Topic 851 - Resident and Non–Resident Aliens

В связи с тем, что правила налогообложения различны для постоянно и временно проживающих в США иностранцев, для вас важно определить ваш налоговый статус.

Временно проживающие в США иностранцы

Вы считаетесь временно проживающим в США иностранцем в течение календарного года, если вы отвечаете критерию «зеленой карточки» или критерию существенного присутствия в течение этого года.

Постоянно проживающие в США иностранцы

Вы считаетесь постоянно проживающим в США иностранцем в случае соответствия одному из двух приводимых ниже условий в течение календарного года:

Критерий «зеленой карточки»

Считается, что вы соответствуете критерию «зеленой карточки», в случае, если в любой период времени в течение календарного года вы были законным постоянным жителем США в соответствии с иммиграционным законодательством, и этот статус не был упразднен или если  в административном или судебном порядке не было решено, что вы от него отказались.

Критерий «существенного присутствия»

Вы отвечаете критерию существенного присутствия и в связи с этим являетесь постоянно проживающим в США иностранцем в течение календарного года, если вы физически присутствовали в США в течение, как минимум:

  • 31 дня в текущем году и
  • 183 дней в течение трех лет, включающих текущий год и 2 года, непосредственно ему предшествующие. Для выполнения требования по 183 дням, подсчитайте
    • все дни, в течение которых вы находились в стране в течение текущего года,
    • одну треть дней, в течение которых вы находились в стране в течение года, непосредственно предшествовавшего текущему, и
    • одну шестую количества дней, в течение которых вы находились в стране в течение второго года, предшествовавшего текущему.

Для целей критерия существенного присутствия понятие «Соединенные Штаты» не включает владения США и административные территории США, или воздушное пространство США. Соединенные Штаты включают следующие территории:

  • Все 50 штатов и Федеральный округ  Колумбия
  • Территориальные воды США, и
  • Морское дно и недра подводных участков, прилегающих к территориальным водам США, в отношении которых США располагают исключительным правом, в соответствии с международным законодательством, на разведку и добычу природных ресурсов.
  1. Количество дней присутствия в Соединенных Штатах. Для целей критерия существенного присутствия не учитываются следующие дни присутствия в США
  • Дни, когда вы совершали поездки в США на работу и обратно, проживая при этом в Канаде или Мексике, если вы делали это регулярно. Поездки на работу и обратно считаются регулярными, если вы приезжали на работу в США и обратно на протяжении свыше 75% количества рабочих дней за период работы в текущем году.
  • Дни, когда вы находились в США менее 24 часов подряд проездом между двумя пунктами, находящимися за пределами США, кроме случая, когда вы участвуете в деловой встрече находясь в США.

  • Дни, когда вы находились в США, как член экипажа иностранного судна, совершающего транспортные рейсы между США и иностранным государством, или административной территорией под управлением США. Однако данное исключение не применяется, если в эти дни вы принимали участие в какой-либо торговой или коммерческой деятельности на территории США.
  • Дни, когда вы намеревались покинуть страну, но не смогли выехать из США в связи с заболеванием или с возникновением медицинской проблемы, появившейся во время вашего  пребывания в США. Наличие намерения покинуть страну в конкретный день определяется на основе всех фактов и обстоятельств.
  • Дни, когда вы были лицом на особом положении

2.     Лица на особом положении. Вы являетесь лицом на особом положении, что означает, что дни вашего пребывания в Соединенных Штатах не учитываются применительно к критерию существенного присутствия, если попадаете в одну из следующих категорий:

  • Лицо, временно присутствующее в США как член иностранной правительственной делегации по визе «А» или «G». Однако в эту категорию не входят члены прислуги члена иностранной правительственной делегации, находящиеся в Соединенных Штатах по визе «А-3» или «G-5».
  • Преподаватель или стажер, временно находящийся на территории США по визе «J» или «Q», в значительной мере выполняющий требования визы. Как правило, вы не можете быть преподавателем или стажером, находящимся на особом положении, если вы были преподавателем или стажером, находящимся на особом положении, в течение какой-либо части 2-х из 6-ти предшествующих календарных лет. Однако вы можете рассматриваться как лицо, находящееся на особом положении, если выполнены все следующие условия:
    • вы были преподавателем или стажером, находящимся на особом положении, в течение какой-либо части 3-х или менее лет из 6-ти предшествующих календарных лет,
    • все суммы, выплаченные вам за работу в течение календарного года, оплачены зарубежным работодателем, а также
    • все суммы, выплаченные вам за работу преподавателем или стажером в течение каждого года пребывания в Соединенных Штатах в качестве преподавателя или стажерёа из 6-ти предшествующих лет, оплачены зарубежным работодателем.
  • Студент, временно находящийся на территории США по визе «F», «J», «M» или «Q», в значительной мере выполняющий требования визы. Вы не можете быть студентом, находящимся на особом положении в текущем году, если вы были преподавателем, стажером или студентом, находящимся на особом положении, в течение какой-либо части более чем 5-ти предшествующих календарных лет, если не выполнены оба следующих условия:
    • вы заявляете, то вы не собираетесь постоянно поселиться в Соединенных Штатах,
    • вы в значительной мере выполнили все требования своей визы.
  • Профессиональный спортсмен, временно находящийся в Соединенных Штатах с целью участия в благотворительном спортивном мероприятии.

