W-8 BEN не подается в Налоговое управление США.

Согласно Таблицам исключений в Инструкциях к Форме W-7, в частности Исключению 1(d), «Удержание с пассивного дохода третьими лицами», физические лица, получающие лицензионные выплаты в течение текущего налогового года и обязанные предоставить ITIN агенту, удерживающему налог, для целей удержания налога и/или требований отчетности, должны представить подписанное письмо или документ от агента, удерживающего налог, подтверждающий, что ITIN необходим для осуществления выплат в течение текущего налогового года, которые подлежат информационной отчетности IRS или удержанию федерального налога. Образец подписанного письма см. в разделе Образец письма от агента по удержанию налогов в Публикации №1915, «Понимание вашего индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS (ITIN)» (Английский)PDF.

Нет. При заполнении Формы 1041, «Налоговая декларация по подоходному налогу для имущества и трастов США», исполнитель (душеприказчик) обязан включить в нее Таблицу К-1 (Форма 1041) для каждого бенефициара. В Таблице К-1 должен быть указан идентификационный номер бенефициара.

Кроме того, наследник или бенефициар из числа иностранцев-нерезидентов, желающий претендовать на применение пониженных ставок федерального подоходного налога США на выплаты из наследства в соответствии с налоговым договором, должен подать исполнителю наследства форму W-8 BEN, Сертификат об иностранном статусе бенефициарного владельца для удержания налогов в США (Английский), в которой должен быть указан идентификационный номер налогоплательщика (ITIN). См. раздел Налоговая декларация о доходах с наследства - форма 1041 в публикации 559 Наследники, исполнители завещания и администраторы (Английский). Форма W-8 BEN не подается в Налоговое управление США.

Если у наследника или бенефициара нет номера социального обеспечения, он/она должен/должна подать заявление на получение ITIN в IRS. Информацию о подаче заявления на получение ITIN см. в Форме W-7 и Инструкциях.

IRS обновило процедуры, влияющие на процесс подачи заявления на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика (ITIN). Налогоплательщикам и их представителям следует ознакомиться с этими изменениями, которые более подробно разъясняются в Пересмотренных стандартах подачи заявлений на получение ITIN.

Как правило, с иностранных лиц в США удерживается налог на прибыль по ставке 30% от валовой суммы определенных доходов, не связанных эффективно с торговлей или бизнесом в США. Предоставляя заполненную Форму W-8 BEN, «Сертификат иностранного статуса бенефициарного владельца для удержания налогов в США» (Английский), американскому плательщику (также известному как американский агент по удержанию налогов) до или во время выплаты или начисления дохода, вы:

• Подтверждаете то, что вы не являетесь гражданином США,
• Заявляете о том, что вы являетесь бенефициарным владельцем дохода, в отношении которого предоставляется Форма W-8 BEN, и
• Если применимо, претендуете на пониженную ставку или освобождение от удержания в качестве резидента иностранного государства, с которым у США заключен договор о подоходном налоге. Для того чтобы заявить о снижении ставки или освобождении от налога в соответствии с договором о подоходном налоге, Форма W-8 BEN должна содержать действительный идентификационный номер налогоплательщика США.

Заполненная Форма W-8 BEN предоставляется американскому плательщику (также известному как американский агент по удержанию) до или во время выплаты или начисления дохода. Данная форма не подается в Налоговое управление США. Подробнее см. W-8 BEN, «Сертификат иностранного статуса бенефициарного владельца для удержания налогов в США» (Английский).

Как правило, вы предоставляете Форму W-8 BEN агенту по удержанию или плательщику, если вы являетесь иностранным лицом и бенефициарным владельцем суммы, подлежащей удержанию.

Подавайте Форму W-8 BEN по требованию агента по удержанию или плательщика независимо от того, претендуете ли вы на пониженную ставку или освобождение от удержания.

Подробнее см. Форму W-8 BEN, «Сертификат иностранного статуса бенефициарного владельца для удержания налогов в США» (Английский).

