独立经营的承包人（个体）或员工？

重要的是，企业主应正确地确定提供服务的个人是员工还是独立经营的承包人。

总体来说，您必须代扣和缴纳所得税、社会安全和联邦医疗保险税。此外，您还必须支付相应的雇主部分的社会安全和医疗保险税，并为支付给员工的工资支付失业税。一般情况下，您支付给独立经营的承包人的款项无需代扣或缴纳任何税款。

选择适用您的情景：

• 我是一名独立经营的承包人或自己做生意

  如果您是为其他企业提供服务的企业主或承包商，那么您通常被视为个体。若您是个体（独立经营的承包人），更多有关您的纳税义务详情，请访问我们的自雇人士税务中心。

• 我雇佣或与个人签订合同为我的企业提供服务

  如果您是一名企业主，雇佣或与其他个人签订合同为您提供服务，您必须确定提供服务的个人是员工还是独立经营的承包人。请阅览本页余下部分，了解有关此主题以及您的义务详情。

确定提供服务的个人是员工或独立经营的承包人。

在您决定如何处理您为服务支付的款项之前，您必须首先了解您和提供服务个人之间存在的业务关系。提供服务的个人可能是：

• 一名独立经营的承包人 (英文)
• 一名员工 (英文) （普通法员工）
• 一名法定员工 (英文)
• 一名 法定非员工 (英文)
• 一名 政府工作者 (英文)

在确定提供服务的人员是员工还是独立经营的承包人时，必须考虑所有证明控制和独立程度的信息。

普通法规定

证明控制和独立程度的事实分为三类：

1. 行为类 (英文): 公司是否控制或有权控制员工的工作和工作方式？
2. 财务类 (英文)：工人工作的业务方面是否由付款人控制？（这些包括如何支付工人工资、是否报销费用、由谁提供工具/用品等）？
3. 关系类 (英文)：是否签订了书面合同或发放员工福利（比如退休金计划、保险和带薪假期等）？ 这种关系会继续下去吗？所做的工作是否是业务的一个关键方面？

企业在确定工人是员工还是独立经营的承包人时，必须权衡所有这些因素。一些因素可能表明工人是员工，而其它因素表明工人是独立经营的承包人。没有"诀窍"或固定数量的因素"使"工人成为员工或独立经营的承包人，也没有一个因素能单独决定。此外，在一种情况下相关的因素在另一种情况下可能不相关。

关键是要审视整个关系，并考虑指挥和控制工人的权利的程度。最后，记录下作出决定时使用的每一个因素。

表 SS-8

若在审查三类证据后，依旧无法清晰判断工人是员工或独立经营的承包人，那么您可向国税局（IRS）提交 SS-8 表，基于联邦就业税和所得税扣缴之目的确定工人身份 (英文)PDF。企业或工人均可申报该表。国税局（IRS）将审查事实和情况，并正式确定工人的身份。

请注意该等决定至少需要六个月。继续聘请同类型的工人提供特定服务的企业可以考虑提交表 SS-8 (英文)PDF。

就业税义务

一旦做出决定（无论是企业还是国税局），下一步就是提交适当的表格并支付相关税款。

• 独立经营的承包人表格和相关应纳税 (英文)
• 员工表格和相关应纳税 (英文)

就业税指南

某些行业必须遵循特定的就业税指南。

• 就业税指南：对搬家行业中的某些货车运营商进行分类 (英文)PDF 
• 就业税流程：轿车行业工人的分类 (英文)PDF 

员工错误分类

将员工视为独立经营的承包人的后果

如果您将员工归类为独立经营的承包人，并且您没有合理的原因，那么您可能需要为该员工缴纳就业税（下文提及的宽减条款将不适用）。详情参阅《国税法规》第 3509 节。

宽减条款

如果您有合理的原因不将工人视为员工，那么您无需为该员工缴纳就业税。为了享受该宽减，您必须提交所有必需的联邦报税信息，并且该申报信息必须与您给与该工人的待遇相一致。您（或您的前任雇主）不能将 1977 年后的任何时期担任实质上相似职位的工人视作员工。更多详情参见 刊物 1976，第 530 节就业税宽减要求 (英文)PDF。

错误分类工人可以申报社会安全税表

认为其被雇主错误划分为独立经营的承包人的工人可以使用 表 8919，未征收社会安全和联邦医疗保险工资税 (英文)，计算并报告其报酬中未征收社会安全和联邦医疗保险税。

自愿分类解决方案

自愿分类解决方案（VCSP）(英文) 是一种可选方案，为纳税人提供一个机会，在未来的纳税期内将其工人重新分类为员工，并为同意前瞻性地将其工人（或一类或一群工人）视为员工的合格纳税人提供部分联邦就业税宽减。为参与此自愿计划，纳税人必须符合某些合格要求。通过提交 表 8952，自愿分类解决方案申请 (英文)申请参与 VCSP 计划，以便与国税局（IRS）签订结案协议。