Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Instructions for Form 1040
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Request for Transcript of Tax Return

 

Employee's Withholding Allowance Certificate
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Employers engaged in a trade or business who pay compensation
Installment Agreement Request

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

비거주 외국인의 과세

외국인은 미국 시민 또는 미국 국민 (U.S. citizen or U.S. national) 이 아닌 개인을 말합니다. 비거주 외국인은 영주권 테스트 (Green Card Test) 또는 상당한 체류기간 테스트 (Substantial Presence Test) 를 통과하지 못한 외국인을 말합니다.

A. 제출 대상자 (Who Must File)

귀하가 다음에 해당될 경우 반드시 보고서를 제출해야 합니다.

  1. 연중에 미국에서 거래 또는 사업을 수행하였거나 수행한 것으로 간주되는 비거주 외국인.
  1. 미국 내에서 거래나 사업을 수행하지 않은 비거주 외국인 개인으로서 세금 원천 징수에 의해 납부 세액이 충족되지 않는 미국 소득이 있는 사람.
  2. 위 (1) 또는 (2) 항에 설명된 개인의 보고서 제출 책임이 있는 대리인 또는 대행인,
  3. 비거주 외국인 재산이나 신탁금 수탁자 또는
  4. 비거주 외국인 개인 또는 그의 자산을 관리할 책임이 있는 거주인 또는 국내 수탁자, 또는 기타 사람은 그 해당 개인을 위하여 소득세 보고서를 제출하고 세금을 납부하도록 요구 받을 수 있다 (참조 재무부 규정 1.6012-3(b)).

참고 (Note): 귀하가 "F", "J", "M," 또는 "Q" 비자를 소유하고 미국에 임시 체류하는 비거주 외국인 학생, 교사 또는 훈련생일 경우 귀하는 미국에서 거래 또는 사업을 수행하는 것으로 간주됩니다. 그러므로 임금, 팁, 장학금, 연구비, 배당금 등 과세 대상 소득이 있다면 반드시 IRS 양식 1040NR (Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) (또는 IRS 양식 1040NR-EZ (Form 1040NR-EZ, U.S. Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents)) 을 제출해야 합니다. 자세한 내용은 외국 학생 및 학자 (Foreign Students and Scholars) 부분을 참고하십시오.

환급 또는 혜택 청구 (Claiming a Refund or Benefit)

귀하가 다음 사항을 원할 경우 반드시 소득세 보고서를 제출해야 합니다.

  1. 과다 원천징수 또는 과다납부 세금의 환급을 요구할 경우 또는
  2. 소득공제 또는 세액공제 혜택을 청구할 경우. 예를 들어, 귀하가 미국에서 사업 활동을 하고 있지 않지만 실직적 관련 소득으로 취급하는 부동산에서 소득이 발생하고 있다면, 반드시 해당 소득에 허용되는 공제를 받기 위해 진실하고 정확한 보고서를 적시에 제출해야 합니다.

B. 보고 대상 소득 (Which Income to Report)

미국 소득세의 적용을 받는 비거주 외국인의 소득은 일반적으로 다음 두 범주로 분류됩니다.

해당 공제액을 제외한 실질적 관련 소득 (Effectively Connected Income)은 누진세율의 적용을 받는다. 이는 미국 시민 및 거주자에게도 적용되는 동일한 세율이다. 고정적이고 정기적(FDAP)인 소득은 일반적으로 수동적 투자소득으로 구성되지만, 이론적으로는 거의 모든 종류의 소득이 여기에 해당될 수 있습니다. 고정적이고 정기적(FDAP)인 소득은 일괄적으로30% 세율 (또는 그 이하의 협정 세율)로 과세되고 그 소득에 대해서는 소득공제가 허용되지 않습니다. 실질적 관련 소득은 IRS 양식 1040NR (Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) 의 1페이지에 보고해야 합니다. 고정적이고 정기적(FDAP)인 소득은 IRS 양식 1040NR의 4페이지에 보고해야 합니다.

