Preguntas frecuentes sobre asuntos tributarios de individuos internacionales

Sí, si usted es un ciudadano estadounidense o un extranjero residente que vive fuera de los Estados Unidos, su ingreso mundial está sujeto al impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos, independientemente de donde viva. Sin embargo, puede calificar para ciertas exclusiones de ingresos devengados en el extranjero (en inglés) o créditos por impuestos extranjeros sobre el ingreso (en inglés). Consulte la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés), para obtener más información.​​

Usted debe presentar una declaración del impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos mientras trabaja y vive en el extranjero a menos que abandone su condición de portador de una tarjeta de residencia mediante la presentación del Formulario I-407, ante el Servicio de Ciudadanía e Inmigración de los Estados Unidos, o renuncie a su ciudadanía estadounidense en ciertas circunstancias descritas en las disposiciones sobre el impuesto de expatriación (en inglés). Consulte la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, para obtener más información.

La fecha de vencimiento para presentar una declaración de impuestos federales sobre los ingresos personales es, generalmente, el 15 de abril de cada año natural. Se considera que presentó su declaración oportunamente si el sobre tiene la dirección y el matasellos adecuados con fecha el 15 de abril a más tardar. Consulte la Publicación 17, El Impuesto Federal sobre los Ingresos (para personas físicas), Parte 1 – ¿Cuándo tengo que presentar la declaración? para obtener más información.

Si la fecha de vencimiento cae un sábado, domingo o un feriado oficial, la fecha de vencimiento se pospone hasta el próximo día hábil. Si no puede presentar la declaración antes de la fecha de vencimiento de su declaración, puede solicitar una prórroga del plazo para presentarla. Para recibir una prórroga automática de 6 meses del plazo para presentar su declaración, usted debe presentar el Formulario 4868 (SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos, antes de la fecha de vencimiento de su declaración. Consulte las instrucciones del Formulario 4868 (SP) para obtener más información.

Sin embargo, si usted es un ciudadano estadounidense o extranjero residente que:

1. vive fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico y su principal lugar de negocio o puesto de servicio se encuentra fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico; o
2. está en el servicio militar o naval y está en servicio fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico en la fecha de vencimiento de su declaración, se le permite tener una prórroga de 2 meses hasta el 15 de junio para presentar su declaración y pagar cualquier impuesto adeudado.

Si usted utiliza la prórroga automática de 2 meses, debe adjuntar a su declaración de impuestos un comprobante en el que explique cuál de las dos situaciones lo hacen calificar para la prórroga. Consulte la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés), para obtener más información.

Usted, como ciudadano estadounidense o extranjero residente, debe presentar una declaración de impuestos federales sobre los ingresos para todo año en el que su ingreso bruto es igual o mayor que la deducción estándar. Para obtener información más detallada, consulte la sección “¿Tengo que presentar?” de las instrucciones del Formulario 1040 (SP) (y 1040-SR (SP)), para el año tributario correspondiente.

Para los extranjeros no residentes, consulte la sección “Quién tiene que presentar” de las Instrucciones para el Formulario 1040-NR (SP), Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos, para el año tributario correspondiente.

Generalmente, tiene que presentar declaraciones para seis años anteriores. Esto dependerá de los hechos y circunstancias de su situación. Consulte Contribuyentes estadounidenses que viven en el exterior y Qué hacer si no ha presentado su declaración de impuestos, para obtener más información.

Puede consultar el estado de cualquier reembolso que usted espera solo 24 horas después de presentar una declaración electrónicamente o 4 semanas después de presentar una declaración en papel. Si incluyó un Formulario 8379, Asignación del cónyuge perjudicado, espere 11 semanas si presentó su declaración electrónicamente o 14 semanas si envió por correo una declaración en papel.

Consulte Información sobre reembolsos para obtener más información.

El IRS ofrece varias opciones de pago y algunas pueden incluir tarifas de procesamiento. Consulte Pague sus impuestos en línea para obtener más información.

Puede pedir copias de los registros tributarios, entre ellos, transcripciones de declaraciones de impuestos anteriores, información de cuentas de impuestos, declaraciones de salarios e ingresos y cartas de verificación de no presentación. Consulte Obtenga su registro tributario para obtener información detallada.

O

O acceda a la información de su cuenta personal, como el saldo, pagos, registros tributarios y más. Consulte Su cuenta en línea para obtener información detallada.

El IRS publicó un directorio de búsqueda en donde se enumeran los preparadores que se encuentran en su zona. Consulte la página del Directorio de preparadores de declaración de impuestos federales con credenciales y calificaciones seleccionadas (en inglés) para obtener información detallada.

Sí, existen múltiples recursos disponibles que se centran en asuntos tributarios de individuos internacionales para contribuyentes que viven en el exterior. Por ejemplo:

• Contribuyentes internacionales tiene información que tiene por objetivo ayudar a contribuyentes que viven en el exterior, extranjeros residentes, extranjero no residente, residentes de territorios estadounidenses y estudiantes extranjeros;
• Videos para contribuyentes internacionales (en inglés) incluye videos cortos para contribuyentes internacionales; y,
• Herramientas interactivas para contribuyentes internacionales (en inglés) contiene preguntas y respuestas generales sobre impuestos para individuos internacionales.

Si vive en un país extranjero y presenta un Formulario 1040 (SP) o Formulario-SR (SP) en papel, Consulte Internacional – Dónde presentar Formularios 1040 Direcciones para contribuyentes y especialistas en impuestos (en inglés) para conocer las direcciones de correo.

