Disposiciones tributarias para empleadores

Impuesto Adicional de Medicare – Vea Disposiciones tributarias para individuos

Disposición de la responsabilidad compartida para empleadores

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio establece que ciertos empleadores deben ofrecer cobertura médica a sus empleados de tiempo completo o pudiera aplicarse un pago de responsabilidad compartida. El 10 de febrero de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentos finales (en inglés) PDF acerca de las disposiciones de la Responsabilidad Compartida para Empleadores. Para más información acerca de las disposiciones de la Responsabilidad Compartida para Empleadores, vea nuestras preguntas y respuestas (en inglés). El 9 de julio de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS anunciaron un alivio transitorio de las disposiciones de la Responsabilidad Compartida para Empleadores para 2014. Para más información, por favor vea el Aviso 2013-45 (en inglés) PDF. Para alivio transitorio adicional el cual por lo general se aplicaría para 2015, vea el preámbulo de los reglamentos finales. El 18 de Septiembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-49 (en inglés) PDF, el cual provee directrices acerca de cómo aplicar el método de la medida de mirar en retroceso para situaciones en las cuales cambia el periodo de medida aplicable a un empleado .

El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) PDF que provee directrices adicionales para la implementación de varias disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a cobertura médica provista por el empleador.  Específicamente, el aviso provee directrices acerca de: (1) ciertos aspectos de las disposiciones de la responsabilidad compartida para empleadores (ESRP, en inglés), que incluyen la clarificación de la identificación de las contribuciones de los empleados cuando los empleadores ofrecen acuerdos de reembolso de salud (HRAs, en inglés), créditos flexibles, pagos de salida, o pagos de beneficios alternativos requeridos bajo la Ley de Contratos por Servicios McNamara-O’Hara u otras leyes similares; (2) la aplicación del umbral ajustado de asequibilidad de 9.5 por ciento bajo las reglas del crédito tributario de prima a la sección de disposiciones de refugio tributario de la ESRP; (3) el estatus de empleador para ciertas entidades para propósitos de la sección de la ESRP; (4) ciertos aspectos de la aplicación de las reglas de la ESRP a entidades del gobierno; (5) las disposiciones de reporte de información para empleadores grandes aplicables; (6) la aplicación de las reglas para cuentas de ahorro de salud (HSAs, en inglés) para personas elegibles para beneficios administrados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos; y (7) la aplicación de las reglas de cobertura de continuación COBRA a cantidades no usadas en un acuerdo flexible de gastos de salud (FSA de salud) trasladadas y disponibles en años futuros, y condiciones que puedan ponerse en uso a cantidades trasladadas.

Cobertura médica para inmigrantes – Vea Disposiciones tributarias para otras organizaciones

Planes médicos para inmigrantes – Vea Disposiciones tributarias para individuos

Requisitos para planes médicos grupales – Vea Disposiciones tributarias para otras organizaciones

El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) PDF que provee directrices adicionales para la aplicación de las reformas del mercado que aplican a planes médicos grupales bajo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a varios tipos de acuerdos de cuidado médico provistos por el empleador. Este aviso complementa las directrices provistas en el Aviso 2013-54, Aviso 2015-17(en inglés) PDF y las regulaciones finales PDF que implementan las disposiciones de la reforma del mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio.

Cobertura médica para hijos mayores – Vea Disposiciones tributarias para individuos

Acuerdos flexibles de gastos de salud – Vea Disposiciones tributarias para individuos

Acuerdos de reembolso de salud, acuerdos flexibles de gastos de salud y otros acuerdos del cuidado de salud de empleadores - Aplicación de reformas al Mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio 

Las reformas al mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio aplican a los planes de salud de grupo. El 13 de septiembre 2013, el IRS emitió el Aviso 2013-54 (en inglés) PDF, que explica cómo las reformas al mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio se aplican a ciertos tipos de planes de salud de grupo, incluidos los acuerdos de reembolso de salud (HRA, en inglés), acuerdos flexibles de gastos de salud (FSA, en inglés) y otros acuerdos del cuidado de salud de empleadores, incluidos también los acuerdos bajo los cuales un empleador reembolsa a un empleado por parte o la totalidad de los gastos de primas para una póliza individual de seguro de salud. El aviso también proporciona orientación acerca de los programas de asistencia al empleado (EAP, en inglés) y bajo la sección 125 (f)(3), se prohíbe el uso de las contribuciones del empleado antes de impuestos a los planes de cafetería para comprar cobertura en un Intercambio de Seguro Asequible (también llamado el Mercado de Seguros Médicos). El aviso aplica a los planes que comienzan su periodo anual a partir  del 1 de enero 2014, pero los contribuyentes podrán aplicar la regla proporcionada en el aviso a todos los períodos anteriores.