Даже в том случае, если вы соответствуете критерию существенного присутствия, возможно, что вы будете отнесены к категории лиц, временно проживающих в США, если вы находились в стране менее 183 дней на протяжении текущего календарного года, ваше постоянное место жительства с точки зрения налогообложения расположено в другой стране, с которой у вас более тесные связи, чем с США. и вы своевременно подали Форму 8840, «Заявка иностранца на освобождение от налога ввиду наличия более тесной связи» (Form 8840, Closer Connection Exception Statement for Aliens, claiming you have a closer connection to a foreign country or countries), указав в ней более тесную связь с одной или несколькими зарубежными странами. Вы не можете заявлять о более тесных связях с другой страной, если вы подали заявление на получение статуса законного постоянного жителя США, или ваше заявление об изменении статуса находится на рассмотрении. В некоторых случаях договоры между США и другим государством об исключении двойного налогообложения обеспечивают наличие особых правил при определении временного или постоянного проживания в рамках таких договоров. Дополнительная информация о существенном присутствии приведена в Публикации 519, «Справочник по налоговому законодательству США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens).

Выбор статуса иностранца, постоянно проживающего в США

Даже если вы не отвечаете ни критерию «зеленой карточки», ни критерию существенного присутствия, вы, возможно, сможете, совершив «Выбор первого года» (First-Year Choice), рассматриваться в течение некоторой части календарного года как иностранец, постоянно проживающий в США. Кроме того, если вы являетесь иностранцем, временно проживающим в США и состоящим в браке с гражданином(кой) США или иностранцем, постоянно проживающим в США, вы и ваш(а) супруг(а), возможно, сможете совместно выбрать вариант, при котором вы будете рассматриваться в течение всего календарного года как иностранец, постоянно проживающий в США. Дополнительная информация приведена в главе 1 Публикации 519, «Справочник по налоговому законодательству США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens).

Налоговый год для лиц с двойственным статусом

В случае, если ваш статус изменился в течение года с постоянного проживания на временное или наоборот, в целом, вы считаетесь лицом с двойственным статусом с точки зрения налогообложения. Это обычно происходит в том году, когда вы приезжаете в США или уезжаете из США. Налог, которым облагается ваш доход на протяжении этих двух периодов, может изменяться в соответствии с законодательством, действующим в каждом случае. Дополнительная информация о двойственном статусе приведена в Публикации 519, «Справочник по налоговому законодательству США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens).

Подаваемые формы

В случае, если вы - иностранец без постоянного вида на жительство, , занимающийся торговой или коммерческой деятельностью в США или располагающий другим источником дохода в США, налог на который не был полностью выплачен путем удержания, или же заявляющий возврат, вы должны подать Форму 1040NR (Form 1040NR) или Форму 1040NR-EZ (Form 1040NR-EZ),. Дополнительная информация приведена в Инструкциях по заполнению Формы 1040NR (Instructions for Form 1040NR) и Инструкциях по заполнению Формы 1040NR-EZ (Instructions for Form 1040NR-EZ). 

  • В случае, если вы получали заработную плату, с которой удерживался подоходный налог, и используете исчисление календарного года, срок подачи вашей декларации - 15 апреля.
  • В случае, если вы не получали заработной платы, с которой должны удерживаться налоги, и используете исчисление календарного года, вы обязаны подать декларацию не позднее 15 июня.

Иностранцы, имеющие постоянный вид на жительство, обязаны следовать тем же положениям налогового законодательства, что и граждане США В случае, если вы - иностранец, имеющий постоянный вид на жительство, вы должны декларировать доход, полученный вами из всех источников во всем мире, т.е. доход, полученный как в Соединенных Штатах, так и за их пределами. Форму 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return).

  • В случае, если вы – иностранец, имеющий постоянный вид на жительство и использующий исчисление календарного года, вы должны подать налоговую декларацию к  15 апреля в  центр обслуживания Налогового управления США (IRS), работающий в вашем районе.

В случае, если дата подачи выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздничный день, срок подачи переносится на следующий рабочий день.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 519 «Справочник по налоговому законодательству США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens) и документ «Граждане США и иностранцы с постоянным видом на жительство, проживающие за границей».