C. 제출할 IRS 양식 (Which Form to File)

소득세 보고서를 제출해야 하는 비거주 외국인은 반드시 다음 IRS 양식을 사용해야 합니다.

자세한 내용은 제출할 IRS 양식 제출할 IRS 양식 (Which Form to File) 에 있는 정보를 참고하십시오.

제출 시기와 장소 (When and Where to File)

귀하가 종업원이거나 자영업자로서 미국 소득세 원천징수의 적용을 받는 임금이나 비종업원 보상을 받거나, 귀하가 미국에 사무실이나 사업장을 가지고 있을 경우에는 일반적으로 귀하의 과세연도 종료 후 네 번째 달의 15일까지 제출해야 합니다. 역년을 사용하여 제출하는 사람의 경우 이 시점은 일반적으로 4월 15일 입니다.

귀하가 종업원이거나 자영업자가 아닌 자로서 미국 소득세 원천징수의 적용을 받는 임금이나 비종업원 보상을 받거나, 귀하가 미국에 사무실이나 사업장을 가지고 있지 않을 경우에는 귀하의 과세연도 종료 후 여섯 번째 달의 15일까지 보고서를 제출해야 합니다. 역년을 사용하여 제출하는 사람의 경우 이 시점은 일반적으로 6월 15일 입니다.

IRS 양식 1040NR-EZ 및 1040NR의 지침에 명시된 주소로 IRS 양식 1040NR-EZ와 IRS 양식 1040NR을 제출하십시오.

제출 기간의 연장 (Extension of Time to File)

제출 기한까지 보고서를 제출할 수 없을 경우, 제출 기간의 자동 연장을 요청하기 위해서는 IRS 양식 4868 (Form 4868) 을 제출하여 합니다. IRS 양식 4868은 정규 보고서 제출 기한까지 제출해야 합니다.

귀하의 소득공제 및 세액공제 자격이 상실될 수 있음 (You Could Lose Your Deductions and Credits)

해당 소득공제 또는 세액공제 혜택을 받으려면, 반드시 진실하고 정확한 소득세 보고서를 적시에 제출해야 합니다. 이 목적상 적시 제출이란 보고서를 위에서 설명한 제출 기한으로부터 16 개월 이내에 제출하는 것을 의미합니다. 연방국세청(IRS)은 보고서 제출 기한으로부터 16개월 이후에 접수된 세금 신고서에 대한 소득공제와 세액공제를 거절할 권한을 갖고 있습니다. 자세한 내용은 간행물 519, 외국인을 위한 미국 세무 안내 (Publication 519, U.S. Tax Guide for Alien) 의 제7장에 있는 '제출 시기'를 참조하십시오.

출국 외국인 (Departing Alien)

모든 외국인은 미국을 떠나기 전에 (특정한 예외를 (exception) 제외하고) 준수 증명서를 받아야 합니다. 흔히 출국 허가서 (sailing permit or departure permit)로 알려진 이 문서는 미국을 떠나기 전에 연방국세청(IRS)에서 확실히 해두어야 합니다. 출국 허가서는 IRS 양식 1040-C (Form 1040-C, U.S. Departing Alien Income Tax Return) 또는 IRS 양식 2063 (Form 2063, U.S. Departing Alien Income Tax Statement) 을 제출한 후에 받습니다.

귀하가 이미 미국을 떠났고 출국시에 IRS 양식 1040-C, 미국 출국 외국인 소득세 보고서 를 제출하였어도 여전히 연례 미국 소득세 보고서를 제출해야 합니다. 귀하가 결혼하였고 귀하 및 배우자가 모두 제출해야 하는경우에는 각자가 별도 보고서를 제출해야 합니다. 단 배우자 중 한 명이 미국 시민 또는 거주 외국인인 경우 출국하는 외국인이 배우자와 공동 신고서를 제출할 수 있습니다 거주자로 취급되는 비거주 배우자 (Nonresident Spouse Treated as a Resident) 를 참조.

참고자료 / 연관주제 (영어)