Si presenta un Formulario 1040-NR (SP) en papel, Consulte Internacional – Dónde presentar Formularios 1040-NR, 1040-PR y Formularios 1040-SS Direcciones para contribuyentes y especialistas en impuestos (en inglés) para conocer las direcciones de correo.

En general, si usted es un ciudadano estadounidense o extranjero residente que está casado con un extranjero no residente, se considera que su estado civil es “Casado que presenta una declaración por separado” a menos que califique para otro estado civil para efectos de la declaración. Si paga más de la mitad del costo de mantener un hogar para usted y un hijo u otro pariente calificado, puede reunir los requisitos para el estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia.

Para obtener más información sobre los requisitos de los estados civiles para efectos de la declaración, Consulte la Publicación 501, Dependientes, deducción estándar e información de presentación (en inglés).

Nota: Para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026, consulte Derogación de exenciones personales (en inglés).

En general, usted puede reclamar a personas calificadas como dependientes. Para ser su dependiente, la persona calificada debe ser un ciudadano estadounidense, un nacional estadounidense, extranjero residente en Estados Unidos o un residente de Canadá o México durante alguna parte del año natural en el que comienza el año tributario.

Los hijos suelen ser ciudadanos o residentes del mismo país que sus padres. Si usted era un ciudadano estadounidense cuando nació su hijo, generalmente, su hijo es un ciudadano estadounidense. Esto es así incluso si el otro progenitor del niño es un extranjero no residente, si el niño nació en un país extranjero y si el niño vive en el extranjero con el otro progenitor.

Usted debe incluir en la declaración el número de Seguro Social (SSN, por las siglas en inglés) de cada persona dependiente. Si la persona dependiente es un extranjero no residente que no es elegible para obtener un número de Seguro Social, usted debe enumerar el número de identificación personal del contribuyente (ITIN, por las siglas en inglés) en lugar de un SSN.

Consulte ¿A quién puedo reclamar como dependiente? (en inglés) y la Publicación 501, Dependientes, deducción estándar e información de presentación (en inglés), para obtener información detallada.

El Servicio de Impuestos Internos no tiene un tipo de cambio oficial. Generalmente, acepta cualquier tipo de cambio publicado que se utilice de forma sistemática.

Si tiene una sola transacción, como la venta de un negocio que tuvo lugar en un solo día, utilice el tipo de cambio para ese día. Sin embargo, si recibe ingresos de manera uniforme durante el año tributario, puede convertir la moneda extranjera a dólares estadounidenses utilizando el promedio anual del tipo de cambio de la moneda para el año tributario.

Si existe más de un tipo de cambio, utilice el que se aplique a los hechos y circunstancias de manera uniforme. Consulte la página sobre Monedas extranjeras y tipos de cambio (en inglés) para obtener más información.

Llame al número de teléfono que aparece en la carta que recibió para obtener información específica sobre su situación.

Los siguientes son ejemplos de los motivos por los que puede haber recibido la carta:

• Si toma la posición que toda fuente de ingreso está exenta del impuesto de Estados Unidos o es elegible para una tasa del impuesto más baja en virtud de un tratado tributario sobre los ingresos en los Estados Unidos (una posición basada en un tratado), usted generalmente debe divulgar esa posición en un Formulario 8833 y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Para conocer las excepciones al requisito de divulgación, consulte las instrucciones adjuntas al Formulario 8833, Divulgación de la posición tributaria basada en un tratado tributario conforme a la Sección 6114 o 7701(b) (en inglés).
• Si usted es un contribuyente de impuestos tanto en los Estados Unidos como en un país extranjero según las leyes de cada país, debe utilizar las disposiciones sobre el tratado tributario sobre los ingresos para reclamar la residencia tributaria en un solo país. Si reclama la residencia tributaria en un país donde no es elegible para reclamar residencia, o la información de su declaración de impuestos no parece respaldar esta posición, su posición basada en un tratado puede ser rechazada.

Si recibe una carta o aviso de parte del IRS, esta explicará el motivo de la correspondencia y proporcionará instrucciones. Muchas de estas cartas y avisos pueden resolverse de forma sencilla, sin tener que llamar o acudir a una oficina del IRS.

El aviso que recibe trata sobre un asunto muy específico en relación con su cuenta o declaración de impuestos. Generalmente, el IRS le enviará un aviso si cree que adeuda impuestos adicionales, si se le adeuda un reembolso mayor, si hay alguna pregunta sobre su declaración de impuestos o si se necesita más información. Para obtener más información, Consulte Cómo entender su carta o aviso del IRS.

Generalmente, los intereses se cobran sobre cualquier impuesto no pagado a partir de la fecha de vencimiento de la declaración (sin prórrogas) hasta la fecha de pago. Consulte el Tema 653, Avisos y facturas, multas y cargos de interés del IRS, para obtener información detallada.

Existen diferentes tipos de multas y diferentes métodos para calcularlas. Consulte la Publicación 17 (SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos, para obtener más información.

Como portador de una tarjeta de residencia, generalmente está obligado a presentar una declaración del impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos y a declarar el ingreso mundial sin importar su lugar de residencia.

Sin embargo, si renuncia a su tarjeta de residencia el Servicio de Ciudadanía e Inmigración de los Estados Unidos (USCIS, por las siglas en inglés) determina que ha abandonado su tarjeta de residencia y se la retira, tendrá que seguir los requisitos de extranjero no residente para presentar un Formulario 1040-NR (SP), Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos. Consulte la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, para obtener más información.

Usted es un residente a largo plazo para los fines del impuesto federal sobre los ingresos de los Estados Unidos si ha sido residente permanente legal de los Estados Unidos (portador de una tarjeta de residencia) en, al menos, 8 de los últimos 15 años tributarios que terminan con el año en que finaliza su residencia. Para determinar si cumple el requisito de los 8 años, no cuente ningún año en el que se lo trate como residente de un país extranjero en virtud de un tratado tributario y no renuncie a los beneficios del tratado.

