Chủ đề số 851, Người nước ngoài thường trú và tạm trú

Cho mục đích thuế thu nhập liên bang của Hoa Kỳ, người nước ngoài là cá nhân không phải là công dân Hoa Kỳ. Người nước ngoài được phân loại thành người nước ngoài thường trú và người nước ngoài tạm trú. Bởi vì người nước ngoài thường trú và tạm trú bị đánh thuế khác nhau nên điều quan trọng là bạn phải biết tình trạng cư trú thuế của mình.

Người nước ngoài tạm trú

Bạn được coi là người nước ngoài tạm trú trong bất kỳ khoảng thời gian nào mà bạn không phải là công dân Hoa Kỳ cũng như nước ngoài thường trú cho mục đích thuế.

Người nước ngoài thường trú

Bạn được coi là người nước ngoài thường trú trong một năm dương lịch nếu bạn đáp ứng được thử thách thẻ xanh hoặc thử thách sự hiện diện đáng kể trong năm.

Thử thách thẻ xanh

Bạn được coi là đã đáp ứng thử thách thẻ xanh, và do đó là người nước ngoài thường trú, nếu bất kỳ lúc nào trong năm dương lịch, bạn là thường trú nhân hợp pháp của Hoa Kỳ theo luật nhập cư. Nói chung, bạn có tư cách này nếu Sở Di trú và Nhập tịch Hoa Kỳ (USCIS) (hoặc tổ chức tiền thân của nó) đã cấp cho bạn Mẫu I-551, Thẻ thường trú nhân, còn được gọi là thẻ xanh. Bạn tiếp tục có tư cách thường trú nhân theo thử thách này trừ khi tư cách đó bị thu hồi hoặc bị xác định là đã bị từ bỏ theo quyết định hành chính hoặc tư pháp.

Thử thách sự hiện diện đáng kể

Bạn vượt qua thử thách sự hiện diện đáng kể và do đó bạn được xem là người nước ngoài thường trú trong năm dương lịch, nếu bạn hiện diện về thân thể tại Hoa Kỳ suốt ít nhất:

• 31 ngày trong năm hiện tại, và
• 183 ngày trong khoảng thời gian 3 năm bao gồm năm hiện tại và 2 năm liền trước năm hiện tại. Để đáp ứng yêu cầu 183 ngày, hãy đếm:
  • Tất cả các ngày bạn hiện diện trong năm hiện tại, và
  • Một phần ba số ngày bạn hiện diện trong năm đầu tiên trước năm hiện tại, và
  • Một phần sáu số ngày bạn hiện diện trong năm thứ hai trước năm hiện tại.

Theo mục đích của thử thách sự hiện diện đáng kể, thuật ngữ Hoa Kỳ không bao gồm các vùng lãnh thổ hay không phận của Hoa Kỳ. Hoa Kỳ gồm có những khu vực sau đây:

• Toàn bộ 50 tiểu bang và Đặc khu Columbia,
• Lãnh hải của Hoa Kỳ, và
• Thềm lục địa và nền đáy của khu vực biển tiếp giáp lãnh hải Hoa Kỳ, tại đó Hoa Kỳ được độc quyền thăm dò và khai thác nguồn tài nguyên thiên nhiên theo luật quốc tế.

