您可能需要在納稅申報表上申報加密貨幣和非同質化代幣（NFT）等數位資產的交易。數位資產的收入是需要被課稅的。 於此頁面 什麼是數位資產 如何在您的納稅申報表上回答有關數位資產的問題 如何申報數位資產收入 常見問答集 刊物 法規和指引 什麼是數位資產 數位資產是價值的數位展現，並記錄在以加密進行保障的分佈式帳本或相似技術中。如果某項特定資產具有數位資產的特徵，在聯邦所得稅目的上，它將被視為數位資產。 數位資產的範例 可轉換的虛擬貨幣和加密貨幣 穩定幣 非同質化代幣（NFT） 數位資產不是真正的貨幣（也被稱為法定貨幣），因為它們不是： 美國或外國的硬幣和紙幣 由政府中央銀行以數位方式發行的。 數位資產是如何使用的 數位資產具有真實貨幣的等值價值，或能作為真實貨幣的替代品，被稱為可兌換虛擬貨幣，加幣貨幣就是個例子。它可以用於： 支付商品和服務費用 進行數位交易 交換或兌換成真實貨幣或其他數位資產 如何在您的納稅申報表上回答有關數位資產的問題 在您 2023 年的聯邦納稅申報表上，您必須對一個數位資產問題回答「是」或「否」： 在 2023 年的任何時候，您是否曾：（a）接受（作為對財產或服務的獎賞、獎勵或付款）；（b）出售、交換或以其他方式處置數位資產（或數位資產的財務利益）？ 此問題出現在以下這些納稅申報表的最上方： 表格 1040——個人所得稅申報表 表格1040-SR——美國年長者納稅申報表（英文） 1040-NR——美國非稅法定義居民所得稅申報表（英文） 表格 1041——美國遺產和信託的所得稅申報表（英文）PDF 表格 1065——美國合夥企業所得稅申報表（英文） 表格 1120——美國股份有限公司所得稅申報表（英文） 表格 1120-S——美國 S 型股份有限公司所得稅申報表（英文） 依據表格的不同，數位資產問題是針對個人、股份有限公司、合夥企業或遺產和信託納稅人提出的。 如果您進行了數位資產交易，一般來說，請回答「是」 在一般情況下，如果您進行過以下任何交易，則必須在數位資產方框中勾選「是」： 為提供財產或服務收取數位資產作為付款方式 因獎勵或獎品而獲得數位資產 從挖礦、質押和類似活動中獲得的新數位資產 因硬分叉而獲得數位資產 處置數位資產以換取財產或服務 處置一種數位資產以換取或交易另一種數位資產 出售數位資產 以其他方式處置數位資產中的任何其他財務權益。 如果您符合下列事項，您對數位資產具有財務權益： 被記錄為數位資產的擁有者 擁有持有一項或多項數位資產的帳戶的所有權，包括獲取財務利益的權利和義務 擁有一個存放數位資產的錢包 如果您回答「是」，請瞭解如何申報數位資產收入。 如果您未進行數位資產交易，一般來說，請回答「否」 在一般情況下，如果您符合下列事項，則勾選「否」： 未擁有任何數位資產 僅擁有數位資產，年內未進行任何數位資產交易 如果您仅進行過某些數位資產活動，一般來說，請回答「否」 如果您有以下任何活動，您可以勾選「否」方框： 將數位資產持有在錢包或帳戶中 將數位資產從您擁有或控制的一個錢包或帳戶轉移到您擁有或控制的另一個錢包或帳戶 使用美元或其他真實貨幣購買數位資產，包括透過電子平台。 如何申報數位資產收入 如果數位資產交易導致應稅收益或損失，您必須申報數位資產交易的所有收入。請遵照這些步驟： 保留記錄 計算您的資本利得或損失 確定您的基價 用正確的表格申報收入 保留記錄 如果您進行了數位資產交易，請保留記錄下列內容的記錄： 您對數位資產的購買、接收、出售、交換或任何其他處置 在正常貿易或業務過程中作為收入收到的或用作付款的所有數位資產的公平市場價值（以美元計價） 國內稅收法和法規要求納稅人保留足夠的記錄，以證明聯邦所得稅申報表上的情況。 虛擬貨幣交易的常見問答集（FAQ） 計算您的資本利得或損失 如要計算您在應稅交易中處置的數位資產的資本利得或損失，您需要以下資訊： 數位資產類型 交易日期和時間 單位數量 交易時的公平市價（以美元計算） 出售的數位資產的基價 瞭解如何計算損益並判斷適合您情況的公平市價：虛擬貨幣交易常見問答集。 