Поскольку вы являетесь гражданином США, независимо от того, где вы живете, вы должны предоставить своему американскому банку или плательщику заполненную Форму W-9, «Запрос идентификационного номера налогоплательщика и сертификации», чтобы:

• Убедиться, что идентификационный номер налогоплательщика, который вы предоставляете, указан правильно (или вы ожидаете выдачи номера),
• Подтвердить, что вы не являетесь объектом дополнительного удержания, или
• Заявить об освобождении от дополнительного удержания, применяемого к получателям, которые не предоставляют действительный идентификационный номер налогоплательщика TIN или являются освобожденными от уплаты налогов получателями в США.

Подробности см. в Инструкции к Форме 9.

Как правило, покупатель (получатель) американской недвижимости должен удержать налог на доходы от продажи, если покупатель приобретает американскую недвижимость у иностранного лица. Это удержание предназначено для сбора американского налога, который может причитаться иностранному лицу. См. раздел «Удержание FIRPTA» (Английский).

Форма 8288-A, «Заявление об удержании при отчуждении иностранными лицами американских долей в недвижимом имуществе» (Английский), используется для сообщения подробностей продажи, включая сумму удержанного американского налога, и передачи информации продавцу (передающей стороне) и Налоговому управлению США.

Форма 8288-B, «Заявление на получение сертификата на удержание при отчуждении иностранными лицами долей недвижимого имущества в США» (Английский) используется иностранными лицами для подачи заявления на получение сертификата на удержание для снижения или отмены удержания при отчуждении долей недвижимого имущества в США. См. раздел «Заявления на получение сертификатов удержания FIRPTA» (Английский).

Прибыль или убытки от продажи вашей американской недвижимости должны быть отражены в Форме 1040-NR, «Налоговая декларация о доходах иностранца-нерезидента» (Английский). Сумма удержанного федерального подоходного налога США, указанная в вашей Форме 8288-A, должна быть внесена в раздел «Платежи» на странице 2 Формы 1040-NR, чтобы вы могли получить зачет за удержанный налог.

Если проданная вами недвижимость принадлежала и вам, и вашему (вашей) супругу (супруге), необходимо будет подать две налоговые декларации по Форме 1040-NR. Вам необходимо будет заполнить Форму 1040-NR для каждого отдельно. Включите таблицу D в Форму 1040-NR и разделите все суммы поровну при заполнении различных форм.

Подробнее см. раздел «Отчетность и уплата налога на долю в недвижимом имуществе в США» (Английский).

Как правило, иностранцы-нерезиденты подлежат обложению 30% налогом на валовой доход от азартных игр, выигранных в Соединенных Штатах, если этот доход не связан напрямую с торговлей или бизнесом в США и не освобожден от налогов в соответствии с соглашением о подоходном налоге. Однако налогом не облагается доход от азартных игр, не являющихся коммерческими предприятиями, если иностранец-нерезидент выигрывает в США в блэкджек, баккара, крэпс, рулетку или колесо большой шестерки. Удержанный налог вместе с валовым выигрышем в азартных играх сообщается иностранцу-нерезиденту в Форме 1042-S, «Доход иностранного лица из источников в США, подлежащий удержанию» (Английский). Валовыми выигрышами для целей удержания с выигрышей от азартных игр считаются те выигрыши, которые равны или превышают пороговые суммы для конкретных видов азартных игр.

Также проверьте договоры о подоходном налоге между США и конкретной иностранной страной на предмет возможного снижения ставки или, возможно, полного освобождения от подоходного налога США для резидентов этой конкретной страны. Полный список и текст действующих договоров можно найти в разделе «Соглашения США по подоходному налогу - от А до Я» (Английский).

Для получения соответствующих льгот по договору у источника (например, освобождение от удержания или сокращение удержания), вы должны предоставить плательщику действительную Форму W-8 BEN, «Сертификат иностранного статуса бенефициарного владельца для удержания налогов и отчетности в США (физические лица)» - с идентификационным номером налогоплательщика США, - если доход от азартных игр не связан с коммерческой деятельностью или бизнесом в США. Форма W-8 BEN не подается в Налоговое управление США.

Подробнее см. Публикацию №515, «Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц» (Английский) и Публикацию №901, «Налоговые договоры США» (Английский).

Если вы имеете финансовый интерес или право подписи на иностранном финансовом счете, включая банковский счет, брокерский счет, взаимный фонд, траст или другой тип иностранного финансового счета, Закон о банковской тайне может потребовать от вас ежегодно сообщать об этом счете в Налоговое управление США (IRS) путем подачи Отчета 114 FinCEN, «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR)» (Английский) (ранее TD F 90-22.1).