1. Số ngày hiện diện tại Hoa Kỳ - Không đếm những ngày hiện diện sau đây tại Hoa Kỳ cho mục đích của thử thách sự hiện diện đáng kể:
   • Những ngày mà bạn đi lại tới chỗ làm tại Hoa Kỳ từ nơi cự ngụ ở Canada hoặc Mexico nếu bạn thường đi lại từ Canada hoặc Mexico. Bạn sẽ được xem như đi lại thường xuyên tới chỗ làm tại Hoa Kỳ nếu bạn làm điều này trong hơn 75% số ngày làm việc trong thời gian lao động trong năm hiện tại.
   • Những ngày mà bạn hiện diện tại Hoa Kỳ dưới 24 tiếng đồng hồ, khi bạn chuyển tiếp qua lại giữa hai địa điểm ở ngoài phạm vi Hoa Kỳ, trừ khi bạn tham gia một buổi họp kinh doanh trong khi đang ở Hoa Kỳ.
   • Những ngày mà bạn hiện diện tại Hoa Kỳ với tư cách thành viên thủy thủ đoàn của tàu thuyền nước ngoài đang tham gia vận chuyển qua lại giữa Hoa Kỳ và nước ngoài hoặc lãnh thổ của Hoa Kỳ. Tuy nhiên, sẽ không áp dụng điều ngoại lệ này nếu bạn tham gia bất kỳ hoạt động thương mại hay kinh doanh nào tại Hoa Kỳ trong những ngày đó.
   • Những ngày mà bạn dự định rời đi nhưng không thể rời khỏi Hoa Kỳ do bệnh lý hay vấn đề y tế mới phát trong khi đang ở tại Hoa Kỳ. Việc dự định rời khỏi Hoa Kỳ vào một ngày cụ thể được xác định dựa trên tất cả sự kiện và hoàn cảnh.
   • Những ngày bạn ở Hoa Kỳ theo thị thực NATO với tư cách là thành viên của lực lượng hoặc thành phần dân sự của NATO. Tuy nhiên, ngoại lệ này không áp dụng cho thành viên gia đình trực hệ đang có mặt tại Hoa Kỳ theo thị thực NATO. Một thành viên gia đình là người phụ thuộc phải tính mỗi ngày có mặt cho mục đích của thử thách sự hiện diện đáng kể.
   • Những ngày mà bạn là cá nhân được miễn trừ.
2. Cá nhân được miễn trừ - Bạn là người được miễn trừ, có nghĩa số ngày mà bạn hiện diện tại Hoa Kỳ không được tính cho mục đích của thử thách sự hiện diện đáng kể, nếu bạn thuộc bất kỳ trường hợp nào sau đây:
   • Cá nhân tạm thời có mặt tại Hoa Kỳ với tư cách là nhân viên có liên quan đến chính phủ nước ngoài và có thị thực A hoặc G (ngoại trừ người giúp việc nhà của nhân viên liên quan đến chính phủ nước ngoài đang có mặt tại Hoa Kỳ theo diện thị thực A-3 hoặc G-5):
     • Là nhân viên toàn thời gian của một tổ chức quốc tế,
     • Vì lý do tư cách ngoại giao, hoặc
     • Vì lý do thị thực (không phải thị thực cho phép thường trú hợp pháp) mà Bộ trưởng Bộ Tài chính xác định đại diện cho tư cách ngoại giao hoặc lãnh sự toàn thời gian.
   • Giáo viên hay thực tập sinh tạm thời có mặt tại Hoa Kỳ theo diện thị thực J hoặc Q và về cơ bản tuân thủ những yêu cầu của diện thị thực này. Điều này bao gồm cả các thành viên gia đình trực hệ của người đó cùng chung thị thực. Thông thường, bạn sẽ không phải là cá nhân được miễn trừ là giáo viên hay thực tập sinh nếu bạn được miễn trừ với tư cách là giáo viên, thực tập sinh hay học sinh trong bất kỳ thời gian nào của 2 năm trong số 6 năm dương lịch trước; tuy nhiên, bạn vẫn được xem là cá nhân được miễn trừ nếu bạn đáp ứng tất cả các điều kiện sau đây:
     • Bạn được miễn trừ với tư cách là giáo viên, thực tập sinh hay học sinh trong bất kỳ thời gian của 3 năm (hoặc ít hơn) trong 6 năm dương lịch trước đó.
     • Chủ lao động là người ngoại quốc chi trả tất cả tiền thù lao cho bạn trong năm hiện tại,
     • Bạn có mặt tại Hoa Kỳ với tư cách là giáo viên hay thực tập sinh trong trong bất kỳ năm nào của 6 năm trước, và
     • Chủ lao động là người ngoại quốc chi trả tất cả tiền thù lao cho bạn trong mỗi năm trong 6 năm trước mà bạn có mặt tại Hoa Kỳ với tư cách là giáo viên hay thực tập sinh.
   • Học sinh tạm thời có mặt tại Hoa Kỳ theo diện thị thực F, J, M hoặc Q và về cơ bản tuân thủ những yêu cầu của diện thị thực này. Điều này bao gồm cả các thành viên gia đình trực hệ của người đó cùng chung thị thực. Bạn sẽ không phải là cá nhân được miễn trừ với tư cách là học sinh trong năm hiện tại nếu bạn được miễn trừ với tư cách là giáo viên, thực tập sinh hay học sinh trong bất kỳ thời gian nào hơn 5 năm dương lịch, trừ khi bạn đáp ứng cả hai yêu cầu sau đây:
     • Bạn cho thấy mình không có ý định thường trú tại Hoa Kỳ; và
     • Về cơ bản bạn tuân thủ các yêu cầu của thị thực.
   • Vận động viên chuyên nghiệp tạm thời có mặt tại Hoa Kỳ để thi đấu trong sự kiện thể thao từ thiện.

