Тема № 851 «Постоянно и временно проживающие в США иностранцы»

Для целей федерального подоходного налога США иностранцем считается лицо, которое не является гражданином США. Иностранцы подразделяются на постоянно и временно проживающих в США иностранцев. В связи с тем, что правила налогообложения для постоянно и временно проживающих в США иностранцев различаются, важно определить ваш налоговый статус резидента.

Временно проживающие в США иностранцы

Вы считаетесь временно проживающим в США иностранцем, в течение любого периода, если вы не являетесь ни гражданином США и не имеете статуса иностраца-резидента для целей налогообложения.

Постоянно проживающие в США иностранцы

Вы считаетесь постоянно проживающим в США иностранцем, в течение календарного года, если вы не являетесь гражданином США и соответствуете установленным критериям «грин-карты» или «существенного присутствия» в стране в течение этого года.

Критерий «грин-карты»

Вы соответствуете критерию «грин-карты», и, следовательно, являетесь постоянно проживающим в США иностанцем, если в любой период времени в течение календарного года вы являетесь законным постоянным жителем США в соответствии с иммиграционным законодательством. Обычно этот статус подтверждается выдачей вам Службой гражданства и иммиграции США (USCIS) (или ее предшественником) Формы I-551 «Постоянный вид на жительство (грин-карта)», также известную как «грин-карта». Вы сохраняете статус постоянно проживающего иностранца, по этому критерию до тех пор, пока он не будет аннулирован или официально признан утраченным по административным или судебным основаниям.

Критерий «существенного присутствия»

Вы отвечаете критерию существенного присутствия и в связи с этим являетесь постоянно проживающим в США иностранцем в течение календарного года, если вы физически присутствовали в США в течение как минимум:

• 31 дня в текущем году и
• 183 дней в течение трех лет, включающих текущий год и 2 года, непосредственно ему предшествующие. Для выполнения требования по 183 дням, подсчитайте
  • все дни, в течение которых вы находились в стране в течение текущего года,
  • одну треть дней, в течение которых вы находились в стране в течение года, непосредственно предшествовавшего текущему, и
  • одну шестую количества дней, в течение которых вы находились в стране в течение второго года, предшествовавшего текущему.

Для целей критерия существенного присутствия понятие «Соединенные Штаты» не включает административные территории под управлением США или воздушное пространство США. Соединенные Штаты включают следующие территории:

• Все 50 штатов и Федеральный округ Колумбия
• Территориальные воды США, и
• Морское дно и недра подводных участков, прилегающих к территориальным водам США, в отношении которых США располагают исключительным правом, в соответствии с международным законодательством, на разведку и добычу природных ресурсов.