Si es un residente a largo plazo que ha renunciado a su tarjeta de residencia, puede estar sujeto al impuesto de expatriación. Consulte las disposiciones sobre el impuesto de expatriación en la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, y en las próximas preguntas. En general, las disposiciones sobre el impuesto de expatriación se aplican a los ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía y a los residentes a largo plazo que han puesto fin a su residencia. Las reglas que se aplican se basan en las fechas de expatriación.

También puede ser un extranjero con doble condición si ha sido un extranjero residente y un extranjero no residente en el mismo año tributario. La doble condición no se refiere a su ciudadanía, solo a su estado de residencia para los fines tributarios en los Estados Unidos.

• Para la parte del año en la que usted es un extranjero residente, se gravan impuestos sobre sus ingresos de todas las fuentes: dentro y fuera de los Estados Unidos.
• Para la parte del tiempo en que usted abandonó su tarjeta de residencia, se gravan impuestos sobre sus ingresos solo de la fuente de Estados Unidos.

Como portador de una tarjeta de residencia, usted es un contribuyente de impuestos de los Estados Unidos. Sin embargo, la definición de residencia según las leyes tributarias de los Estados Unidos no invalida las definiciones de residencia de los tratados tributarios. Si es un contribuyente de doble residencia (un residente de los Estados Unidos y de otro país en virtud de las leyes tributarias de cada país), aún así puede reclamar los beneficios de un tratado tributario sobre los ingresos.

El tratado tributario sobre los ingresos entre los dos países debe contener una disposición que prevea la resolución de reclamos contradictorios de residencia (regla del empate). Si le gustaría que se lo considere como residente de otro país en virtud de la regla del empate y usted reclama beneficios del tratado como residente de ese país, se lo considera extranjero no residente al momento de calcular su impuesto sobre los ingresos de los Estados Unidos. A efectos distintos del cálculo de sus impuestos, se lo considerará residente de los Estados Unidos.

Si es un contribuyente de doble residencia y reclama beneficios del tratado como residente del otro país, debe presentar una declaración antes de la fecha de vencimiento (incluidas las prórrogas) mediante un Formulario 1040-NR y calcular sus impuestos como extranjero no residente. También debe adjuntar un Formulario 8833 totalmente cumplimentado si determina su residencia en virtud del tratado tributario y recibe pagos o ingresos por un total superior a $100,000. También puede adjuntar un Formulario 8938 tal como se indica en la sección “Otros Formularios que Podría Tener que Presentar” del Capítulo 7 de la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros. Para obtener más información sobre declarar los beneficios de un tratado, consulte la sección “Cómo Declarar Beneficios conforme a un Tratado” del Capítulo 9 de la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Si usted es un residente a largo plazo y reclama beneficios de un tratado como residente de otro país de conformidad con un tratado tributario, usted podría estar sujeto al impuesto de expatriación. Consulte las disposiciones sobre el impuesto de expatriación en laPublicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, y en las próximas preguntas.

A los ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes que viven fuera de los Estados Unidos, generalmente, se les permiten las mismas deducciones que los ciudadanos y residentes que viven en los Estados Unidos. Si pagó o devengó impuestos extranjeros a un país extranjero por ingresos de una fuente en el extranjero y está sujeto a los impuestos de los Estados Unidos por esos mismos ingresos, usted podría tomar un crédito por impuestos extranjeros de los impuestos sobre los ingresos en el extranjero o una deducción detallada por los impuestos extranjeros elegibles. Sin embargo, si toma la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero, se reducirá su crédito por impuestos extranjeros o deducción.

De ser elegible, puede reclamar un crédito por impuestos extranjeros por los impuestos sobre los ingresos en el extranjero adeudados y pagar presentando un Formulario 1116 con su declaración de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos. Consulte la Publicación 514, Crédito por impuestos extranjeros (para personas físicas) (en inglés), para obtener más detalles.

También puede ser elegible para la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero. Consulte la sección “Ingresos devengados en el extranjero y domicilio: Exclusión - Deducción” en la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés), para obtener información detallada. Tenga en cuenta que para los efectos de la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero, la exclusión de domicilio en el extranjero y la deducción de domicilio en el extranjero, los ingresos devengados en el extranjero no incluyen ningún monto pagado por los Estados Unidos ni ninguno de sus agencias a sus empleados. Esto incluye los montos pagados de fondos asignados y no asignados.

Sí, dado que la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero es voluntaria, debe presentar una declaración de impuestos para reclamar la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero. No importa si sus ingresos en el extranjero se encuentran por debajo del límite de exclusión de los ingresos devengados en el extranjero.

Existen requisitos específicos que usted debe cumplir para ser elegible para reclamar la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero. Consulte la sección “Ingresos devengados en el extranjero y domicilio: Exclusión - Deducción” en la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés), para obtener información detallada.

Sí. Para ser elegible para la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero, usted debe tener un domicilio tributario en un país extranjero y debe ser un ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos. También debe ser un residente bona fide de un país o países extranjeros durante un período ininterrumpido que incluya un año tributario completo, o debe estar presente físicamente en un país o países extranjero durante, al menos, 330 días completos durante un período de 12 meses consecutivos. Los ciudadanos estadounidenses pueden calificar para la exclusión de ingresos extranjeros en virtud de cualquiera de las dos pruebas. Los extranjeros residentes de los Estados Unidos deben calificar según la prueba de la presencia física a menos que sean ciudadanos o nacionales de un país con el que los Estados Unidos tienen un tratado tributario sobre los ingresos en vigor. En ese caso, los extranjeros residentes de los Estados Unidos pueden calificar para la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero de según la prueba de la residencia bona fide.