如何判斷您的資本利得或損失是短期還是長期 您持有數位資產的期間（持有期間）從您取得數位資產的隔日起算，至您出售或交換數位資產之日結束。 短期資本利得——如果您在出售、交換或以其他方式處置數位資產之前將數位資產作為資本資產持有一年或更短時間。 長期資本利得——如果您在出售、交換或以其他方式處置數位資產之前將其作為資本資產持有超過一年。 有關短期和長期資本損益的詳細信息，請參閱資產銷售和其他處置，刊物 544（英文）。 確定您的基價 財產的基價就是其成本。一般來說，數位資產的基價是美元成本加上您購買或交換它時的任何交易成本的分配。 您如何確定數位資產的基價取決於您進行的交易類型。 在虛擬貨幣交易常見問答集中瞭解如何根據您的情況確定您的基價。如要確定您的基價，您將需要下列資訊： 您獲得的數位資產類型（例如比特幣） 您獲得數位資產的日期和時間 您獲得的數位資產的單位數量 您購買時數位資產的公平市價（以美元計算） 有關基價的詳細資訊，請參閱資產基礎價值，刊物 551（英文）。 在正確的表格申報數位資產收入 您使用的表格取決於交易類型： 如果您出售、交換或以其他方式處置您作為資本資產持有的數位資產 使用表格 8949——資本資產的銷售和其他處置（英文）在附表 D（表格 1040）——資本利得與損失（英文）中申報您在交易中的資本利得或損失。 如果您有其他與數位資產相關的普通收入 如要申報來自分叉、質押、挖礦等的收入，請使用表格 1040（附表 1）——額外收入和收入調整PDF。 如果您以數位資產的形式進行贈與 使用表格 709——美國贈與（和隔代轉移）納稅申報表（英文） 如果您作為僱員或獨立承包商獲得數位資產以作為報酬 對於您作為僱員收到的薪資，請在表格 1040——美國個人所得稅申報表（英文）中申報數位資產收入。 對於您作為獨立承包商收到的款項，請在附表 C （表格 1040）——企業（獨資企業）損益。 如果您向客戶出售、交換或以其他方式處置數位資產 在表格 1040（附表 C）——企業（獨資企業）損益（英文）PDF中申報這些交易。 有關詳細資訊，請參閱2023 稅務年度 1040（以及 1040-SR）說明（英文）。 常見問答集 虛擬貨幣交易的常見問答集詳細說明了第 2014-21 號通知中提供的範例，並將這些行之有年的相同稅務原則應用於其他情況。 刊物 應稅務入和非應稅務入，刊物 525（英文）——瞭解更多關於涉及財產或服務交易的雜項收入的資訊。 慈善捐贈，刊物 526（英文）——有關慈善捐贈扣除額的更多資訊。 資產的銷售和其他處置，刊物 544（英文）——有關資本資產和損益特徵的更多資訊。 資產的基礎，刊物 551（英文）——關於計算基礎價值的更多資訊。 確定捐贈的財產的價值，刊物 561（英文）——有關價值超過 5,000 美元的捐贈財產的評估的更多資訊。 相關資料 IRS 第 2014-21 號通知（英文）對個人和企業使用可兌換虛擬貨幣進行交易的稅務處理提供指引。出於聯邦稅務的目的，虛擬貨幣被視為財產。適用於財產交易的一般稅務原則適用於使用虛擬貨幣的交易。 國稅局裁決 2019-24（英文）PDF ——說明了硬分叉的稅務影響。 法律顧問長建議（CCA）202035011（英文）PDF——說明了接受可兌換虛擬貨幣作為透過眾包平台執行微任務的款項的稅務後果。 法律顧問長建議（CCA）202114020（英文）PDF ——說明了因硬分叉而收到比特幣現金的問題。 法律顧問長建議（CCA）202124008（英文）PDF ——解釋了國內稅收法第 1031 節不適用於比特幣兌換以太幣、比特幣兌換萊特幣以及以太幣兌換萊特幣。 法律顧問長建議（CCA）202302011（英文）PDF ——說明了 IRC 第 165 節對價值下降的加密貨幣的適用性。 法律顧問長建議（CCA）202302012（英文）PDF ——說明了加密貨幣慈善捐款的合資格評估要求。 私人信件裁定 202019028（英文）PDF ——說明了數位資產行業中的實體的免稅地位的特定問題。 FinCEN 第 2020-2 號通知（英文）PDF ——提供與虛擬貨幣相關的外國銀行和金融帳戶報告（FBAR）申報要求的指引。