El 18 de febrero de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-17 (en inglés) PDF. Este aviso provee ayuda transitoria del impuesto de consumo bajo la sección 4980D con respecto al incumplimiento de las reformas del mercado por ciertos pequeños empleadores en el reembolso de primas para pólizas de seguro individual, las corporaciones S que reembolsen primas (en inglés) para 2 por ciento de los accionistas, y ciertos acuerdos de reembolso de salud para empleados con cobertura médica bajo Medicare y TRICARE.

El Departamento del Trabajo (DOL en inglés) emitió un aviso en forma sustancialmente idéntica al Aviso 2013-54, Nota Técnica del DOL 2013-03 (en inglés). El 24 de enero de 2013, DOL PDF  y HHS (en ingles)emitieron preguntas frecuentes que abarcan la aplicación de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a los HRA. El 6 de noviembre de 2014, DOL emitió preguntas frecuentes (en inglés) PDF)_ adicionales que abarcan la aplicación de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio a los HRA y a otros acuerdos de pago.

Además existe información adicional (en inglés) relacionada a las consecuencias al empleador si éste no establece un plan médico para sus empleados, pero les reembolsa por primas que pagan para cobertura médica (ya sea a través de un plan médico elegible en el Mercado o fuera del Mercado).

El 9 de enero de 2014, DOL (en inglés) PDF y HHS (en inglés) publicaron preguntas y respuestas (en inglés) que abarcan, entre otras cosas, reglas futuras relacionadas a beneficios exentos.

El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) PDF que provee directrices adicionales para la implementación de varias disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a la cobertura médica provista por el empleador.  El Aviso 2015-87 provee directrices para la aplicación de las reformas del mercado que aplican a planes médicos grupales bajo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a varios tipos de acuerdos de cuidado médico provistos por el empleador.  Este aviso incluye directrices que abarcan: (1) acuerdos de reembolso de salud (HRAs, en inglés), e incluyen HRAs integrados con un plan médico grupal, y acuerdos similares de cuidado médico provistos por el empleador; y (2) planes médicos grupales bajo los cuales el empleador reembolsa al empleado por algunos o todos los gastos de prima incurridos por una póliza de seguro médico individual, tal como un acuerdo de reembolso descrito en la Resolución Tributaria 61-146, o un acuerdo bajo el cual el empleador usa sus fondos para pagar la prima directamente, para una póliza de seguro médico individual que cubre al empleado (colectivamente, un plan de pago del empleador).  El aviso complementa las directrices provistas en el Aviso 2013-54 (en inglés) PDF; Preguntas frecuentes acerca de la Implementación de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio (Parte XXII) (en inglés) PDF emitida por el Departamento del Trabajo el 6 de noviembre de 2014; Aviso 2015-17 (en inglés) PDF; y regulaciones finales (en inglés) PDF  que implementan las disposiciones de la reforma del mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio publicadas el 18 de noviembre de 2015. 

Impuesto adicional sobre la cobertura médica de alto precio patrocinada por un empleador

La Sección 4980I, la cual se añadió al Código mediante la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio, aplica a los años tributables después de 31 de diciembre de 2019. Bajo esta disposición, si el costo total de cobertura médica patrocinada por un empleador elegible sobrepasa el límite de dólares reglamentario, el cual se revisa anualmente, el exceso estará sujeto a un impuesto adicional de 40 por ciento. El 23 de febrero de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-16 PDF (en inglés), el cual tiene como fin dar inicio e informar el proceso de desarrollar directrices sobre el impuesto adicional sobre la cobertura médica de alto precio patrocinada por un empleador. El Aviso 2015-16 describe las posibles estrategias que podrían incorporarse en directrices futuras y solicita comentarios sobre estas posibles estrategias y otros asuntos bajo la sección 4980I.