Su domicilio tributario debe estar en un país o países extranjeros durante todo el período de su residencia bona fide o presencia física. Para este fin, el período de presencia física son los 330 días completos en los que usted estuvo presente en un país o países extranjeros, no los 12 meses consecutivos durante los cuales transcurren esos días.

Consulte la sección “Ingresos devengados en el extranjero y domicilio: Exclusión - Deducción” en la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés), para obtener información detallada.

Para ser elegible para la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero, usted debe tener un domicilio tributario en un país extranjero y debe ser un ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos. También debe ser un residente bona fide de un país o países extranjeros durante un período ininterrumpido que incluya un año tributario completo (prueba de residencia bona fide), o debe estar presente físicamente en un país o países extranjero durante, al menos, 330 días completos durante un período de 12 meses consecutivos (prueba de presencia física).

Los ciudadanos estadounidenses pueden ser elegibles de conformidad con alguna las dos pruebas, pero existen determinaciones específicas para los extranjeros residentes de los Estados Unidos en cada prueba.

Prueba de presencia física

Para cumplir con esta prueba, usted debe ser un ciudadano extranjero residente de los Estados Unidos que esté presente físicamente en un país o países extranjeros durante, al menos, 330 días completos en un período de 12 meses consecutivos. Un día completo significa el período de 24 horas que comienza a medianoche.

Prueba de residencia bona fide

Para cumplir con esta prueba, usted debe ser:

• Un ciudadano estadounidense que sea un residente bona fide de un país o países extranjeros durante un período ininterrumpido que incluya un año tributario completo (del 1 de enero al 31 de diciembre si presenta una declaración después del cierre del año natural), o
• Un extranjero residente de los Estados Unidos que sea un ciudadano o nacional de un país con el que los Estados Unidos tengan un tratado tributario sobre los ingresos en vigor y que es residente bona fide de un país extranjero, o extranjeros, durante un período ininterrumpido que incluya un año tributario completo (del 1 de enero al 31 de diciembre si presenta una declaración después del cierre del año natural).

El hecho de que usted sea un residente bona fide de un país extranjero depende de su intención sobre la duración y la naturaleza de su estancia. Pueden ser prueba de su intención sus palabras o actos. Si estos entran en conflicto, sus actos tienen más peso que sus palabras. Generalmente, si viaja a un país extranjero con un propósito temporal definido y regresa a los Estados Unidos después de realizarlo, usted no es un residente bona fide de un país extranjero.

Ambas pruebas se diferencian en que una se basa exclusivamente en la presencia física al tiempo que la otra se basa en las intenciones del contribuyente.

Consulte la sección “Ingresos devengados en el extranjero y domicilio: Exclusión - Deducción” del Capítulo 4 de la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés) o la Exclusión de Ingresos Devengados en el Extranjero (eninglés), para obtener más información.

No se pueden excluir las pensiones extranjeras del Formulario 2555. Los ingresos devengados en el extranjero a efectos de la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero no incluyen ingresos de pensiones ni anualidades (entre ellas, beneficios del Seguro Social y beneficios de jubilación ferroviaria tratados como Seguro Social). Consulte la sección “Ingresos devengados en el extranjero y domicilio: Exclusión - Deducción” del Capítulo 4 de la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés), para obtener información detallada.

Si reclamó la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero, exclusión de domicilio o deducción de domicilio en el Formulario 2555, usted debe calcular su obligación tributaria mediante la hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos devengados en el extranjero (para la línea 16) en las Instrucciones para los Formularios 1040 (SP) y 1040-SR (SP) o el software de preparación de impuestos sobre los ingresos.

Las disposiciones sobre el impuesto de expatriación se aplican a los ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía y a los residentes permanentes a largo plazo (portadores de tarjetas de residencia) que han puesto fin a su residencia en los Estados Unidos. El Formulario 8854 es utilizado por las personas físicas que se han expatriado con el fin de declarar al IRS su expatriación y certificar que ha cumplido con todas las obligaciones tributarias federales correspondientes a los 5 años tributarios anteriores a la fecha de expatriación. Consulte Información sobre el Formulario 8854, Declaración inicial y anual de expatriación (en inglés) para obtener más información

Para obtener más detalles sobre las disposiciones del impuestos de expatriación, consulte “Impuesto de Expatriación” que aparece en la sección “Cómo se Gravan los Impuestos de los Extranjeros” de la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Si usted es un extranjero residente de los Estados Unidos, las normas para presentar declaraciones de impuestos sobre los ingresos, de caudal hereditario y regalos, y para pagar el impuesto estimado son, generalmente, las mismas tanto si se encuentra en los Estados Unidos como en el exterior. Si usted es un extranjero no residente, normalmente está sujeto al impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos solo por los ingresos de fuentes en los Estados Unidos. En circunstancias limitadas, ciertos ingresos de fuentes en el extranjero están sujetos a los impuestos de los Estados Unidos. Consulte la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.

Para conocer los requisitos y procedimientos del impuesto sobre los ingresos en relación con la finalización de su condición de residente estadounidense, consulte “Impuesto de Expatriación” que aparece en la sección “Cómo se Gravan los Impuestos de los Extranjeros” de la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, y las Instrucciones para el Formulario 8854, Declaración inicial y anual de expatriación (en inglés), para obtener información detallada.