Кроме того, не состоящие в браке граждане и резиденты США, проживающие в Соединенных Штатах и имеющие определенные иностранные финансовые активы общей стоимостью более 50 000 долл. США (100 000 долл. США для лиц, состоящих в браке) на последний день налогового года или более 75 000 долл. США (150 000 долл. США для лиц, состоящих в браке) в любой момент в течение налогового года, должны сообщить о них в Налоговое управление США по Форме 8938, «Заявление об определенных иностранных финансовых активах» (Английский), прилагаемой к их федеральной налоговой декларации. О других пороговых значениях отчетности см. в Инструкции к Форме 8938. Дополнительную информацию, связанную с данной выпиской об указанных иностранных финансовых активах, см. в разделе «Информация FATCA для физических лиц» (Английский).

Требование о подаче Формы 8938 не заменяет и не влияет на обязанность налогоплательщика подавать отчет FinCEN 114, «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах» (FBAR) (ранее TD F 90-22.1). Таблицу сравнения этих двух требований к отчетности по иностранным счетам см. в разделе «Сравнение Формы 8938 и требований FBAR» (Английский).

С 1 июля 2013 года лица, подающие декларации, должны подавать FBAR в электронном виде через систему BSA E-File (Английский). Если нет возможности подать электронную декларацию, заявители могут обратиться в службу технической поддержки FinCEN по телефону 800-949-2732 или 313-234-6146 (платно, для звонящих за пределами США).

Помощь в заполнении FBAR можно получить с понедельника по пятницу с 8:00 до 16:30 по восточному времени по телефону 866-270-0733 (бесплатно внутри США) или 313-234-6146 (платно, для звонящих за пределами США). Вопросы, касающиеся FBAR, можно отправить по адресу fbarquestions@irs.gov. Заявители, проживающие за рубежом, также могут обратиться за помощью в посольства и консульства США.

По вопросам, связанным с системой электронной подачи документов, звоните в справочную службу BSA по телефону 866-346-9478, вариант 1 (понедельник-пятница, с 8.00 до 18.00 по восточному времени) или отправляйте сообщения по электронной почте bsaefilinghelp@fincen.gov.

Подробнее см. раздел «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR)» (Английский), «Закон о соблюдении налогового законодательства в отношении иностранных счетов (FATCA)» (Английский) и «Информация о FATCA для физических лиц» (Английский).

Как гражданин США, проживающий в Канаде, вы:

• обязаны подавать ежегодные декларации о подоходном налоге США и при необходимости подавать определенные информационные декларации (например, Форму 3520, «Ежегодная декларация для отчета о транзакциях с иностранными трастовыми фондами и получении определенных подарков от иностранцев» (Английский); Отчет 114 FinCEN, «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR)» (Английский) (ранее TD F 90-22.1); Форму 8938, «Заявление об определенных иностранных финансовых активах» (Английский)).
• должны сообщать о своем доходе по всему миру в декларации о доходах в США, если вы соответствуете требованиям к минимальному доходу для вашего статуса подачи документов и возраста.
• должны связаться с правительством Канады, чтобы определить, должны ли вы подавать канадскую налоговую декларацию и платить канадские налоги
• возможно, вы сможете исключить из налоговой декларации по подоходному налогу США часть или весь ваш доход, полученный за рубежом, если будут соблюдены определенные требования, или получить иностранный налоговый зачет в случае уплаты канадского подоходного налога.

Подробнее см. Публикацию №54, «Руководство по налогообложению для граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом» (Английский) и Публикацию №597, «Информация о налоговом соглашении между США и Канадой» (Английский).

Налогообложение выплат, полученных от канадских пенсионных программ, аналогичных американской системе социального обеспечения, предусматривает специальный налоговый режим в соответствии с налоговым соглашением между правительствами США и Канады. Характер налогообложения этого дохода зависит от места жительства получателя этих выплат.

Этот специальный налоговый режим применяется к выплатам, получаемым по следующим канадским пенсионным программам: Пенсионный план Канады (CPP), Пенсионный план Квебека (QPP) и Система страхования по старости (OAS).

