Skip to main content

국외 거주 미국 시민권자 및 거주 외국인

미국 시민권자 및 거주 외국인에게 적용되는 소득세, 상속세 및 증여세 신고 및 세금 중간예납에 대한 규칙은 일반적으로 미국에 있든 외국에 있든 동일하게 적용됩니다. 모든 출처의 전 세계 소득은 과세 대상이며 국세법에 따라 모든 과세 대상 소득을 신고하고 납부해야 합니다.

국외에 거주하는 많은 미국인은 외국 근로소득 제외(영어) 및 외국 납부 세액공제(영어)와 같은 특별 세금 혜택을 받을 자격이 있지만 해당 혜택을 받기 위해서는 반드시 미국 신고서를 제출해야 합니다. 자세한 내용은 간행물 54, ‘국외 거주  미국 시민권자 및 거주 외국인을 위한 세금 가이드’(영어)를 참고하십시오.

신고 기준액을 초과하는 특정 해외 금융계좌를 소유하거나 해당 계좌에 대한 소유권이 있는 미국 납세자는 해당 계좌에서 과세 소득이 발생하지 않더라도 해당 계좌를 미국 재무부에 신고해야 합니다. 납세자는 신고 기한(일반적으로 4월 15일)까지 BSA 전자 신고 시스템(영어)을 이용해 FInCEN 서식 114, ‘해외 은행 및 금융계좌 신고서(FBAR)’를 전자 제출해야 합니다. 자세한 내용은 해외 은행 및 금융계좌 신고서(FBAR)(영어)를 참고하십시오.

미국인(U.S. persons) 및 미국 사망자의 유산 집행인은 다음 사항을 신고하기 위해 서식 3520, '외국 신탁과의 거래 및 특정 외국 증여 수령 신고를 위한 연례 신고서'(영어)를 제출해야 합니다.

  • 외국 신탁의 소유, 외국 신탁으로의 이전 및 외국 신탁으로부터의 분배. 외국 신탁에는 신탁으로 취급되는 해외 연금 또는 퇴직연금 제도가 포함될 수 있습니다.
  • 비거주 외국인 개인 또는 외국 유산으로부터 $100,000를 초과하는 증여 또는 유증을 받은 경우(해당 비거주 외국인 개인 또는 외국 유산과 관련된 외국인으로부터 받은 금액 포함)
  • 외국 법인 또는 외국 파트너십으로부터 세법 제6039F조의 기준액을 초과하는 증여를 받은 경우(기준액은 IRS.gov/Newsroom/Inflation-Adjusted-Tax-Items-by-Tax-Year(영어)에서 확인할 수 있습니다.)

주의: 본인이 직접 자금을 납입하는 제도와 일부 고용주 후원 제도를 포함한 해외 연금 및 퇴직연금 제도는 해당 해외 연금 제도의 법적 구조가 외국 신탁에 해당하고 개인(제도 가입자)이 해당 제도에 재산을 출연하는 범위에서 설정자 신탁(grantor trust)의 정의에 해당할 수 있습니다. 본인의 이익을 위해 외국 신탁에 재산을 출연한 개인은 제도의 투자 및 분배에 대해 어떠한 통제권도 보유하지 않더라도 설정자 신탁 규정에 따라 해당 제도의 소유자로 취급됩니다. 세법 섹션 671부터 섹션 679까지의 설정자 신탁 규정을 참조하십시오.

외국 신탁과 거래하는 미국인은 해외 퇴직연금 제도의 소유, 해당 제도로의 이전 및 해당 제도로부터의 분배를 신고하기 위해 서식 3520을 제출할 책임이 있습니다. 설정자 신탁 규정에 따라 외국 신탁의 소유자로 취급되는 경우, 해당 외국 신탁이 서식 3520-A를 제출하도록 해야 하며, 그렇지 않은 경우 해당 신탁을 대신하여 대체 서식 3520-A를 작성하여 본인의 서식 3520에 첨부해 제출해야 합니다.

참고: 다음 거래를 신고하기 위해 서식 3520을 제출할 필요는 없습니다.

  • 섹션 402(b)에 규정된 적립형 비적격 이연 보상 약정으로의 이전
  • 미국 외 지역에서 설립 또는 조직된 신탁이라는 점을 제외하면 섹션 501(a)에 따른 면제 요건을 충족할 수 있는 섹션 404(a)(4)의 주식상여, 보너스, 연금 또는 이익분배 신탁으로의 이전
  • 섹션 404A에 규정된 적격 해외 제도에 따라 고용주가 지급하거나 미지급 비용으로 계상한 금액
  • 캐나다 등록 퇴직저축제도(RRSP), 캐나다 등록 퇴직소득기금(RRIF) 또는 국세 절차 2014-55 섹션 3에서 규정하는 기타 캐나다 퇴직연금 제도로의 이전, 해당 제도의 소유 및 해당 제도로부터의 분배. irs.gov/IRB/2014-44_IRB#RP-2014-55에서 국세 절차 2014-55, 2014-44 I.R.B. 753을 참조하십시오.
  • 국세 절차 2020-17 섹션 5에 규정된 특정 세제 혜택 퇴직 신탁과 관련하여 특정 적격 개인이 수행하는 이전, 소유 및 분배. irs.gov/IRB/2020-12_IRB#RP-2020-17  에서 국세 절차 2020-17, 2020-12 I.R.B. 539를 참조하십시오.
  • 세법 섹션 6048에 따른 규정안에 설명된 바와 같이, 연금 또는 퇴직 혜택이나 의료, 장애 또는 교육 혜택을 제공할 목적으로 전적으로 또는 거의 전적으로 설립 및 운영되는 특정 세제 혜택 외국 신탁과 관련하여 특정 적격 개인이 수행하는 거래 및 해당 신탁의 소유. 2024년 5월 8일 이후 종료되고 최종 규정이 Federal Register에 게재되는 날짜 또는 그 이전에 시작되는 모든 과세연도에 대해 이 규정안을 적용할 수 있습니다. 단, 본인과 모든 관련자(섹션 267(b) 및 707(b)(1)에 따른 관련자)가 최초로 규정안을 적용하는 과세연도부터 최종 규정의 적용일까지 모든 과세연도에 해당 규정안을 전체적으로 일관되게 적용해야 합니다. govinfo.gov/content/pkg/FR-2024-05-08/pdf/2024-09434.pdf에 Federal Register에 게재된 규정안 제1.6048-5조를 참조하십시오.