Usted necesita un ITIN si no es elegible para recibir un número de Seguro Social, pero debe proporcionar un número de identificación del contribuyente en una declaración de impuestos o declaración informativa de los Estados Unidos. Consulte Número de Identificación Personal del Contribuyente para obtener más información.

Usted necesita un ITIN en el momento en que está listo para presentar su declaración de impuestos federales sobre los ingresos, dado que necesita adjuntar la declaración a su solicitud. Para solicitar un ITIN, complete el Form W-7 (SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Consulte las instrucciones para el Formulario W-7 relacionadas para conocer cuáles son los documentos necesarios y dónde se debe presentar la solicitud. Consulte Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN) para obtener información específica.

Hay excepciones a los requisitos para incluir una declaración de impuestos de los Estados Unidos junto con el Formulario W-7. Por ejemplo, si usted es una persona física extranjera no residente y es elegible para recibir el beneficio de retenciones reducidas en virtud de un tratado tributario sobre los ingresos, puede solicitar un ITIN sin tener que adjuntar una declaración de impuestos federales sobre los ingresos. Para obtener una lista completa de las excepciones al requisito de adjuntar una declaración de impuestos sobre los ingresos, consulte las Tablas de Excepciones que aparecen en las Instrucciones para el Formulario W-7 (SP).

Los ingresos de regalías de origen estadounidense pagados a un extranjero no residente, generalmente, están sujetos a un impuesto federal de los Estados Unidos sobre los ingresos del 30%. Si usted reclama una tasa reducida del impuesto federal de los Estados Unidos sobre los ingresos por ingresos de regalías de origen estadounidense en virtud de un tratado tributario, debe tener un ITIN y proporcionárselo al agente de retención en un Formulario W-8 BEN, Certificado de condición de extranjero del titular beneficiario para retención tributaria en los Estados Unidos (en inglés). El Formulario W-8 BEN no se presenta ante el IRS.

Según las Tablas de Excepciones que aparecen en las Instrucciones para el Formulario W-7 (SP), particularmente, la Excepción 1(d), Retención Sobre Ingresos Pasivos por Parte de un Tercero, las personas físicas que reciben durante el año tributario en curso distribuciones de regalías y que estén obligadas a proporcionar un ITIN al agente de retención para propósitos de los requisitos de declarar información o de retener impuestos deben presentar una carta firmada o documento del agente de retención donde se verifique que se requiere un ITIN para hacer las distribuciones durante el año tributario en curso que están sujetas a la declaración de información ante el IRS o a las retenciones de impuestos federales. Para ver un ejemplo de una carta firmada consulte el Ejemplo de Carta del Agente de Retención que aparece en la Publicación 1915, Información Para Entender su Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN) del IRSPDF.

No. El albacea debe incluir un Anexo K-1 (Formulario 1041) para cada beneficiario al momento de presentar el Formulario 1041, Declaración del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos para caudales hereditarios y fideicomisos, para el caudal hereditario de un difunto. En el Anexo K-1, se debe indicar el número de identificación del contribuyente del beneficiario.

Además, un heredero o beneficiario extranjero no residente que desee reclamar las tasas reducidas aplicables del impuesto federal sobre el ingreso en los Estados Unidos sobre las distribuciones del caudal hereditario en virtud de un tratado tributario debe presentar al albacea del caudal hereditario un Formulario W-8 BEN, Certificado de condición de extranjero del titular beneficiario para retención tributaria en los Estados Unidos (en inglés), el cual debe indicar el número de Identificación personal del contribuyente (ITIN) de la persona. Consulte la sección “Declaración de impuestos de un caudal hereditario - Formulario 1041” de la Publicación 559, Sobrevivientes, Albaceas y Administradores (en inglés). El Formulario W-8 BEN no se presenta ante el IRS.

Si el heredero o beneficiario no tiene un número de Seguro Social, este debe solicitar un ITIN al IRS. Consulte el Formulario W-7 (SP) y las Instrucciones para obtener información sobre cómo solicitar un ITIN.

El IRS ha actualizado los procedimientos que afectan el proceso de solicitud de un Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN). Los contribuyentes y sus representantes deben consultar estos cambios, los cuales se explican en detalle en Requisitos Revisados Para Solicitar un ITIN.

Las personas extranjeras, generalmente, están sujetas al impuesto de retención de los Estados Unidos a una tasa de 30% sobre el monto bruto de ciertos ingresos que reciben de fuentes en los Estados Unidos. Al entregar un Formulario W-8 BEN, Certificado de condición de extranjero del titular beneficiario para retención tributaria en los Estados Unidos (en inglés) cumplimentado, a un pagador estadounidense (también conocido como agente de retención estadounidense) antes o al momento en que se paga o acredita el ingreso, usted:

• Establece que no es una persona estadounidense,
• Reclama que usted es un propietario beneficiario del ingreso para el que se proporciona el Formulario W-8 BEN, y
• Si corresponde, reclama una tasa reducida o una exención de la retención como residente de un país extranjero con el que los Estados Unidos tienen un tratado tributario sobre los ingresos. Para reclamar una tasa reducida o una exención de los impuestos en virtud de un tratado tributario sobre los ingresos, el Formulario W-8 BEN debe incluir un número de identificación de contribuyente de Estados Unidos válido.

Se entrega el Formulario W-8 BEN cumplimentado a un pagador estadounidense (también conocido como agente de retención estadounidense) antes o al momento en que se paga o acredita el ingreso. Este formulario no se presenta ante el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos. Consulte Formulario W-8 BEN, Certificado de condición de extranjero del titular beneficiario para retención tributaria en los Estados Unidos (en inglés), para obtener más información.