Ngay cả khi bạn đã đáp ứng được thử thách sự hiện diện đáng kể thì bạn vẫn có thể bị xem là người nước ngoại tạm trú nếu bạn hiện diện tại Hoa Kỳ ít hơn 183 ngày trong năm hiện tại, vẫn duy trì nơi chọn để khai thuế tại nước ngoài trong năm đó và có mối liên hệ mật thiết với quốc gia đó hơn cả Hoa Kỳ, và bạn kịp thời nộp Mẫu 8840, Bản tường trình ngoại lệ về mối liên hệ mật thiết cho Người nước ngoài (tiếng Anh), khai bạn có mối liên hệ mật thiết với một hoặc nhiều nước ngoài. Bạn không thể khai là có mối liên hệ mật thiết với nước ngoài hơn nếu bạn đã nộp đơn xin, hoặc thực hiện các bước trong năm, để thay đổi tình trạnh của mình thành thường trú nhân hợp pháp ở Hoa Kỳ hoặc bạn đang chờ xử lý đơn cho tư cách thường trú nhân (thẻ xanh).

Hầu hết các hiệp ước thuế thu nhập giữa Hoa Kỳ và quốc gia khác cũng có những quy tắc đặc biệt để xác định tình trạng thường trú nhân cho các mục đích của hiệp ước.  Nếu bạn là người đóng thuế song tịch, tức là cư trú ở cả Hoa Kỳ và một quốc gia khác theo luật thuế của mỗi quốc gia, và bạn được coi là cư trú tại quốc gia nước ngoài theo quy tắc phá hòa áp dụng trong hiệp ước thuế thu nhập giữa hai quốc gia, bạn sẽ được coi là người nước ngoài tạm trú cho mục đích tính toán nợ thuế thu nhập của Hoa Kỳ. Nếu bạn là người đóng thuế song  tịch và bạn yêu cầu các lợi ích theo hiệp định để tính thuế thu nhập của Hoa Kỳ với tư cách là người nước ngoài tạm trú,  hãy nộp Mẫu 8833, Công bố Quan điểm khai thuế dựa trên Hiệp ước thuế vụ theo Đoạn 6114 hoặc 7701(b) (tiếng Anh).

Xem Ấn phẩm 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ cho Người nước ngoài để biết thêm thông tin về thử thách sự hiện diện đáng kể và Ấn phẩm 901, Hiệp ước thuế của Hoa Kỳ (tiếng Anh), để biết thêm thông tin về việc liệu hiệp ước thuế thu nhập của Hoa Kỳ có thể áp dụng cho tình hình thuế của bạn hay không.

Chọn tình trạng cư trú cho người nước ngoài

Ngay cả khi bạn không vượt qua thử thách thẻ xanh hay thử thách sự hiện diện đáng kể cho năm hiện tại (ví dụ, 2025) hoặc năm trước (2024) và bạn không chọn được coi là thường trú nhân Hoa Kỳ trong một phần của năm trước (2024), nhưng bạn đáp ứng được thử thách sự hiện diện đáng kể trong năm sau (2026), bạn có thể chọn được coi là thường trú nhân Hoa Kỳ người nước ngoài trong một phần của năm hiện tại (2025) và bị đánh thuế là người nước ngoài có tình trạng kép (thảo luận bên dưới) cho năm hiện tại (2025) bằng cách thực hiện Lựa chọn Năm đầu tiên. Nếu bạn là người nước ngoài tạm trú kết hôn với công dân Hoa Kỳ hoặc người nước ngoài thường trú vào cuối năm thuế, bạn và người vợ/chồng lựa chọn để bạn được coi là người nước ngoài thường trú trong cả năm dương lịch và tất cả các năm tiếp theo cho đến khi lựa chọn bị hủy hoặc tạm dừng. Một lựa chọn tương tự cũng dành cho người vợ/chồng là nước ngoài có tình trạng kép, kết hôn với công dân Hoa Kỳ hoặc người nước ngoài thường trú vào cuối năm, để được coi là Công dân Hoa Kỳ trong suốt cả năm. Xem Chương 1 của Ấn phẩm 519 để biết thêm thông tin.