신고 제외 대상에 대한 자세한 내용은 서식 3520 지침을 참조하십시오.

주의: 국세 절차 2020-17은 이러한 신탁에 적용되는 기타 필수 정보 신고 의무(예: 서식 8938, '특정 해외 금융자산 명세서'(영어)및 FinCEN 서식 114, '해외 은행 및 금융계좌 신고서(FBAR)'(영어)를 면제하지 않으며, 과세 의무도 면제하지 않습니다.

납세자는 또한 세금 신고서에 가상 화폐 거래를 신고해야 합니다. 해당 거래는 다른 자산 거래와 마찬가지로 법률상 과세 대상입니다. 자세한 내용은 가상 화폐를 참고하십시오.

신고 시기

세금 신고 기한에 국외에 거주하고 있는 미국 시민권자 또는 거주 외국인 및 미국 외 지역에서 복무 중인 군인의 경우, 별도로 연장 신청할 필요 없이 세금 신고 기한이 자동으로 2개월 연장(영어)됩니다. 역년을 과세연도로 사용하는 경우, 정기 세금 신고 기한은 4월 15일이며 자동 연장 기한은 6월 15일입니다. 신고 기한이 토요일, 일요일 혹은 법정 공휴일인 경우, 기한은 다음 영업일로 연기됩니다.

2개월 연장 대상이지만 자동 2개월 연장 기한까지도 신고서를 제출할 수 없는 경우, 자동 2개월 연장일 이전에 서식 4868, ‘미국 개인소득세 신고 기한 자동 연장 신청서’(영어)를 제출해 10월 15일까지 추가 연장을 신청할 수 있습니다. 연장이 허용되더라도 원래 신고 기한까지 납부하지 않은 세금에 대해서는 이자를 납부해야 합니다.

신고서 제출처

귀하가 미국 시민권자 또는 거주 외국인(영주권자 포함)으로 외국에 거주하고 있는 경우 다음 주소로 미국 세금 신고서를 우송하십시오 :

환급을 신청하거나 수표 또는 머니오더를 동봉하지 않는 경우, 다음 주소로 미국 세금 신고서를 우송하십시오:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
USA

수표나 우편환을 동봉하는 경우, 다음 주소로 미국 세금 신고서를 우송하십시오:

Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
USA

전자 신고(e-file)

AGI (조정총소득)가 정해진 기준에 해당하는 납세자는 Free File을 이용해 무료로 세금 신고서를 전자 제출할 수 있습니다. AGI가 지정된 기준액보다 높은 납세자는 Free File 기입 가능 서식(영어)을 이용하거나 상업용 소프트웨어를 구매해서 e-file하거나 또는 공인 IRS e-file 서비스 제공자 찾기 서비스(영어)를 이용할 수 있습니다. 외국 주소를 지원하는 소프트웨어 제공 업체는 제한되어 있습니다.

납세자식별번호

미국 세금 신고서를 제출하거나 미국 세금 신고서에 부양가족으로 청구되는 각 납세자에게는 사회보장번호(SSN) 또는 개인납세자식별번호(ITIN)가 필요합니다. SSN을 발급받으려면 서식 SS-5, ‘사회보장카드 신청서’를 사용하십시오. SS-5 서식을 받거나 사회보장카드 발급 자격이 있는지 확인하려면 사회보장 사무소에 문의하거나 사회보장 국제 업무(영어)를 방문하십시오. 귀하 또는 귀하의 배우자가 SSN을 받을 자격이 없는 경우, 서식 W-7과 적절한 서류를 제출해서 ITIN을 발급받을 수 있습니다.

IP PIN 을 사용해 신고하기

신원 보호 PIN(IP PIN)이 있는 경우, 신고서 거부 및 지연을 방지하기 위해 전자 및 서면 세금 신고서에 정확한 IP PIN을 입력해야 합니다. IP PIN이 부정확하거나 누락된 경우, 확인될 때까지 전자 신고서 접수가 거부되거나 서면 신고서의 처리가 지연될 수 있습니다.

IP PIN은 누구에게도 알려주지 마십시오. 세금 신고서에 서명하여 제출할 준비가 되었을 때에만 귀하의 세무 대리인에게 알려주십시오. IRS는 절대로 귀하의 IP PIN을 요구하지 않습니다. IP PIN을 요구하는 전화, 이메일 및 문자 메시지는 사기입니다.

IP PIN이 없는 경우, 자세한 내용은 신원 보호 PIN (IP PIN) 받기를 참조하십시오.

자료

도움말