Disposiciones del Acta del Cuidado de Salud a Bajo Precio

Disposiciones tributarias para individuos

El Impuesto Adicional de Medicare entró en vigor el 1 de enero de 2013. El Impuesto Adicional de Medicare de 0.9 por ciento se aplica a salarios de individuos, compensación del Acta de Impuestos de Jubilación Ferroviaria, e ingresos del trabajo por cuenta propia que sobrepasan un monto límite a base del estado civil para fines de la declaración de la persona. Los montos límites son de $250,000 para contribuyentes casados que declaran conjuntamente, $125,000 para contribuyentes casados que declaran por separado, y $200,000 para los demás contribuyentes. Un empleador es responsable por retener el Impuesto Adicional de Medicare del salario o compensación que paga a un empleado por encima de $200,000 en un año calendario.   Para más información, vea el Tema tributario 560, Impuesto Adicional de Medicare y nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

Para el año tributario 2012 y posteriores, el crédito  no es reembolsable, con una cantidad máxima (límite en dólares) de $14,300 por niño para 2019. Vea el Tema Tributario 607, Crédito por adopción y los Programas de Asistencia para Adopción para más información.

El 10 de junio de 2016, el Departamento del Tesoro y Servicio de Impuestos Internos, el Departamento de Salud y Servicios Humanos y el Departamento del Trabajo (los Departamentos) emitieron reglamentos propuestos (en inglés) PDF, que implementan la Ley de Clarificación de Cobertura Médica para Inmigrantes de 2014 (EHCCA, por sus siglas en inglés). La EHCCA generalmente provee que la mayoría de las disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio no aplican a aquellos planes médicos para inmigrantes que cubren a individuos que viajan hacia o desde los Estados Unidos. Específicamente, la EHCCA provee que los requisitos de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio no aplican a planes médicos para inmigrantes, emisores de seguro médico para inmigrantes para cobertura bajo planes médicos para inmigrantes y a empleadores en su capacidad de auspiciadores de planes médicos para inmigrantes, con la excepción de que: 

  1. un plan médico para inmigrantes sea tratado como cobertura esencial mínima bajo la sección 5000A(f) del Código y cualquier otra sección del Código que incluya la definición de cobertura esencial mínima; 
  2. las disposiciones de la responsabilidad compartida para empleadores de la sección 4980H del Código continúan vigentes; 
  3. las disposiciones para reportar cuidado médico de las secciones 6055 y 6056 del Código continúan vigentes pero con ciertas modificaciones relacionadas al uso de medios electrónicos para aquellas declaraciones requeridas para los suscriptores; 
  4. las disposiciones de impuestos sobre bienes específicos de la sección 4980I del Código continúan vigentes con respecto a cobertura de ciertos inmigrantes calificados a quienes se les asigna (en lugar de ser transferidos) trabajar en los Estados Unidos; y 
  5. la cuota anual para proveedores de seguro médico impuesta por la sección 9010 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo precio toma en consideración a emisores de seguro médico para inmigrantes para ciertos propósitos, solo para los años calendarios 2014 y 2015.

Los reglamentos propuestos de la EHCCA proveen que las disposiciones de la reforma del mercado aprobadas como parte de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio generalmente no aplican a planes médicos para inmigrantes, a cualquier empleador solo en su capacidad como auspiciador de un plan médico para inmigrantes y a cualquier emisor de seguro médico para inmigrantes con respecto a cobertura bajo un plan médico para inmigrantes.  Más aun, los reglamentos propuestos de la EHCCA definen el beneficio y requisitos administrativos para emisores de seguro médico para inmigrantes, planes médicos para inmigrantes, e inmigrantes calificados, y proveen clarificación en relación a la aplicabilidad de ciertos requisitos de cuotas y presentación de información.

La cobertura de salud proporcionada a hijos menores de 27 años de edad de un empleado ahora está generalmente libre de impuestos para el empleado. Este beneficio tributario ampliado para el cuidado de salud se aplica a varios planes de salud para jubilados y lugares de trabajo. Estos cambios permiten inmediatamente a los empleadores con planes de cafetería--los planes que permiten a los empleados elegir de un menú de opciones de beneficios libres de impuestos y beneficios de efectivo o tributables para permitir a los empleados comenzar a efectuar contribuciones antes de los impuestos para pagar este beneficio ampliado. Esto también se aplica a personas que trabajan por cuenta propia que califican para la deducción del seguro de salud para trabajo por cuenta propia en sus declaraciones federales de impuestos por ingresos. 