Năm thuế có tình trạng kép

Nếu tình trạng của bạn thay đổi trong năm từ người nước ngoài thường trú sang người nước ngoài tạm trú hoặc ngược lại thì bạn nói chung có tình trạng kép cho năm thuế. Điều này thường xảy ra trong năm mà bạn đến hoặc rời khỏi Hoa Kỳ. Tiền thuế đánh vào thu nhập trong hai giai đoạn này sẽ khác nhau, tùy theo các điều luật áp dụng cho mỗi giai đoạn. Xem của Ấn phẩm 519 để biết thêm thông tin về người nước ngoài có tình trạng kép.

Thông tin khai thuế

Nếu bạn là người nước ngoài tạm trú có tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ thì bạn phải nộp tờ khai và khai báo toàn bộ thu nhập của mình từ các nguồn ở Hoa Kỳ, cả từ hoạt động thương mại hay kinh doanh và bất kỳ thu nhập nào không liên thông thực tế với nguồn thu nhập ở Hoa Kỳ. Nếu bạn không tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ trong năm hiện tại và có bất kỳ nguồn thu nhập ở Hoa Kỳ bị khấu lưu thuế chưa trả hết vào ngày đến hạn, hoặc bạn muốn yêu cầu hoàn lại tiền thuế bị khấu lưu quá mức hay thanh toán vượt mức thì bạn cũng phải nộp Mẫu 1040-NR (tiếng Anh) với Bảng NEC (Mẫu 1040-NR) (tiếng Anh) PDF. Xem Hướng dẫn cho Mẫu 1040-NR (tiếng Anh) PDF để biết thêm thông tin. Ngoài ra, bạn có thể được yêu cầu nộp Mẫu 1040-NR và đính kèm Mẫu 8833 nếu bạn tham gia vào hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ, nhưng bạn xác định rằng, theo các điều khoản của hiệp ước thuế thu nhập Hoa Kỳ hiện hành, thu nhập liên thông thực tế đến hoạt động thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ đó không phải chịu thuế thu nhập ròng tại Hoa Kỳ vì thu nhập đó không thuộc về cơ sở thường trú hoặc cơ sở hoạt động cố định tại Hoa Kỳ. Xem Hướng dẫn cho Mẫu 8833 (tiếng Anh) PDF để biết thông tin về các trường hợp khác mà Mẫu 8833 được yêu cầu sử dụng.

• Nếu bạn có tiền lương bị khấu lưu thuế thu nhập và nộp theo năm dương lịch, tờ khai của bạn đến hạn vào ngày 15 tháng 4
• Nếu bạn không có tiền lương bị khấu lưu và nộp theo năm dương lịch, tờ khai của bạn đến hạn vào ngày 15 tháng 6.

Nếu bạn là người nước ngoài thường trú, bạn phải tuân thủ luật thuế giống như công dân Hoa Kỳ. Bạn phải khai báo thu nhập từ tất cả các nguồn trên khắp thế giới. Bạn sẽ nộp Mẫu 1040, Tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ cho Cá nhân hoặc Mẫu 1040-SR, Tờ khai thuế Hoa Kỳ cho Người cao niên.

• Nếu bạn là người nước ngoài thường trú nộp theo năm dương lịch, tờ khai của bạn đến hạn vào ngày 15 tháng 4, và bạn nên nộp với trung tâm dịch vụ cho khu vực của bạn.

Nếu bất kỳ ngày đến hạn nào rơi vào thứ Bảy, Chủ Nhật hoặc ngày nghỉ lễ hợp pháp thì ngày đến hạn sẽ được hoãn lại đến ngày làm việc kế tiếp.

Thông tin bổ sung

Để biết thêm thông tin, tham khảo Ấn phẩm 54, Hướng dẫn thuế cho Công dân Hoa Kỳ và Người nước ngoài thường trú sống ở nước ngoài (tiếng Anh) và Công dân Hoa Kỳ và Người nước ngoài thường trú sống ở nước ngoài.