Если получатель является резидентом США, то пособия:

• облагаются налогом только на территории США,
• рассматриваются как пособия по социальному обеспечению США в налоговых целях США, и
• указываются в Форме 1040, Налоговая декларация о доходах физических лиц США (или форме 1040-SR) в строке, в которой указываются пособия по социальному обеспечению США.

Если получателем является гражданин США или постоянный резидент (обладатель грин-карты), проживающий в Канаде, то пособия облагаются налогом только в Канаде.

Примечание. Информацию об определении налогооблагаемой суммы ваших пособий см. в разделе «Налоговая тема 423, Социальное обеспечение и пенсионные пособия и льготы для сотрудников железнодорожного транспорта».

Подробнее см. Публикацию №519, «Руководство по налогообложению для иностранцев», Публикация №597, «Информация о налоговом соглашении между США и Канадой» (Английский), и Публикация №915, «Социальное обеспечение и пенсионные пособия для сотрудников железнодорожного транспорта» (Английский).

Заработанный доход - это плата за оказанные личные услуги, такие как заработная плата, жалованье или профессиональные гонорары. Заработанный за рубежом доход - это доход, который вы получаете за услуги, оказанные вами в иностранном государстве или странах.

Для получения права на исключение дохода, полученного за рубежом:

• Ваш налоговый адрес должен находиться в другой стране; и
• Вы должны соответствовать либо критерию «истинного» проживания, либо критерию физического присутствия.

Не имеет значения, выплачивается ли заработанный доход американским или иностранным работодателем.

Обратите внимание, что для целей исключения иностранного дохода, исключения иностранного жилья и вычета иностранного жилья иностранный доход не включает любые суммы, выплаченные Соединенными Штатами США или любым из их агентств своим сотрудникам, даже если работа выполнялась в другой стране. Сюда входят суммы, выплачиваемые как из ассигнованных, так и из неассигнованных средств.

Подробнее см. в разделе «Исключение дохода, заработанного за рубежом - Что такое доход, заработанный за рубежом» (Английский), и Форма 2555, «Доход, заработанный за рубежом» (Английский).

Вам необходимо обратиться в Администрацию социального обеспечения, поскольку Налоговое управление США не выдает номера социального обеспечения (SSN). Используйте Форму SS-5FS, «Заявление на получение карты социального обеспечения» (Английский)PDF, которую можно получить и подать в Администрацию социального обеспечения (Английский).

При составлении декларации о доходах граждане и резиденты США, работающие за рубежом, должны правильно указать свои доходы и рассчитать вычеты и зачеты.

Граждане США и иностранцы-резиденты облагаются налогом на общий доход по всему миру.

• Вы должны указывать свою заработную плату и другие доходы, полученные как внутри страны, так и за рубежом, в соответствующих строках Формы 1040.

Некоторые налогоплательщики могут иметь право исключить ограниченную сумму своего дохода, полученного за рубежом, и претендовать на исключение или вычет на жилье. Чтобы получить право на это:

• Их налоговый адрес должен находиться в другой стране, либо:
  • Они должны быть гражданами США, являющимися «истинными» резидентами иностранного государства или стран в течение непрерывного периода, включающего весь налоговый год;
  • Они должны быть иностранцами-резидентами США, которые являются гражданами или подданным страны, с которой у США действует договор о подоходном налоге, и быть «истинными» резидентами иностранного государства или государств в течение непрерывного периода, включающего весь налоговый год; или
  • Они должны быть гражданами США и иностранцами-резидентами, которые физически находятся в иностранном государстве или странах не менее 330 полноценных дней в течение любого периода из 12 последовательных месяцев.

Налогоплательщики могут претендовать на иностранный налоговый зачет, если они обязаны уплатить иностранный подоходный налог в иностранном государстве, и если они не выбрали исключение по иностранному заработанному доходу в отношении этого дохода.

Подробнее см. Публикацию №54, «Руководство по налогообложению для граждан США и иностранцев-резидентов за рубежом» (Английский) и Публикацию №514, «Налоговый зачет за зарубежный налог физических лиц» (Английский).

Налоговое управление США предоставляет список стран, с которыми у США в настоящее время действуют соглашения о подоходном налоге. Подробнее о налоговых соглашениях США см. в Публикации №901, «Налоговые соглашения США» .