La disposición de la responsabilidad compartida para individuos pide a cada individuo que mantenga cobertura esencial mínima para cada mes, califique para una exención o haga un pago al presentar su declaración federal de impuestos. Bajo la ley de Empleos y Reducción de Impuestos, el monto del pago de responsabilidad compartida para individuos se reduce a cero durante los meses a partir del 31 de diciembre de 2018. Para obtener información adicional acerca de la disposición de la responsabilidad compartida para individuos, visite nuestra página de la Disposición de la Responsabilidad Compartida para Individuos y las preguntas y respuestas

A partir del 1 de enero de 2013, se podrán reclamar las deducciones por gastos médicos no cubiertas por su seguro de salud cuando llegan al 10 por ciento de su ingreso bruto ajustado. Este cambio afectará su declaración de impuestos de 2013 que presentará en el año 2014. Hay una exención temporal del 1 de enero de 2013, al 31 de diciembre de 2016 para personas mayores de 65 años y sus cónyuges. Para obtener información adicional, consulte nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

La Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio proporciona un descuento de $250 por vez única en el 2010 para ayudar a los destinatarios de Medicare Parte D que llegaron a una interrupción en la cobertura de medicamentos de su plan de Medicare. Este pago no está sujeto a impuestos. Este pago no es efectuado por el IRS. Más información está disponible en www.medicare.gov.

El Impuesto sobre el ingreso de las inversiones netas  entró en vigor el 1ro de enero de 2013. El Impuesto sobre el ingreso de las inversiones netas de 3.8 por ciento se aplica a individuos, patrimonios y fideicomisos que tienen ciertos ingresos de inversiones por encima de ciertas cantidades límites. Para más información acerca del Impuesto sobre el ingreso de las inversiones netas, vea el Tema Tributario 559, Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones y nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

A partir de 2014, los individuos y las familias pueden reclamar un nuevo crédito tributario de prima para ayudarles a costear la cobertura de seguro médico adquirido a través de un Intercambio de Seguro Asequible (también llamado el Mercado de Seguros Médicos). El crédito tributario de prima es reembolsable así que los contribuyentes que tienen poca o ninguna obligación tributaria aún pueden beneficiarse. El crédito también puede pagarse por adelantado a la compañía de seguro de un contribuyente para ayudar a cubrir el costo de la prima. 

Para obtener más información sobre el crédito, vea nuestra página del Crédito tributario de prima, nuestras preguntas y respuestas y la Publicación 974, Crédito tributario de prima (en inglés).

Disposiciones Tributarias para Empleadores

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio establece que ciertos empleadores deben ofrecer cobertura médica a sus empleados de tiempo completo o pudiera aplicarse un pago de responsabilidad compartida. El 10 de febrero de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentos finales (en inglés) PDF acerca de las disposiciones de la Responsabilidad Compartida para Empleadores. Para más información acerca de las disposiciones de la Responsabilidad Compartida para Empleadores, vea nuestras preguntas y respuestas (en inglés). El 9 de julio de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS anunciaron un alivio transitorio de las disposiciones de la Responsabilidad Compartida para Empleadores para 2014. Para más información, por favor vea el Aviso 2013-45 (en inglés) PDF. Para alivio transitorio adicional el cual por lo general se aplicaría para 2015, vea el preámbulo de los reglamentos finales. El 18 de Septiembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-49 (en inglés) PDF, el cual provee directrices acerca de cómo aplicar el método de la medida de mirar en retroceso para situaciones en las cuales cambia el periodo de medida aplicable a un empleado.

El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) PDF que provee directrices adicionales para la implementación de varias disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a cobertura médica provista por el empleador.  Específicamente, el aviso provee directrices acerca de: (1) ciertos aspectos de las disposiciones de la responsabilidad compartida para empleadores (ESRP, por sus siglas en inglés), que incluyen la clarificación de la identificación de las contribuciones de los empleados cuando los empleadores ofrecen acuerdos de reembolso de salud (HRAs, por sus siglas en inglés), créditos flexibles, pagos de salida, o pagos de beneficios alternativos requeridos bajo la Ley de Contratos por Servicios McNamara-O’Hara u otras leyes similares; (2) la aplicación del umbral ajustado de asequibilidad de 9.5 por ciento bajo las reglas del crédito tributario de prima a la sección de disposiciones de refugio tributario de la ESRP; (3) el estatus de empleador para ciertas entidades para propósitos de la sección de la ESRP; (4) ciertos aspectos de la aplicación de las reglas de la ESRP a entidades del gobierno; (5) las disposiciones de reporte de información para empleadores grandes aplicables; (6) la aplicación de las reglas para cuentas de ahorro de salud (por sus siglas HSAs, en inglés) para personas elegibles para beneficios administrados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos; y (7) la aplicación de las reglas de cobertura de continuación COBRA a cantidades no usadas en un acuerdo flexible de gastos de salud (FSA de salud) trasladadas y disponibles en años futuros, y condiciones que puedan ponerse en uso a cantidades trasladadas.

