了解您的表格 1099-K

表 1099-K 《支付卡与第三方网络交易》(英文)属于国税局信息申报表,用于报告某些付款交易,以提高自愿缴税的合规性。您若在上一日历年收取以下款项,则应当于 1 月 31 日前收到表 1099-K

  • 所有支付卡交易(如借记卡、信用卡或储值卡),以及
  • 结算超过以下申报阈值的第三方支付网络交易时:
    • 对于 2022 年之前日历年的申报:
      • 付款总额超过 20,000 美元,
      • 此类交易达 200 笔以上
    • 对于 2021 年之后日历年的申报:
      • 商品或服务的付款总额超过 600 美元,
      • 任意数量的交易

2021 年的美国救援计划改变了第三方结算机构的报告门槛,包括支付应用程序和在线第三方结算机构。新的门槛要求报告每年超过 600 美元的交易;改变了以前每年只要报告超过 200 笔交易和超过 20,000 美元的门槛。TPSO 需要报告商品和服务的支付情况。该法律无意追踪个人交易,如分摊乘车或用餐费用、生日或节日礼物,或为家庭成员支付家庭账单。

备注:国税局于 2022 年 12 月 23 日宣布,2022 日历年将被视作申报门槛降低至超过 600 美元的过渡年。2022 日历年,发布表 1099-K 的第三方结算机构只需要申报支付总额超过 20,000 美元且交易数超过 200 笔的交易。

尽管延迟了针对第三方结算组织的表 1099-K 简化报告要求,但一些过去没有收到表 1099-K 的个人仍会收到表 1099-K。一些个人可能会因为出售个人物品或在错误收到表 1099-K 的情况下收到表 1099-K(例如,朋友和家人之间的交易或费用分摊)。美国国税局正在更新指南,指导纳税人在 2022 纳税年度的表 1040 附表 1 中报告这些情况。更多信息详见"个人收入信息"一栏。

表 1099-K 中有哪些信息?

无论您拥有一家企业,还是个体经营者,无论从事零工经济还是销售个人物品,表 1099-K (英文)包括所有支付交易的总金额。您可能会从每个支付结算实体处收到表 1099-K,您从该实体处收到了用于结算可申报支付交易的付款。可申报支付交易定义为支付卡交易或第三方网络交易。第三方网络交易可包括通过支付应用的支付。

  • 支付卡交易指支付卡或与支付卡相关的任何账号或其他识别数据被视作付款的任何交易。
  • 第三方网络交易指通过第三方支付网络予以结算的任何交易,但仅限于此类交易总额超过最低报告阈值的情况。

应申报付款总额不包括对信贷、现金等价物、折扣金额、费用、退款金额或其他任何金额进行的任何调整。每笔交易的金额在交易日期确定。

备注:最低报告阈值仅适用于通过第三方网络结算的付款;支付卡交易没有阈值。

个人收入信息

倘若您销售商品或提供服务并使用第三方结算组织,可能会收到表 1099-K (英文)。倘若您收到提供服务的收入,包括通过零工经济工作收到的付款,详见下面是给企业和个体经营者的信息

什么算作收入或如何计算您的税款没有变化,包括出售个人资产的收入。除非法律不允许,否则您必须在纳税申报单上申报您的全部收入。

如果我误收表 1099-K 或由于出售个人物品而收到表 1099-K,我该怎么办?

倘若您收到一份销售个人物品的表 1099-K 或收到一份错误的表 1099-K,请遵循下表的报告说明。

场景 应采取的措施
亏本出售的个人物品 倘若您收到亏本出售个人物品的表 1099-K,请在表 1040 附表 1"额外收入和抵销交易的收入调整"中申报相关信息。例如,倘若您收到以 700 美元在线出售沙发的表 1099-K,您将申报以下信息:
  • 第一部分——第 8z 行——其他收入——表 1099 - K 个人项目亏本出售 700 美元
  • 第二部分——第 24z 行——其他调整——表 1099-K 个人物品亏本出售 700 美元

这两项调整对调整后总收入的净影响为 0 美元。

获利出售的个人物品 倘若您出售自己的物品供个人使用进而获利,如汽车、冰箱、家具、音响、珠宝或银器等,您的收益应作为资本收益纳税。像在表 8949 和附表 D 中申报其他任何资本收益一样申报您的收益。对于亏本出售的个人物品,遵循上述关于亏本出售个人物品的说明。
出售个人物品的组合——有些有收益,有些有亏损 您的损益需分别申报,资产的收益不能用出售个人资产的亏损抵销。

倘若您出售了自己的个人物品并从中获利,详见以获利的方式出售个人物品,了解如何申报。

关于亏本出售的个人物品,请遵循亏本出售个人物品的说明,了解如何申报。

表 1099-K 接收有误 倘若您误收表 1099-K,或倘若您收到的表格包含的信息有误,请立即联系表 1099-K 的出具人。出具人的姓名/名称及其电话号码共同出现在表格的左上角。

倘若您无法获得正确的表 1099-K,请申报如下:

与亏本出售的个人资产相同,但将描述更改如下:

  • 第一部分——第 8z 行——其他收入——误收表 1099-K
  • 第二部分——第 24z 行——其他调整——误收表 1099-K

为企业和个体经营者提供的信息

我该如何处理这些信息?