Вы также можете найти полный список и текст действующих соглашений в разделе Соглашения по подоходному налогу США - от А до Я (Английский).

Налоговое управление США не имеет официального сайта по обменным курсам. Как правило, принимается любой установленный обменный курс, который используется последовательно. Для получения дополнительной информации см. раздел «Иностранная валюта и курсы обмена валют» (Английский) и «Среднегодовые курсы обмена валют».

Гражданам США и иностранцам-резидентам, проживающим за пределами США, обычно предоставляются те же вычеты, что и гражданам и резидентам, проживающим в США. Если вы выплатили или начислили иностранному государству налоги на доход от иностранного источника и подлежите налогообложению в США на тот же доход, вы можете получить либо налоговый зачет за зарубежный налог, либо постатейный вычет по соответствующим иностранным налогам. Однако, если вы воспользуетесь правом на исключение доходов, полученных за рубежом, ваш налоговый зачет или вычет по иностранному налогу будет уменьшен.

Если вы имеете на это право, вы можете потребовать налоговый зачет за зарубежный налог, причитающийся и уплаченный за рубежом, подав Форму 1116 вместе с налоговой декларацией США. Подробнее смотрите в Публикации №514, «Налоговый зачет за зарубежный налог для физических лиц» (Английский).

Вы также можете иметь право на исключение для дохода, полученного за рубежом. Подробнее см. раздел Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction («Доход, полученный за рубежом и жилье: Исключение — вычет») в Публикации №54, «Руководство по налогообложению граждан США и иностранцев, проживающих за рубежом» (Английский). Обратите внимание, что для исключения зарубежного заработка, исключения зарубежного жилья и вычета зарубежного жилья, доход, полученный за рубежом, не включает в себя какие-либо суммы, выплачиваемые Соединенными Штатами или их учреждениями своим сотрудникам. Сюда входят суммы, выплачиваемые как из ассигнованных, так и из неассигнованных средств.

Налоговый зачет по иностранному налогу на исключаемый доход не предоставляется. Если вы решили исключить доход, полученный за рубежом, вы не можете получить налоговый зачет или вычет по налогам на доходы, которые вы решили исключить. Если вы все же возьмете зачет или вычет по любому из этих налогов, ваш выбор(ы) исключить иностранный доход и/или иностранные расходы на жилье будет отменен, начиная с года, в котором вы заявили иностранный налоговый зачет или вычет по налогам на доход, который вы могли бы исключить. Более подробную информацию см. в Публикации №54.

Дополнительный налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка не предоставляется. Вы не можете получить дополнительный налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, если вы заявили об исключении доходов, заработанных за рубежом.

Зачет за заработанный доход не предоставляется. Если вы заявили об исключении доходов, заработанных за рубежом,, вы не имеете права на получение зачета за заработанный доход за этот год. Более подробную информацию об этом зачете см. в Публикации №596, «Зачет за заработанный доход».

Специальные правила расчета налога. Если вы претендуете на исключение доходов, заработанных за рубежом, исключение иностранного жилья или на оба исключения, вы должны рассчитать налог на оставшийся неисключенный доход, используя налоговые ставки, которые применялись бы, если бы вы не претендовали на исключение(я). Используйте учетную ведомость налога на иностранный заработанный доход в Инструкции к Форме 1040.

Да, поскольку исключение дохода, полученного за рубежом, является добровольным, вы должны подать налоговую декларацию, чтобы претендовать на его получение. Не имеет значения, если ваш доход за рубежом ниже порога исключения доходов, полученных за рубежом.

Существуют определенные требования, которым вы должны соответствовать, чтобы иметь право претендовать на исключение дохода, полученного за рубежом. Подробнее см. раздел Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction («Доход, полученный за рубежом и жилье: Исключение — вычет») в Публикации №54, «Руководство по налогообложению граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом» (Английский).