Vea Disposiciones tributarias para otras organizaciones.

El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) PDF que provee directrices adicionales para la aplicación de las reformas del mercado que aplican a planes médicos grupales bajo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a varios tipos de acuerdos de cuidado médico provistos por el empleador. Este aviso complementa las directrices provistas en el Aviso 2013-54, Aviso 2015-17 (en inglés) PDF y las regulaciones finales (en inglés) PDF que implementan las disposiciones de la reforma del mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio.

Las reformas al mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio aplican a los planes de salud de grupo. El 13 de septiembre 2013, el IRS emitió el Aviso 2013-54 (en inglés) PDF, que explica cómo las reformas al mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio se aplican a ciertos tipos de planes de salud de grupo, incluidos los acuerdos de reembolso de salud (HRA, por sus siglas en inglés), acuerdos flexibles de gastos de salud (FSA, en inglés) y otros acuerdos del cuidado de salud de empleadores, incluidos también los acuerdos bajo los cuales un empleador reembolsa a un empleado por parte o la totalidad de los gastos de primas para una póliza individual de seguro de salud. El aviso también proporciona orientación acerca de los programas de asistencia al empleado (EAP, por sus siglas en inglés) y bajo la sección 125 (f)(3), se prohíbe el uso de las contribuciones del empleado antes de impuestos a los planes de cafetería para comprar cobertura en un Intercambio de Seguro Asequible (también llamado el Mercado de Seguros Médicos). El aviso aplica a los planes que comienzan su periodo anual a partir  del 1 de enero 2014, pero los contribuyentes podrán aplicar la regla proporcionada en el aviso a todos los períodos anteriores.

El 18 de febrero de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-17 (en inglés) PDF. Este aviso provee ayuda transitoria del impuesto de consumo bajo la sección 4980D con respecto al incumplimiento de las reformas del mercado por ciertos pequeños empleadores en el reembolso de primas para pólizas de seguro individual, las corporaciones S que reembolsen primas (en inglés) para 2 por ciento de los accionistas, y ciertos acuerdos de reembolso de salud para empleados con cobertura médica bajo Medicare y TRICARE.

El Departamento del Trabajo (DOL por sus siglas en inglés) emitió un aviso en forma sustancialmente idéntica al Aviso 2013-54, Nota Técnica del DOL 2013-03. El 24 de enero de 2013, DOL y HHS emitieron preguntas frecuentes que abarcan la aplicación de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a los HRA. El 6 de noviembre de 2014, DOL emitió preguntas frecuentes (en inglés) PDF adicionales que abarcan la aplicación de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio a los HRA y a otros acuerdos de pago.

Además existe información adicional (en inglés) relacionada a las consecuencias al empleador si éste no establece un plan médico para sus empleados, pero les reembolsa por primas que pagan para cobertura médica (ya sea a través de un plan médico elegible en el Mercado o fuera del Mercado).

El 9 de enero de 2014, DOL y HHS publicaron preguntas y respuestas (en inglés) que abarcan, entre otras cosas, reglas futuras relacionadas a beneficios exentos.

El 16 de diciembre de 2015, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2015-87 (en inglés) PDF que provee directrices adicionales para la implementación de varias disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a la cobertura médica provista por el empleador.  El Aviso 2015-87 provee directrices para la aplicación de las reformas del mercado que aplican a planes médicos grupales bajo la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio a varios tipos de acuerdos de cuidado médico provistos por el empleador.  Este aviso incluye directrices que abarcan: (1) acuerdos de reembolso de salud (HRAs, en inglés), e incluyen HRAs integrados con un plan médico grupal, y acuerdos similares de cuidado médico provistos por el empleador; y (2) planes médicos grupales bajo los cuales el empleador reembolsa al empleado por algunos o todos los gastos de prima incurridos por una póliza de seguro médico individual, tal como un acuerdo de reembolso descrito en la Resolución Tributaria 61-146, o un acuerdo bajo el cual el empleador usa sus fondos para pagar la prima directamente, para una póliza de seguro médico individual que cubre al empleado (colectivamente, un plan de pago del empleador).  El aviso complementa las directrices provistas en el Aviso 2013-54 (en inglés) PDF; Preguntas frecuentes acerca de la Implementación de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio (Parte XXII)emitida por el Departamento del Trabajo el 6 de noviembre de 2014; Aviso 2015-17 (en inglés) PDF; y regulaciones finales (en inglés) PDF que implementan las disposiciones de la reforma del mercado de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio publicadas el 18 de noviembre de 2015. 