倘若您拥有一家企业或属于个体经营者,包括从事零工经济的人,重要的是,您的营业账簿和记录要反映营业收入,包括可能在表 1099-K (英文)上报告的任何金额。您必须在所得税申报表上申报所有收入。在大多数情况下,您的营业收入将采用现金、支票和信用卡付款的形式。营业收入通常指所得税申报表上显示的总收入。因此,在计算所得税申报表的总收入时,您应当考虑表 1099-K 上显示的金额,以及收到的所有其他金额。

表 1099-K 可以申报许多类型的交易,这些交易在申报时应该予以考虑。在某些情况下,纳税人可能会收到表 1099-K,用于出售个人资产或不需要申报的交易。为了有助于满足申报要求,美国国税局正在为 2022 纳税年度的这些具体情况提供指导。更多信息详见个人收入信息章节。

我如何用表 1099-K 上申报的内容检查我的记录?

  • 请核实支付卡收据记录与商户报表,确认表 1099-K (英文)上的金额准确无误
  • 请审核有关记录,以确保总收入准确无误,并在所得税申报表上正确申报
  • 确定您是否已申报所有形式已收款项的收入,包括现金、支票、借记卡、信用卡与储值卡交易
  • 保存有关凭证,用以证明所得税申报表上申报的收入与扣除额

这些情况是否适用于您收到的表 1099-K

  • 表 1099-K (英文)不属于您本人或是副本
  • 收款人纳税人识别号(TIN)有误
  • 支付卡/第三方网络交易总金额有误
  • 付款交易笔数有误
  • 商户类别代码(MCC)不能正确描述您的业务

如果是这样,请考虑以下因素:

  • 如果表 1099-K (英文)不属于您本人,请联系表 1099-K 上载明的支付结算实体(PSE),设法确定您收到该文件的原因。姓名和电话号码应该显示在表格的左下角。如果未显示支付结算实体(PSE)的名称与号码,请通过表格左上角显示的号码联系申报人。保留与支付结算实体(PSE)的任何通信。
  • 如果表格有误,请向支付结算实体(PSE)索取更正后的表 1099-K。如果您在记录中收到任何更正后的表 1099-K 以及与支付结算实体(PSE)有任何通信,请保留一份副本。

当表 1099-K 上显示的付款总额不属于我本人时,我该怎么办?

在某些情况下,表 1099-K (英文)上的付款总额可能不属于您本人。以下例子说明了这种情况,并提供了有关信息,有助于您确定如何对收到的表 1099-K 上显示的付款总额进行解释。

场景 应采取的措施
在表 1120、表 1120-S 或表 1065 中申报营业收入,且收到以您的名义填写的表 1099-K 倘若您在表 1120、表 1120-S 或表 1065 上申报营业收入,且收到以您的名义填写的表 1099-K (英文)(显示您的社会安全号),请联系表 1099-K 上载明的支付结算实体(PSE),要求更正表 1099-K 以显示企业的纳税人识别号(TIN)。此外,要求支付结算实体(PSE)在所有未来的表 1099-K 上使用该企业的纳税人识别号(TIN)。在相关所得税申报表上申报表 1099-K 中的收入以及其他任何收入来源。保留与支付结算实体(PSE)的所有通信,以表明该错误已更正。
与他人或企业共享您的信用卡终端 倘若您与他人或企业共享您的信用卡终端,除您本人的付款外,您的表 1099-K (英文)将包括属于共享您信用卡终端的个人或企业的支付卡交易。如有需要,您应该为与您共享同一卡终端的每个人或企业提交相关信息申报表(例如,表 1099-K 表 1099-MISC (英文))。除属于他人或企业的其他任何收入外,信息申报表还应包括支付卡交易总额。您应该保留向共享您终端的每个人或企业出具的付款记录,包括但不限于共享终端书面协议和已取消的支票。
当年购买或出售了自己的企业 倘若您当年购买或出售了自己的企业,则表 1099-K (英文)可能包括您购买企业之前或出售企业之后的交易付款。与信用卡终端相关联的税务标识号和企业名称并未使用新的所有权人信息予以更新时,可能会发生这种情况。您应该向表格上所列的 PSE/申报人索取一份经过更正的表 1099-K。其姓名/名称与电话号码列于该表格中。同时,请保留一份更正后的表 1099-K,并保留证明所有权变更时间的购买或销售协议。
当年变更了企业实体架构 倘若您当年变更了企业架构,例如从独资企业(附表 C)合并或转换为合伙企业(表 1065),或反之亦然,并继续使用相同的卡终端,表 1099-K (英文)上显示的金额将与新实体的纳税申报表不一致。连接您当前企业架构终端的名称与税务识别号如有任何变更,请及时通知您的商户收单机构。请确保保存有关凭证以证明两个企业实体的正确收入与扣除额。
允许客户在使用借记卡购物时获得现金返还 倘若您允许客户在使用借记卡购物时获得现金返还,则您收到的表 1099-K (英文)会将这些现金返还金额作为支付卡交易总额的一部分。一般情况下,您不会将返现金额作为所得税申报表中营业收入总额的一部分,也不会将向客户支付的金额作为营业费用。在您的税务年度中,妥善保存客户返现活动的记录至关重要。
企业(或多家企业)有多种收入来源 倘若您的企业(或多家企业)有多种收入来源,则可以在一份纳税申报表的多行或多份纳税申报表或附表中申报营业收入。例如,假设您经营一家零售企业,并有租金收入。您接受两家企业的支付卡,但因为您只有一个信用卡终端来处理这些交易,则您的 表 1099-K (英文)将包括两家企业的支付卡收入总额。您应该使用账簿和记录来确保所有收入总额均在相关行或附表中予以申报。在这种情况下,零售企业的收入总额应当在附表 C 中予以申报,租金收入中包含的与租赁活动相关的金额应在附表 E 中予以申报。
表 1099-K 不正确 倘若您对申报的金额有疑问,请联系申报人(详见 表 1099-K (英文)的左上角)。倘若您对商家或第三方交易网络有疑问,请在表 1099-K 左下角查看联系人。