独立承包商（个体经营者）或雇员？

重要的是，企业主应正确地确定提供服务的个人是雇员还是独立承包商。

总体来说，您必须从支付给员工的工资中代扣和缴纳所得税、社会保障税和联邦医疗保险税。此外，您还必须缴纳相应雇主部分的社会保障税和医疗保险税，并为支付给雇员的工资缴纳失业税。一般情况下，您缴纳给独立承包商的款项无需代扣或缴纳任何税款。

选择适用您的情景：

• 我是独立承包商或自己做生意
  如果您是为其他企业提供服务的企业主或承包商，那么您通常被视为个体经营者。若您是个体经营者（独立承包商），更多有关您的纳税义务详情，请访问我们的个体经营者税务中心。
• 我雇佣个人或与个人签订合同，为我的企业提供服务
  如果您是一名企业主，雇佣他人或与他人签订合同为您提供服务，您必须确定提供服务的个人是雇员还是独立承包商。请阅览本页余下部分，了解有关此主题以及您的义务详情。

确定提供服务的个人是雇员或独立承包商

在您决定如何处理您为服务支付的款项之前，您必须首先了解您和提供服务个人之间存在的业务关系。提供服务的个人可能是：

• 独立承包商（英文）
• 雇员（英文）（普通法雇员）
• 法定雇员（英文）
• 法定非雇员（英文）
• 政府工作人员（英文）

在确定提供服务的人员是雇员还是独立承包商时，必须考虑所有证明控制程度和独立程度的信息。

普通法规定

证明控制程度和独立程度的事实分为三类：

1. 行为类（英文）：公司是否控制或有权控制员工的工作和工作方式？
2. 财务类（英文）：员工工作的业务方面是否由付款人控制？（这些包括如何支付员工工资、是否报销费用、由谁提供工具/用品等）
3. 关系类型（英文）：是否签订了书面合同或发放员工福利（比如退休金计划、保险和带薪假期等）？这种关系会继续下去吗？所做的工作是否是业务的一个关键方面？

企业在确定工作人员是员工还是独立承包商时，必须权衡所有这些因素。一些因素可能表明工作人员属于雇员，而其它因素表明工作人员是独立承包商。没有"诀窍"或固定数量的因素"使"工作人员成为雇员或独立承包商，也没有一个因素能单独决定。此外，在一种情况下相关的因素在另一种情况下可能不相关。

关键是要审视整个关系，并考虑指挥和控制工作人员的权利的程度。最后，记录下作出决定时使用的每一个因素。

表格 SS-8

若在审查三类证据后，依旧无法清晰判断工作人员是员工或独立承包商，那么您可向国税局提交表格 SS-8，基于联邦就业税和所得税扣缴之目的确定工作人员身份（英文）PDF。企业或工作人员均可申报该表。国税局将审查事实和具体情况，并正式确定工作人员的身份。

请注意该等决定至少需要六个月。继续聘请同类型的工作人员提供特定服务的企业可以考虑提交表格 SS-8（英文）PDF。

就业税义务

一旦做出决定（无论是企业还是国税局），下一步就是提交适当的表格并支付相关税款。

• 独立承包商表格和相关税项
• 雇员表格和相关税项

就业税指南

某些行业必须遵循特定的就业税指南

• 就业税指南：对搬迁行业中的某些货车运营商进行分类（英文）PDF
• 就业税流程：轿车行业工作人员分类（英文）PDF

员工错误分类

将员工视为独立承包商的后果

如果您将员工归类为独立承包商，并且您没有合理的原因，那么您可能需要为该员工缴纳就业税（下文提及的宽减条款将不适用）。详情参阅《国税法规》第 3509 节以获得更多信息。

宽减条款

如果您有合理的原因不将工作人员视为员工，那么您无需为该员工缴纳就业税。为了享受该宽减，您必须提交所有必需的联邦报税信息，并且该申报信息必须与您给与该工作人员的待遇相一致。您（或您的前任雇主）不能将 1977 年后的任何时期担任实质上相似职位的工作人员视作员工。更多详情参见第 1976 号刊物第 530 条就业税减免要求（英文）PDF。

错误分类工作人员可以申报社会安全税表

认为其被雇主错误划分为独立承包商的工作人员可以使用表格 8919，未征收社会保障税和联邦医疗保险工资税（英文），计算并报告其报酬中未征收社会保障税和联邦医疗保险税。

自愿分类解决方案

自愿分类解决方案（VCSP）（英文）是一种可选方案，为纳税人提供一个机会，在未来的纳税期内将其工作人员重新分类为雇员，并为同意前瞻性地将其工作人员（或一类或一群工作人员）视为雇员的合格纳税人提供部分联邦就业税宽减。为参与此自愿计划，纳税人必须符合某些合格要求。通过提交表格 8952《自愿分类解决方案申请》（英文）申请参与 VCSP 计划，以便与国税局签订结案协议。