El 30 de julio de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-52 (en inglés) PDF, cuyo propósito es continuar con el proceso de desarrollar una política reguladora relacionada al impuesto adicional sobre la cobertura médica de alto precio patrocinada por un empleador bajo la sección 49801. El aviso complementa el Aviso 2015-16 al incluir asuntos adicionales bajo la sección 49801 y que incluyen la identificación de los contribuyentes que podrían ser responsables del impuesto adicional, conglomerado de empleadores, la asignación del impuesto a contribuyentes pertinentes, el pago de la contribución pertinente, y otros temas relacionados al costo de cobertura aplicable que no se discutieron en el Aviso 2015-16.

La Ley de Apropiaciones Consolidadas (Pub. L. 114-113) promulgada como ley el 18 de diciembre de 2015 retrasó la fecha de inicio del impuesto sobre el consumo de cobertura médica patrocinada por el empleador de los años tributarios después del 31 de diciembre de 2017 a los años tributarios después del 31 de diciembre del 2019.

Cómo deben los empleadores reportar la información de cobertura médica (Sección 6056)

El 5 de marzo de 2014 el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron los reglamentos finales (en inglés) PDF acerca de cómo los empleadores grandes aplicables y sus empleados deben reportar la información de cobertura médica al IRS. El reporte de información relacionada con la cobertura de seguro de salud que se ofrece por ciertos empleadores, conocidos como empleadores grandes aplicables, y la información debe ser proporcionada por cada miembro de un empleador grande aplicable. Además, el 9 de julio de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2013-45 (en inglés) PDF el cual anuncia un alivio transitorio de reportar información durante 2014. Para más información acerca de este requisito para reportar refiérase a nuestras preguntas y respuestas (en inglés) y a esta hoja de datos (en inglés) emitida por el Departamento del Tesoro.

Los Formularios 1095-C (en inglés) PDF y 1094-C (en inglés) PDF y las respectivas instrucciones (en inglés) PDF que los empleadores usarán para reportar la cobertura médica que le ofrecen a sus empleados se encuentran disponibles.

El 28 de diciembre de 2015, el IRS emitió el aviso 2016-4, el cual extiende las fechas límite del requisito de reporte de información del 2015, tanto a nivel individual como para la presentación de información al IRS para aseguradores, empleadores auto asegurados, y otros proveedores de cobertura mínima esencial bajo el Código de Impuestos Internos (I.R.C.) § 6055 y el requisito de reporte de información de los empleadores grandes aplicables bajo el I.R.C. § 6056. En particular, este aviso (1) extiende la fecha límite para emitir el Formulario 1095-B de 2015, Cobertura de salud, y el Formulario 1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro proporcionada por el empleador, del 31 de enero de 2016 hasta el 31 de marzo de 2016, y (2) extiende la fecha límite de presentación al IRS del Formulario  1094-B de 2015, Transmisión de declaraciones de información de cobertura de salud, el Formulario  1095-B de 2015, Cobertura de salud, el Formulario  1094-C de 2015, Transmisión de cobertura médica proporcionada por el empleador y declaraciones de información de cobertura, y el Formulario  1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro de salud proporcionada por el empleador del 29 de febrero de 2016 al 31 de mayo de 2016 si no se presenta electrónicamente y del 31 de marzo de 2016 al 30 de junio de 2016 si se presenta electrónicamente. Este aviso también provee asesoría para aquellos individuos que, como resultado de estas extensiones, puede que no reciban un formulario 1095-B o 1095-C antes de presentar su declaración de impuestos de 2015.