1. Количество дней присутствия в Соединенных Штатах. Для целей критерия существенного присутствия не учитываются следующие дни присутствия в США:
   • Дни, когда вы совершали поездки в США на работу и обратно, проживая при этом в Канаде или Мексике, если вы делали это регулярно. Поездки на работу и обратно считаются регулярными, если вы приезжали на работу в США и обратно на протяжении свыше 75% количества рабочих дней за период работы в текущем году.
   • Дни, когда вы находились в США менее 24 часов подряд проездом между двумя пунктами, находящимися за пределами США, кроме случая, когда вы участвуете в деловой встрече находясь в США.
   • Дни, когда вы находились в США, как член экипажа иностранного судна, совершающего транспортные рейсы между США и иностранным государством или административной территорией под управлением США. Однако данное исключение не применяется, если в эти дни вы принимали участие в какой-либо торговой или коммерческой деятельности на территории США.
   • Дни, когда вы намеревались покинуть страну, но не смогли выехать из США в связи с заболеванием или с возникновением медицинской проблемы, появившейся во время вашего пребывания в США. Наличие намерения покинуть страну в конкретный день определяется на основе всех фактов и обстоятельств.
   • Дни, проведенные в США по визе НАТО в качестве военнослужащего или гражданского сотрудника НАТО. Однако это исключение не распространяется на ближайших членов семьи, находящихся в США по визе НАТО. Член семьи, находящийся на иждивении, должен учитывать каждый день пребывания для целей расчета критерия существенного присутствия.
   • Дни, когда вы были лицом на особом положении.
2. Лица на особом положении. Вы являетесь лицом на особом положении, что означает, что дни вашего пребывания в Соединенных Штатах не учитываются применительно к критерию существенного присутствия, если попадаете в одну из следующих категорий:
   • Лицо, временно присутствующее в США как член иностранной правительственной делегации по визе «А» или «G». Однако в эту категорию не входят члены прислуги члена иностранной правительственной делегации, находящиеся в Соединенных Штатах по визе «А-3» или «G-5»:
   • в качестве штатного сотрудника международной организации,
   • в силу дипломатического статуса, или
   • в силу визы (за исключением визы, предоставляющей право на законное постоянное проживание), которая, по определению министра финансов, подтверждает наличие полного дипломатического или консульского статуса.
   • Преподаватель или стажер, временно находящийся на территории США по визе «J» или «Q», в значительной мере выполняющий требования визы. Как правило, вы не можете быть преподавателем или стажером, находящимся на особом положении, если вы были преподавателем или стажером, находящимся на особом положении, в течение какой-либо части 2-х из 6-ти предшествующих календарных лет. Однако вы можете рассматриваться как лицо, находящееся на особом положении, если выполнены все следующие условия:
     • вы были преподавателем или стажером, находящимся на особом положении, в течение какой-либо части 3-х или менее лет из 6-ти предшествующих календарных лет,
     • все суммы, выплаченные вам за работу в течение календарного года, оплачены зарубежным работодателем,
     • Вы находились в США в качестве преподавателя или стажера в течение любого из предыдущих 6 лет, и
     • все суммы, выплаченные вам за работу преподавателем или стажером в течение каждого года пребывания в Соединенных Штатах в качестве преподавателя или стажера из 6-ти предшествующих лет, оплачены зарубежным работодателем.
   • Студент, временно находящийся на территории США по визе «F», «J», «M» или «Q», в значительной мере выполняющий требования визы. Вы не можете быть студентом, находящимся на особом положении в текущем году, если вы были преподавателем, стажером или студентом, находящимся на особом положении, в течение какой-либо части более чем 5-ти предшествующих календарных лет, если не выполнены оба следующих условия:
     • вы заявляете, то вы не собираетесь постоянно поселиться в Соединенных Штатах,
     • вы в значительной мере выполнили все требования своей визы.
   • Профессиональный спортсмен, временно находящийся в Соединенных Штатах с целью участия в благотворительном спортивном мероприятии.

Даже если вы соответствуете критерию «существенного присутствия», вы все равно можете считаться временно проживающим в США иностранцем, если вы находились в Соединенных Штатах менее 183 дней в течение текущего календарного года, во время которого основное место вашей работы было в другой стране, у вас есть более тесные связи с этой страной, чем с Соединенными Штатами, и вы своевременно подали Форму 8840 «Заявка иностранца на освобождение от налога ввиду наличия более тесной связи» (Английский), указав в ней более тесную связь с одной или несколькими зарубежными странами. Вы не можете заявлять о более тесных связях с другой страной, если в течение года вы подали заявление или предприняли другие шаги, чтобы изменить свой статус на статус законного постоянного жителя США, или если ваше заявление на получение статуса законного постоянного жителя («грин-карта») находится на рассмотрении. Большинство договоров между США и другим государством об исключении двойного налогообложения обеспечивают наличие особых правил при определении временного или постоянного проживания в рамках таких договоров. Если вы заявляете, что являетесь исключительно резидентом юрисдикции договора об избежании двойного налогообложения, подайте Форму 8833 «Раскрытие положения налоговой декларации в соответствии с разделами 6114 или 7701(b) договора об избежании двойного налогообложения» (Английский). Дополнительная информация о существенном присутствии приведена в Публикации № 519 «Налоговое руководство США для иностранцев», также см. Публикацию № 901 «Соглашения США об избежании двойного налогообложения» (Английский), для получения дополнительной информации о том, может ли соглашение США об избежании двойного налогообложения применяться к вашей налоговой ситуации.