Generalmente, se entrega un Formulario W-8 BEN al agente de retención o pagador si usted es una persona extranjera y es el propietario beneficiario de un monto sujeto a retenciones.

Presente un Formulario W-8 BEN cuando así lo solicite el agente de retención o pagador sin importar si usted reclama una tasa reducida o exención de las retenciones.

Consulte el Formulario W-8 BEN, Certificado de condición de extranjero del titular beneficiario para retención tributaria en los Estados Unidos (en inglés), para obtener más información.

Dado que usted es un ciudadano estadounidense, independientemente de donde viva, debe proporcionar a su banco o pagador estadounidense un Formulario W-9 (SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente cumplimentado para:

• Certificar que el número de identificación del contribuyente que usted está dando es correcto (o si está esperando a que se emita un número),
• Certificar que usted no está sujeto a una retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos
• Reclamar una exención de una retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos aplicable a los beneficiarios que no proporcionan un número de identificación del contribuyente (TIN) válido o son beneficiarios estadounidenses exentos.

Consulte las Instrucciones para el Formulario W-9 para obtener información detallada.

En general, el comprador (cesionario) de un bien inmueble de los Estados Unidos debe retener impuestos sobre el producto de la venta cuando el comprador le adquiere el bien inmueble de los Estados Unidos a una persona extranjera. Esta retención sirve para cobrar el impuesto de los Estados Unidos que una persona extranjera puede adeudar. Consulta Retención FIRPTA (en inglés).

El Formulario 8288-A, Declaración de retención de impuestos de enajenaciones por personas extranjeras por intereses en bienes inmuebles estadounidenses (en inglés) se utiliza para declarar los detalles de la venta, entre ellos, el monto del impuesto estadounidense retenido, y para transmitir la información al vendedor (cedente) y al IRS.

El Formulario 8288-B, Solicitud de certificado de retención para enajenaciones por personas extranjeras de intereses en bienes inmuebles estadounidenses (en inglés) es utilizado por personas extranjeras para solicitar un certificado de retención con el fin de reducir o eliminar las retenciones sobre las enajenaciones de intereses en bienes inmuebles estadounidenses. Consulte Solicitudes para los certificados de la Retención FIRPTA (en inglés).

La ganancia o pérdida en la venta de su bien inmueble estadounidense debe declararse en el Formulario 1040-NR (SP), Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos. El monto del impuesto federal sobre el ingreso de los Estados Unidos que se detalla en su Formulario 8288-A debe ingresarse en la sección de

Pagos de la página 2 del Formulario 1040-NR para que usted reciba el crédito por el impuesto retenido.

Si la propiedad que usted vendió era de propiedad suya y de su cónyuge, será necesario presentar dos declaraciones de impuestos mediante Formularios 1040-NR. Cada uno deberá cumplimentar por separado su propio Formulario 1040-NR. Incluya un Anexo D junto con su Formulario 1040-NR y divida todos los montos por igual al momento de rellenar los formularios.

Consulte Cómo declarar y pagar los impuestos sobre los intereses en bienes inmuebles estadounidenses (en inglés) para obtener más información.

En general, los extranjeros no residentes están sujetos al impuesto del 30% sobre los ingresos brutos procedentes de ganancias de juegos y apuestas en los Estados Unidos si esos ingresos no están efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial estadounidense y si no están exentos por un tratado tributario sobre los ingresos. Sin embargo, no se impone ningún impuesto sobre los ingresos de juegos y apuestas no comerciales que un extranjero no residente gana jugando al blackjack, al bacará , a los dados, a la ruleta o a la rueda big-6 en los Estados Unidos. El impuesto retenido, junto con las ganancias brutas de juegos y apuestas, se declaran al extranjero no residente en el Formulario 1042-S, Ingresos con origen en los Estados Unidos de las personas físicas extranjeras sujetos a la retención (en inglés). Para los efectos de las retenciones sobre las ganancias de juegos y apuestas, ganancias brutas son aquellas ganancias de juegos y apuestas que son igual a o superan los montos límites para el tipo específico de juego o apuesta.

Además, consulte los tratados tributarios sobre los ingresos entre los Estados Unidos y un país extranjero particular para obtener una tasa reducida o, una posible exención completa, de los impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos para los residentes de un país en particular. Consulte Tratados tributarios sobre los ingresos de los Estados Unidos - De la A a la Z (en inglés) para ver una lista completa y el texto de los tratados actuales.

Para reclamar cualquier beneficio de un tratado aplicable, usted debe proporcionarle al pagador un Formulario W-8 BEN válido — con un número de Identificación de contribuyente de los Estados Unidos — si los ingresos de juegos y apuestas no están efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial estadounidense. El Formulario W-8 BEN no se presenta ante el IRS.

Consulte la Publicación 515, Retención de impuestos sobre extranjeros no residentes y entidades extranjeras (en inglés) y la Publicación 901, Tratados Tributarios de los Estados Unidos (en inglés) para conocer más información.

Si tiene una participación financiera o autoridad firmante sobre una cuenta financiera extranjera, entre ellas, una cuenta bancaria, cuenta de corretaje, fondo de inversión, fideicomiso u otro tipo de cuenta financiera en el extranjero, la Ley de Secreto Bancario puede exigir que declare la cuenta anualmente al Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos completando un Informe 114 de la FinCEN, Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR, por sus siglas en inglés) (en inglés) (anteriormente, TD F 90-22.1).

Además, los ciudadanos y residentes estadounidenses que tengan activos financieros extranjeros con un valor agregado superior a $50,000 deben declararlos al IRS en un Formulario 8938, Declaración de activos financieros en el extranjero (en inglés), adjuntado a su declaración de impuestos federales sobre los ingresos. Para obtener más información relacionada con esta declaración de activos financieros extranjeros, consulte Información para personas físicas sobre la Ley FATCA (en inglés).

