独立经营的承包人(个体)或员工?

重要的是,企业主应正确地确定提供服务的个人是员工还是独立经营的承包人。

总体来说,您必须代扣所得税,代扣和缴纳社会安全和联邦医疗保险税,并为支付给员工的工资支付失业税。一般情况下,您支付给独立经营的承包人的款项无需代扣或缴纳任何税款。

选择适用您的情景:

  • 我是一名独立经营的承包人或自己做生意

    如果您是为其他企业提供服务的企业主或承包商,那么您通常被视为个体。若您是个体(独立经营的承包人),更多有关您的纳税义务详情,请访问我们的个体税务中心 (英文)

  • 我雇佣或与个人签订合同为我的企业提供服务

    如果您是一名企业主,雇佣或与其他个人签订合同为您提供服务,您必须确定提供服务的个人是员工还是独立经营的承包人。请阅览本页余下部分,了解有关此主题以及您的义务详情。

确定提供服务的个人是员工或独立经营的承包人。

在您决定如何处理您为服务支付的款项之前,您必须首先了解您和提供服务个人之间存在的业务关系。提供服务的个人可能是:

在确定提供服务的人员是员工还是独立经营的承包人时,必须考虑所有证明控制和独立程度的信息。

普通法规定

证明控制和独立程度的事实分为三类:

  1. 行为类 (英文): 公司是否控制或有权控制员工的工作和工作方式?
  2. 财务类 (英文):工人工作的业务方面是否由付款人控制?(这些包括如何支付工人工资、是否报销费用、由谁提供工具/用品等)?
  3. 关系类 (英文):是否签订了书面合同或发放员工福利(比如退休金计划、保险和带薪假期等)? 这种关系会继续下去吗?所做的工作是否是业务的一个关键方面?

企业在确定工人是员工还是独立经营的承包人时,必须权衡所有这些因素。一些因素可能表明工人是员工,而其它因素表明工人是独立经营的承包人。没有"诀窍"或固定数量的因素"使"工人成为员工或独立经营的承包人,也没有一个因素能单独决定。此外,在一种情况下相关的因素在另一种情况下可能不相关。

关键是要审视整个关系,考虑指挥和控制权的程度或限度,最后,记录下作出决定时使用的每一个因素。

表 SS-8

若在审查三类证据后,依旧无法清晰判断工人是员工或独立经营的承包人,您可向国税局(IRS)提交表 SS-8,基于联邦就业税和所得税扣缴之目的确定工人身份 (英文) PDF。企业或工人均可申报该表。国税局(IRS)将审查事实和情况,并正式确定工人的身份。

请注意该等决定至少需要六个月,但继续聘请同类型的工人提供特定服务的企业可以考虑提交表 SS-8 (英文) PDF

就业税义务

一旦做出决定(无论是企业还是国税局),下一步就是提交适当的表格并支付相关税款。

就业税指南

某些行业必须遵循特定的就业税指南。

员工错误分类

将员工视为独立经营的承包人的后果

如果您将员工归类为独立经营的承包人,并且您没有合理的原因,您可能需要为该员工缴纳就业税(下文提及的宽减条款将不适用)。详情参阅《国税法规》第 3509 节。

宽减条款

如果您有合理的原因不将工人视为员工,您无需为该员工缴纳就业税。为了享受该宽减,您必须提交所有必需的联邦报税信息,并且该申报信息必须与您给与该工人的待遇相一致。您(或您的前任雇主)不能将 1977 年后的任何时期担任实质上相似职位的工人视作员工。更多详情参见 刊物 1976,第 530 节就业税宽减要求 (英文) PDF

错误分类工人可以申报社会安全税表

认为其被雇主错误划分为独立经营的承包人的工人可以使用表 8919,未征收社会安全和联邦医疗保险工资税 (英文) PDF,指出并报告其报酬中未征收社会安全和联邦医疗保险税。

自愿分类和解计划

自愿分类和解计划(VCSP)(英文) 是一种可选方案,为纳税人提供一个机会,在未来的纳税期内将其工人重新分类为员工,并为同意前瞻性地将其工人(或一类或一群工人)视为员工的合格纳税人提供部分联邦就业税宽减。为参与此自愿计划,纳税人必须符合某些合格要求,通过提交表 8952,自愿分类和解计划申请 (英文)申请参与 VCSP 计划,并与国税局(IRS)签订结案协议。