El 18 de noviembre de 2016, el IRS emitió el Aviso 2016-70 (en inglés) PDF, que extiende la fecha de vencimiento del requisito de 2016 para proporcionar declaraciones relacionadas con ACA a individuos para aseguradoras, empleadores autoasegurados y algunos otros proveedores de cobertura esencial mínima según I.R.C. § 6055, y para los grandes empleadores aplicables según I.R.C. § 6056, y extiende el alivio de transición de buena fe de las sanciones de la sección 6721 y 6722 a los requisitos de información de 2016 según las secciones 6055 y 6056. Específicamente, este Aviso (1) extiende la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 1095-B de 2016, Salud Cobertura y el Formulario 1095-C 2016, Oferta y cobertura de seguro de salud provisto por el empleador, desde el 31 de enero de 2017 hasta el 2 de marzo de 2017, y (2) extiende el alivio de transición de buena fe de las sanciones de la sección 6721 y 6722 al 2016 requisitos de informes de información según las secciones 6055 y 6056. Este Aviso también brinda orientación a las personas que, como resultado de estas extensiones, podrían no recibir un Formulario 1095-B o un Formulario 1095-C para cuando presenten sus declaraciones de impuestos de 2016. El 22 de diciembre de 2017, el IRS emitió el Aviso 2018-06 PDF, que extiende la fecha de vencimiento del requisito de 2017 para proporcionar declaraciones relacionadas con ACA a individuos para aseguradoras, empleadores autoasegurados y algunos otros proveedores de cobertura esencial mínima según I.R.C. § 6055, y para los grandes empleadores aplicables según I.R.C. § 6056, y extiende el alivio de transición de buena fe de las sanciones de las secciones 6721 y 6722 a los requisitos de información de 2017 según las secciones 6055 y 6056. Específicamente, este Aviso (1) extiende la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 1095-B de 2017, Health Cobertura, y el Formulario 1095-C 2017, Oferta y cobertura de seguro de salud provisto por el empleador, desde el 31 de enero de 2018 hasta el 2 de marzo de 2018, y (2) extiende el alivio de transición de buena fe de las sanciones de la sección 6721 y 6722 al 2017 requisitos de informes de información según las secciones 6055 y 6056. Este Aviso también brinda orientación a las personas que, como resultado de estas extensiones, podrían no recibir un Formulario 1095-B o un Formulario 1095-C para cuando presenten sus declaraciones de impuestos de 2017.

El 29 de noviembre de 2018, el IRS emitió el Aviso 2018-94 (en inglés) PDF, que extiende la fecha de vencimiento para ciertos requisitos de información 2018 para aseguradores, empleadores autoasegurados y algunos otros proveedores de cobertura esencial mínima según la sección 6055 de la Sección Interna El Código de Ingresos (Código) y para los grandes empleadores correspondientes según la sección 6056 del Código. Específicamente, este aviso extiende la fecha de vencimiento para proporcionar a las personas el Formulario 1095-B de 2018, Cobertura de salud y el Formulario 1095-C de 2018, Oferta y cobertura de seguro de salud proporcionado por el empleador, del 31 de enero de 2019 al 4 de marzo de 2019. Este aviso también extiende el alivio de transición de buena fe de las sanciones de las secciones 6721 y 6722 a los requisitos de información 2018 según las secciones 6055 y 6056.

Cómo deben las aseguradoras  reportar la información de cobertura médica (Sección 6055) – Vea Disposiciones tributarias para otras organizaciones

Valor mínimo

El 26 de abril de 2012, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2012-31 (en inglés) PDF, que proporciona información y solicita comentarios del público en el método para determinar si un plan de salud elegible patrocinado por un empleador proporciona un valor mínimo. Además, el 30 de abril de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las propuestas de regulaciones (en inglés) PDF referentes al valor mínimo de los planes elegibles patrocinados por empleadores y otras normas relacionadas al crédito tributario de prima. A partir de 2014, si un plan proporciona un valor mínimo será factor relevante a la elegibilidad para el crédito tributario de prima y la aplicación del pago de responsabilidad compartida del empleador.  

El 4 de noviembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-69 (en inglés) PDF, el cual provee directrices que determinan si un plan patrocinado por un empleador provee cobertura esencial mínima cuando el plan no cubre sustancialmente una hospitalización o los servicios de médico.

Cómo reportar la cobertura médica provista por el empleador en el Formulario W-2

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que los empleadores informen el costo de la cobertura bajo un plan de salud de grupo patrocinado por el empleador en  la casilla 12 del Formulario del empleado W-2, Wage and Tax Statement, usando el código DD. Muchos empleadores son elegibles para el alivio tributario de transición para el año 2012 en adelante, hasta que el IRS emita directrices finales para este requisito de información.

La cantidad reportada no afecta la responsabilidad tributaria, ya que el valor de la contribución excluible del empleador a la cobertura de salud sigue siendo excluible del ingreso de un empleado, y no está sujeta a impuestos. Este reporte es sólo para fines informativos, para mostrar a los empleados el valor de sus beneficios de cuidado de salud.