El requisito de presentación del Formulario 8938 no reemplaza o afecta de otro modo la obligación que tiene un contribuyente a presentar un Informe 114 de la FinCEN, Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR) (anteriormente, TD F 90-22.1). Para ver una tabla comparativa de estos dos requisitos de declaración de cuentas extranjeras, consulte Comparación de los requisitos del Formulario 8938 y FBAR (en inglés).

A partir del 1 de julio de 2013, los declarantes deben presentar electrónicamente el FBAR a través del Sistema de presentación electrónica de la Ley BSA (en inglés). Si no puede presentarlo electrónicamente, los declarantes pueden comunicarse con la Línea de Asistencia Regulatoria de la FinCEN para solicitar una exención al 800-949-2732 o 313-234-6146 (esta línea no es gratuita para las personas que llaman desde el exterior).

Podrá recibir ayuda para completar el FBAR de lunes a viernes de 8 a. m. a 4:30 p. m., hora del este, al 866-270-0733 (línea gratuita para llamadas dentro de los Estados Unidos) o 313-234-6146 (esta línea no es gratuita para las personas que llaman desde el exterior). Se pueden enviar preguntas sobre el FBAR a fbarquestions@irs.gov. Los declarantes que viven en el exterior también pueden comunicarse con las embajadas y consulados estadounidenses para recibir ayuda.

Para las preguntas sobre el sistema de presentación electrónica, llame al servicio de ayuda de presentación electrónica de la Ley BSA al 866-346-9478, opción 1 (de lunes a viernes, de 8 a. m. a 6 p. m., hora del este) o envíe un correo electrónico al bsaefilinghelp@fincen.gov.

Consulte Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR) (en inglés), Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) (en inglés), e Información sobre la Ley FATCA para personas físicas (en inglés) para obtener más información.

Como ciudadano estadounidense que viven en Canadá usted:

• Debe presentar anualmente declaraciones de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos y puede tener que presentar ciertas declaraciones informativas, si corresponde (por ejemplo, el Formulario 3520, Declaración anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepción de ciertos regalos extranjeros (en inglés); Informe 114 de la FinCEN, Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR, por sus siglas en inglés) (en inglés) (anteriormente, TD F 90-22.1); Formulario 8938, Declaración de activos financieros en el extranjero (en inglés).
• Debe declarar su ingreso mundial en su declaración de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos si cumple con los requisitos mínimos de presentación de ingresos para su estado civil para efectos de la declaración y edad.
• Debe comunicarse con el gobierno de Canadá para determinar si debe presentar una declaración de impuestos de Canadá y pagar impuestos canadienses
• Es posible que pueda elegir excluir de su declaración de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos una parte o la totalidad de sus ingresos devengados en el extranjero, si se cumplen ciertos requisitos, o que pueda reclamar un crédito por impuestos extranjeros si se pagan los impuestos sobre los ingresos en Canadá.

Para obtener información detallada, consulte la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés) y la Publicación 597, Información sobre el tratado tributario sobre los ingresos entre Estados Unidos y Canadá (en inglés).

La tributación de los pagos recibidos de los programas de jubilación canadienses que son similares al sistema de la Seguridad Social de los Estados Unidos reciben un tratamiento fiscal especial por un tratado tributario sobre los ingresos entre los gobiernos de los Estados Unidos y Canadá. La manera en que este ingreso se grava depende de la residencia del beneficiario.

El tratamiento fiscal especial se aplica a los pagos recibidos de los siguientes programas de jubilación canadienses: Plan de Pensión de Canadá (CPP, por las siglas en inglés), Plan de Pensión de Quebec (QPP, por las siglas en inglés), y la Seguridad por Edad Avanzada (OAS, por las siglas en inglés).

Si el beneficiario es un residente de los Estados Unidos, los beneficios:

• son tributables solo en los Estados Unidos,
• se consideran beneficios del Seguro Social de los Estados Unidos para los fines tributarios, y
• se declaran en el Formulario 1040, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales (o Formulario 1040-SR) en la línea donde se declararían los beneficios del Seguro Social de los Estados Unidos. 

Si el beneficiario es un ciudadano o residente permanente legal de los Estados Unidos (portador de una tarjeta de residencia) que es un residente de Canadá, los beneficios son solo tributables en Canadá.

Nota: Consulte el Tema 423, Beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, para obtener información sobre cómo determinar el monto tributable de sus beneficios.

Para obtener información detallada, consulte la Publicación 519, Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, Publicación 597, Información sobre el tratado tributario sobre los ingresos entre Estados Unidos y Canadá (en inglés), y Publication 915, Beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (en inglés).

El ingreso del trabajo es cualquier pago por servicios personales prestados, tales como sueldos, salarios u honorarios. Los ingresos devengados en el extranjero son ingresos que usted recibe por servicios que presta en un país o países extranjeros.

Para ser elegible para la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero:

• Su domicilio tributario debe estar en un país extranjero; y
• Debe cumplir con la prueba de residencia bona fide o con la prueba de presencia física.
• No importa si al ingreso del trabajo lo paga un empleador estadounidense o un empleador extranjero.

Consulte Exclusión de los ingresos devengados en el extranjero - Qué son los ingresos devengados en el extranjero (en inglés) y Formulario 2555, Exclusión de Ingresos Devengados en el Extranjero (en inglés) para obtener más información

Tendrá que comunicarse con la Administración del Seguro Social, dado que el IRS no emite números de Seguro Social (SSN). Utilice un Formulario SS-5FS, Solicitud para una tarjeta de Seguro SocialPDF, el cual se puede obtener de y presentarse ante la Administración del Seguro Social.