Да. Для получения права на исключение доходов, полученных за рубежом, вы должны иметь налоговый адрес в иностранном государстве и быть гражданином США или иностранцем-резидентом. Вы также должны быть либо истинным (в целях налогообложения) резидентом иностранного государства или государств в течение непрерывного периода, включающего весь налоговый год, либо физически находиться в иностранном государстве или государствах не менее 330 полноценных дней в течение любого периода из 12 следующих друг за другом месяцев. Граждане США могут претендовать на исключение иностранного дохода в соответствии с любым из этих критериев. Иностранцы-резиденты США должны соответствовать требованиям проверки на физическое присутствие, если они не являются гражданами или подданными страны, с которой у США действует договор о подоходном налоге. В этом случае иностранцы-резиденты США также могут претендовать на исключение доходов, полученных за рубежом, в соответствии с критерием «истинного» проживания.

Ваш налоговый адрес должен находиться в иностранном государстве или государствах в течение всего периода вашего «истинного» проживания или физического присутствия. Для этой цели период вашего физического присутствия - это 330 полноценных дней, в течение которых вы находитесь в иностранном государстве или странах, а не 12 последовательных месяцев, в течение которых эти дни имели место.

Подробнее см. раздел Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction («Доход, полученный за рубежом и жилье: Исключение — вычет») в Публикации №54, «Руководство по налогообложению граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом» (Английский).

Для получения права на исключение доходов, полученных за рубежом, вы должны иметь налоговый адрес в иностранном государстве и быть гражданином США или иностранцем-резидентом. Вы также должны быть либо истинным (в целях налогообложения) резидентом иностранного государства или государств в течение непрерывного периода, включающего весь налоговый год (проверка истинного проживания), либо физически находиться в иностранном государстве или государствах не менее 330 полноценных дней в течение любого периода из 12 следующих друг за другом месяцев (проверка физического присутствия).

Граждане США могут претендовать на любую из этих категорий, но для иностранцев-резидентов США существуют специальные определения по каждой категории.

Проверка физического присутствия

Для того, чтобы соответствовать этому критерию, вы должны быть гражданином США или иностранцем-резидентом, который физически находится в иностранном государстве или странах не менее 330 полноценных дней в течение любого периода из 12 следующих друг за другом месяцев. Под полноценным днем подразумевается 24-часовой период, который начинается в полночь.

Проверка на истинное проживание

Для того, чтобы соответствовать этому критерию, вы должны являться одним из следующих лиц:

• гражданин США, который является истинным резидентом иностранного государства или государств в течение непрерывного периода, включающего весь налоговый год (с 1 января по 31 декабря, если вы подаете декларацию за календарный год), или
• иностранец-резидент США, являющийся гражданином или подданным страны, с которой у США действует договор о подоходном налоге, и являющийся истинным резидентом иностранного государства или государств в течение непрерывного периода, включающего весь налоговый год (с 1 января по 31 декабря, если вы подаете декларацию за календарный год).

Являетесь ли вы истинным резидентом иностранного государства, зависит от вашего намерения относительно продолжительности и характера вашего пребывания. Свидетельством вашего намерения могут быть ваши слова и поступки. Если они противоречат друг другу, ваши поступки имеют больший вес, чем ваши слова. Как правило, если вы отправляетесь в иностранное государство с определенной временной целью и возвращаетесь в США после ее выполнения, вы не являетесь истинным резидентом иностранного государства.

Эти две проверки отличаются тем, что одна основана исключительно на физическом присутствии, а другая - на намерениях налогоплательщика.

Подробнее см. раздел Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction («Доход, полученный за рубежом и жилье: Исключение — вычет») в главе 4 Публикации №54, «Руководство по налогообложению граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом» (Английский) или в разделе «Исключение доходов, полученных за рубежом» (Английский).

Иностранные пенсии не могут быть исключены по Форме 2555. Иностранный заработанный доход для целей исключения иностранного заработанного дохода не включает пенсии и аннуитетные доходы (включая пособия по социальному обеспечению и пенсионные пособия и льготы для сотрудников железнодорожного транспорта, рассматриваемые как социальное обеспечение). Подробнее см. раздел Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction («Доход, полученный за рубежом и жилье: Исключение — вычет») в главе 4 Публикации №54, «Руководство по налогообложению граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом» (Английский).

Если вы заявили об исключении иностранного заработка, исключении жилья или жилищном вычете в Форме 2555, вы должны рассчитать свои налоговые обязательства, используя учетную ведомость налога на иностранный заработок (для строки 16) в Инструкциях к Форме 1040 и 1040-SR или программное обеспечение для подготовки подоходного налога.