独立经营的承包人的表格和相关税款

表 W-9

倘若您已确定付款对象为独立承包商，第一步是让该承包商填写表 W-9《索取纳税人识别号和实名认证》。该表格可用于索取收款人的正确姓名和纳税人识别号（TIN）。表 W-9 应当在您的文档中保存四年，以备将来工作人员或国税局提出任何问题时予以参考。

表 1099-NEC

自 2020 税务年度起，您必须使用表 1099-NEC《非雇员报酬》（英文）来申报之前在表 1099-MISC 第 7 栏中申报的非雇员报酬（NEC）款。表 1099-NEC 的申报人/发行人的单独说明可查阅表 1099-MISC 和表 1099-NEC 的说明（英文）PDF。

付款人使用表 1099-NEC 申报在交易或业务过程中向他人支付的服务费用。

倘若您向非雇员（例如分包商、律师或会计师）支付了 600 美元或以上的服务费，则需要填写表 1099-NEC，并且必须在付款后的第二年 1 月 31 日前向独立承包商提供表 1099-NEC 的复印本。您还必须在 1 月 31 日前向国税局提交该表格的复印本。

还要注意，独立承包商可能有其自己的雇员，也可能雇佣其他独立承包商（分包商）。在这两种情况下，其都应当意识到对各自雇员的税务责任，包括报税与申报要求。

在某些情况下，不需要表 1099-NEC。这些例外情况在表 1099-MISC 和 1099-NEC的说明（英文）PDF中列出。

备用预扣与非常住外国人预扣

非雇员报酬可能需要预扣。非工资预扣有两种预扣类型：

• 依照国内税收法（IRC）第 3406 条（备用预扣）和第 3402 条（非工资预扣）。
• 依照国内税收法（IRC）第 1441 条对非常住外国人预扣税款。

倘若美国人并未按要求的方式提供其纳税人识别号（TIN），或国税局向您告知收款人提供的 TIN 有误，并且收款人并未按通知中的要求证实其 TIN，您必须从向美国人支付（个人或实体）的非雇员报酬的可申报付款中扣缴 24%（备用扣缴率）。倘若要求付款人扣除备用预扣，则必须提交表 945《预扣联邦所得税年度申报表》。关于表 945 的更多信息，详见第 307 号税务主题——备用预扣（英文）和第 15 号刊物（通告 E），雇主税务指南（英文）。

独立个人服务（税收协定中常用的术语）是由独立的非居民外国承包商提供的个人服务，不同于由雇员提供的服务。向这些个人支付的款项可能需要预扣 30%（非常住外国人扣缴率），除非税收协定或法律规定更低的税率。倘若您无法确定收款人是外国人还是美国人，请推定条例要求您将收款人视为非免税美国人，并扣除备用预扣。表 1042《外国人美国来源收入年度预扣税申报表》（英文），倘若要求付款人提交表 1042-S，则必须提交表 1042-S。即使未实际扣缴税款，也需要提交表 1042-S。有关向非常住外国人付款预扣的更多信息，详见 NRA 预扣（英文），第 515 号刊物《非常住外国人和外国实体预扣》（英文），和第 901 号刊物《美国税收协定》（英文）。

使用 IRIS 电子申报表 1099

信息申报表录入系统纳税人门户网站（英文）是一个系统，有助于免费在线以电子方式提交表 1099。这项免费的电子报税服务安全可靠、准确无误，不需要特殊软件。这可能对目前向国税局提交纸质表 1099 的小企业特别有帮助。通过纳税人门户网站，可提交自动延期、进行更正并减少与纸质申报相关的费用。纳税人门户网站允许通过输入有关信息或上传 .csv 文件来输入数据创建表 1099。有关更多信息，详见第 5717 号刊物《国税局门户网站用户指南》（英文）PDF。您可继续使用电子报税系统（FIRE）提交报税资料。

使用 FIRE 进行电子报税

该以电子方式提交信息申报表（FIRE）（英文）系统为金融机构和其他人建立，用于提交信息申报表 1042-S、1098、1099、5498、8027 或 W-2G。信息申报表可电子申报，但是，您必须拥有可按第 1220 号刊物要求的正确格式生成相关文件的软件。FIRE 不提供电子填写表单选项。

电子申报要求将从 2024 年起调整

财政部和国税局发布了最终条例（英文）修订以电子方式提交纳税申报表和其他文件（电子报税）条例。这些条例影响许多类型纳税申报表的申报人，包括信息申报表（例如，表 1099）和预扣税申报表（例如，表 945 和表 1042）。

对于规定在 2024 年 1 月 1 日或之后提交的信息申报表（例如，1099 系列表格），最终条例

• 降低了先前条例中规定的 250 次申报的门槛，一般规定申报人在一个日历年内进行 10 次或更多次电子申报。

要求申报人汇总条例涵盖的几乎所有信息申报表类型，以确定申报人是否满足 10 次申报的规定，是否需要以电子方式提交其信息申报表。