Выбор статуса иностранца, постоянно проживающего в США

Даже если вы не отвечали критерию «грин-карты» или критерию существенного присутствия ни в текущем году (например, в 2025 г.) ни в предыдущем году (2024 г.), и вы предпочли не квалифицировать себя как постоянно проживающий в США иностранец в течение некоторой части года (2024 г.), но вы будете отвечать критерию существенного присутствия в следующем году (2026г.), вы можете предпочесть быть квалифицированным как постоянно проживающий в США иностранец в течение некоторой части года (2025 г.) и облагаться налогом как иностранец с двойственным статусом в текущем году (2025 г.), осуществив «Выбор первого года» (First-Year Choice). Или же, если вы являетесь иностранцем, временно проживающим в США и состоящим в браке с гражданином(-кой) США или иностранцем, постоянно проживающим в США, вы и ваш(-а) супруг(-а), могут выбрать вариант, при котором вы станете рассматриваться как иностранец, постоянно проживающий в США, в течение всего календарного года и всех последующих лет до истечения срока действия статуса. За дополнительной информацией обратитесь к Главе 1 Публикации № 519 PDF.

Налоговый год для лиц с двойственным статусом

В случае, если ваш статус изменился в течение года с постоянного проживания на временное или наоборот, в целом, вы считаетесь лицом с двойственным статусом с точки зрения налогообложения. Это обычно происходит в том году, когда вы приезжаете в США или уезжаете из США. Налог, которым облагается ваш доход на протяжении этих двух периодов, будет изменяться в соответствии с законодательством, действующим в каждом случае. Дополнительная информация о двойственном статусе приведена в Публикации № 519 PDF.

Подаваемые формы

В случае, если вы иностранец без постоянного вида на жительство, занимающийся торговой или коммерческой деятельностью в США вы должны подать налоговую декларацию и сообщить о всех своих доходах от источников в США, от торговли или предпринимательской деятельности и любых источников, непосредственно связанных с деятельностью в США, для которых были произведены удержания налога. Если вы не занимаетесь предпринимательской деятельностью в США и располагаете другим источником дохода в США, налог на который не был полностью выплачен путем удержания, или же заявляющий возврат, вы должны также подать Форму 1040-NR (Английский) с приложением NEC (Форма 1040-NR)(Английский) PDF. Дополнительная информация приведена в инструкциях по заполнению Формы 1040-NR (Английский) PDF. Кроме того, вам может потребоваться подать Форму 1040-NR и приложить Форму 8833, если вы занимаетесь торговлей или коммерческой деятельностью в США, но вы определили, что в соответствии с положениями действующего соглашения США об избежании двойного налогообложения, ваш доход от торговли или коммерческой деятельности в США, не подлежит налогообложению на чистой основе в Соединенных Штатах, поскольку он не связан с постоянным местом нахождения или основной деятельности в Соединенных Штатах. См. инструкции к Форме 8833 (Английский) PDF для получения информации о других ситуациях, в которых требуется заполнение Формы 8833.

• В случае, если вы получали заработную плату, с которой удерживался подоходный налог, и используете исчисление календарного года, срок подачи вашей декларации – 15 апреля.
• В случае, если вы не получали заработной платы, с которой должны удерживаться налоги, и используете исчисление календарного года, вы обязаны подать декларацию не позднее 15 июня.

Иностранцы, имеющие постоянный вид на жительство, обязаны следовать тем же положениям налогового законодательства, что и граждане США. В случае, если вы иностранец, имеющий постоянный вид на жительство, вы должны декларировать доход, полученный вами из всех источников во всем мире, т.е. доход, полученный как в Соединенных Штатах, так и за их пределами. Вы подаете Форму 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» или Форму 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами».

• В случае, если вы иностранец, имеющий постоянный вид на жительство и использующий исчисление календарного года, вы должны подать налоговую декларацию к 15 апреля в центр обслуживания Налогового управления США (IRS), работающий в вашем районе.

В случае, если дата подачи выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздничный день, срок подачи переносится на следующий рабочий день.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 54 «Налоговый справочник для граждан и постоянных жителей США, проживающих за границей» (Английский) и раздел «Граждане и постоянные жители США, проживающие за границей».