Si el impuesto del Seguro Social y Medicare fueron retenidos por error de la paga recibida que no estaba sujeta a los impuestos, primero debe comunicarse con el empleador para recibir un reembolsos.

Si no puede obtener un reembolso del empleador, presente una reclamación de reembolso ante el Servicios de Impuestos Internos mediante un Formulario 843, Solicitud de reembolso y solicitud de reducción (en inglés).

Consulte la sección “Impuestos del Seguro Social y Medicare” del Capítulo 8 de la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros, para obtener más información.

Un empleador puede estar obligado a retener de la nómina impuestos federales sobre los ingresos. Los salarios y otras remuneraciones pagadas a un extranjero no residente por servicios prestados como un empleado están sujetos a retenciones graduadas a las mismas tasas que los extranjeros residentes y ciudadanos estadounidenses, a menos que estén excluidos específicamente del término “salarios” por ley o que estén exentos de impuestos por un tratado.

Los extranjeros no residentes deben seguir instrucciones modificadas al momento de completar un Formulario W-4, Certificado de Retenciones del Empleado. Consulte la Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros para conocer las instrucciones sobre cómo rellenar el Formulario W-4.

Los extranjeros no residentes que reclaman una exención de la retención del tratado tributario por compensación deben presentar un Formulario 8233, Exención de la retención en la remuneración por servicios personales independientes (y ciertos servicios dependientes) de una persona física extranjera no residente (en inglés).

Para obtener información detallada, consulte la Publicación 515, Retención de impuestos sobre extranjeros no residentes y entidades extranjeras (en inglés).

Al preparar una declaración de impuestos sobre el ingreso en los Estados Unidos, los ciudadanos y residentes estadounidenses que trabajan en el exterior deben declarar correctamente sus ingresos y calcular sus deducciones y créditos.

Se grava a los ciudadanos y extranjero residente de los Estados Unidos sobre el ingreso mundial.

• Usted debe declarar su salario y demás ingresos del trabajo en las líneas correctas del Formulario 1040.

Algunos contribuyentes pueden calificar para excluir un monto limitado de sus ingresos devengados en el extranjero y reclamar la exclusión o deducción por concepto de vivienda en el extranjero. Para que un contribuyente califique:

• Su domicilio tributario debe estar en un país extranjero; y:
  • Debe ser un ciudadano estadounidense que sea residente bona fide de un país o países extranjeros durante un período ininterrumpido que incluya un año tributario completo; o
  • Debe ser un extranjero residente de los Estados Unidos que sea ciudadano o nacional de un país con el que los Estados Unidos tengan un tratado tributario sobre los ingresos y que sea residente bona fide de un país extranjero, o extranjeros, durante un período ininterrumpido que incluya un año tributario completo; o
  • Debe ser un ciudadano y extranjero residente de los Estados Unidos que esté presente físicamente en un país o países extranjeros durante, al menos, 330 días completos en un período de 12 meses consecutivos.

Los contribuyentes pueden reclamar un crédito por impuestos extranjeros si están obligados a pagar un impuesto sobre los ingresos en el extranjero al país extranjero si no han elegido la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero en relación con esos ingresos.

Los contribuyentes también pueden calificar para deducir los gastos de viaje (para traslados, comidas y alojamiento), pero no contra los ingresos excluidos.

Para obtener información detallada, consulte la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés), Publicación 463, Gastos de viajes, entretenimiento, regalos y automóviles (en inglés), y Publicación 514, Crédito por impuestos extranjeros (para personas físicas) (en inglés).

El IRS pone a su disposición la lista de países con los que los Estados Unidos actualmente tienen en vigor tratados tributarios sobre los ingresos. Consulte la Publicación 901, Tratados Tributarios de los Estados Unidos (en inglés), para obtener más información sobre los tratados tributarios de los Estados Unidos.

Consulte Tratados tributarios sobre los ingresos de los Estados Unidos - De la A a la Z (en inglés) para ver una lista completa y el texto de los tratados actuales.

Para reclamar la exclusión de los ingresos devengados en el extranjero y la exclusión o deducción por concepto de vivienda en el extranjero:

• Debe tener ingresos devengados en el extranjero,
• Su domicilio tributario debe estar en un país extranjero, y
• Usted debe ser:
  • Un ciudadano estadounidense que sea residente bona fide de un país o países extranjeros durante un período ininterrumpido que incluya un año tributario completo,
  • Un extranjero residente de los Estados Unidos que sea ciudadano o nacional de un país con el que los Estados Unidos tengan un tratado tributario sobre los ingresos y que sea residente bona fide de un país o países extranjeros durante un período ininterrumpido que incluya un año tributario completo, o
  • Un ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos que esté presente físicamente en un país o países extranjeros durante, al menos, 330 días completos en un período de 12 meses consecutivos.

Las leyes tributarias de los Estados Unidos no exigen específicamente tener una visa de residente o visa de trabajo para este efecto, pero debe cumplir con las leyes del país extranjero.

Consulte Exclusión de Ingresos Devengados en el Extranjero (en inglés), Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés), y Formulario 2555, Exclusión de Ingresos Devengados en el Extranjero (en inglés), para obtener más información.

El Servicio de Impuestos Internos no tiene un sitio de internet oficial que muestre los tipos de cambio. Generalmente, acepta cualquier tipo de cambio publicado que se utilice de forma sistemática. Consulte Monedas extranjeras y tipos de cambio (en inglés) y Tasas anuales promedio de cambio de moneda para obtener más información.