Más información acerca de la presentación de informes se puede encontrar en el Formulario W-2 de informes de cobertura médica ofrecida por un empleador (en inglés).

Subsidios de medicamentos para jubilados - Vea Disposiciones tributarias para otras organizaciones

Crédito tributario por cuidado de salud para pequeñas empresas

Este crédito ayuda a las pequeñas empresas y pequeñas organizaciones exentas de impuestos a costear los gastos de cobertura de sus trabajadores. Está dirigido específicamente a empleadores con trabajadores de ingresos bajos y moderados. El crédito está diseñado para incentivar a los empleadores a pequeña escala a ofrecer cobertura de seguro de salud por primera vez o mantener la cobertura que ya tienen. En general, el crédito está disponible para pequeñs empleadores que pagan por lo menos la mitad del costo de la cobertura individual para sus empleados. El 26 de junio de 2014 el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las regulaciones finales (en inglés)  PDF acerca del crédito, que incluyen información del requisito para la compra de cobertura de seguro a través del Mercado para el Programa de Opciones de Salud para Pequeñas Empresas (SHOP). Las regulaciones finales aplicarán a los años tributarios a partir o después de 2014. Además, el Aviso 2014-06 (en inglés) PDF del IRS provee ayuda de transición para empleadores en ciertos condados en Washington y Wisconsin que no tuvieron cobertura SHOP disponible en 2014, y el Aviso 2015-8 (en inglés) PDF del IRS provee ayuda similar para empleadores en ciertos condados en Iowa que no tendrán cobertura SHOP disponible en 2015. Para los años tributables a partir de 2010 hasta 2013, los contribuyentes podrán referirse a la directriz en las regulaciones propuestas (en inglés) PDF, Aviso 2010-44 (en inglés) PDF, y Aviso 2010-82 (en inglés) PDF. Obtenga más  información en nuestra página del Crédito tributario por cuidado de salud para pequeñas empresas.

Efecto del secuestro sobre el crédito tributario del cuidado de salud para pequeñas empresas 

En cumplimiento con los requisitos de la Ley de Presupuesto Balanceado y Control de Déficit de Emergencia de 1985, según enmendada, los pagos por rembolso emitidos a ciertos pequeños empleadores exentos de impuestos que reclaman la porción reembolsable del Crédito Tributario de Cuidado de Salud para Pequeñas Empresas bajo la sección 45R del Código Interno de Impuestos, estarán sujetos al Secuestro.  Esto significa que los pagos de reembolsos procesados a un solicitante de la Sección 45R en o después del 1 de octubre de 2015, y en o antes del 30 de septiembre de 2016, serán reducidos a la tasa del secuestro para del año fiscal 2016 de 6.8 por ciento (independientemente del momento en que el IRS recibió la declaración de impuestos original o enmendada). Los contribuyentes afectados serán notificados por correo que la porción de su pago solicitado ha sido sujeta a reducción y el monto del secuestro. La tasa de reducción del secuestro se aplicará a menos y que se establezca una ley que cancele o de otra forma afecte el secuestro, lo que en dicho momento hará que la tasa de reducción del secuestro esté sujeta a cambios. La Oficina Congresal de Presupuestos estima que no se requerirá un secuestro en el año fiscal 2016. 

Impuesto de bronceado artificial – Impuesto de consumo por servicios de bronceado artificial

Un impuesto de consumo del 10 por ciento a los servicios de bronceado artificial con rayos UV entró en vigor el 1 de julio de 2010. Los pagos se realizaran junto con el Formulario 720 (en inglés) PDF, Declaración Trimestral de Impuestos Federales de Impuestos de Consumo (en inglés). El impuesto no se aplica a los servicios de fototerapia realizados por un profesional con licencia médica en su consultorio. También hay una excepción para determinadas instalaciones de acondicionamiento físico que ofrecen a sus miembros el bronceado como un servicio accesorio sin una cuota separada que pueda ser identificada. Para obtener más información acerca del impuesto y la forma en que se administrará, consulte el Centro tributario para el servicio de bronceado artificial (en inglés).

Programa transitorio de reaseguro – Vea Disposiciones tributarias para otras organizaciones