La Sección 4980I, la cual se añadió al Código mediante la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio, aplica a los años tributables después de 31 de diciembre de 2019. Bajo esta disposición, si el costo total de cobertura médica patrocinada por un empleador elegible sobrepasa el límite de dólares reglamentario, el cual se revisa anualmente, el exceso estará sujeto a un impuesto adicional de 40 por ciento. El 23 de febrero de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-16 (en inglés) PDF, el cual tiene como fin dar inicio e informar el proceso de desarrollar directrices sobre el impuesto adicional sobre la cobertura médica de alto precio patrocinada por un empleador. El Aviso 2015-16 describe las posibles estrategias que podrían incorporarse en directrices futuras y solicita comentarios sobre estas posibles estrategias y otros asuntos bajo la sección 4980I.

El 30 de julio de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-52 (en inglés) PDF, cuyo propósito es continuar con el proceso de desarrollar una política reguladora relacionada al impuesto adicional sobre la cobertura médica de alto precio patrocinada por un empleador bajo la sección 49801. El aviso complementa el Aviso 2015-16 al incluir asuntos adicionales bajo la sección 49801 y que incluyen la identificación de los contribuyentes que podrían ser responsables del impuesto adicional, conglomerado de empleadores, la asignación del impuesto a contribuyentes pertinentes, el pago de la contribución pertinente, y otros temas relacionados al costo de cobertura aplicable que no se discutieron en el Aviso 2015-16.

La Ley de Apropiaciones Consolidadas (Pub. L. 114-113) (en inglés) PDF promulgada como ley el 18 de diciembre de 2015 retrasó la fecha de inicio del impuesto sobre el consumo de cobertura médica patrocinada por el empleador de los años tributarios después del 31 de diciembre de 2017 a los años tributarios después del 31 de diciembre del 2019.

El 5 de marzo de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron los reglamentos finales (en inglés) PDF acerca de cómo los empleadores grandes aplicables y sus empleados deben reportar la información de cobertura médica al IRS. El reporte de información relacionada con la cobertura de seguro de salud que se ofrece por ciertos empleadores, conocidos como empleadores grandes aplicables, y la información debe ser proporcionada por cada miembro de un empleador grande aplicable. Además, el 9 de julio de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2013-45 (en inglés) PDF el cual anuncia un alivio transitorio de reportar información durante 2014. Para más información acerca de este requisito para reportar refiérase a nuestras preguntas y respuestas (en inglés) y a esta hoja de datos (en inglés) emitida por el Departamento del Tesoro.

Los Formularios 1095-C (en inglés) y 1094-C (en inglés) y las respectivas instrucciones (en inglés) que los empleadores usarán para reportar la cobertura médica que le ofrecen a sus empleados se encuentran disponibles. El 28 de diciembre de 2015, el IRS emitió el Aviso 2016-4 (en inglés) PDF, el cual extiende las fechas límite del requisito de reporte de información del 2015, tanto a nivel individual como para la presentación de información al IRS para aseguradores, empleadores auto asegurados, y otros proveedores de cobertura mínima esencial bajo el Código de Impuestos Internos (I.R.C.) § 6055 y el requisito de reporte de información de los empleadores grandes aplicables bajo el I.R.C. § 6056. En particular, este aviso (1) extiende la fecha límite para emitir el Formulario 1095-B de 2015, Cobertura de salud, y el Formulario 1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro proporcionada por el empleador, del 31 de enero de 2016 hasta el 31 de marzo de 2016, y (2) extiende la fecha límite de presentación al IRS del Formulario 1094-B de 2015, Transmisión de declaraciones de información de cobertura de salud, el Formulario  1095-B de 2015, Cobertura de salud, el Formulario  1094-C de 2015, Transmisión de cobertura médica proporcionada por el empleador y declaraciones de información de cobertura, y el Formulario  1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro de salud proporcionada por el empleador del 29 de febrero de 2016 al 31 de mayo de 2016 si no se presenta electrónicamente y del 31 de marzo de 2016 al 30 de junio de 2016 si se presenta electrónicamente. Este aviso también provee asesoría para aquellos individuos que, como resultado de estas extensiones, puede que no reciban un formulario 1095-B o 1095-C antes de presentar su declaración de impuestos de 2015.

El 26 de abril de 2012, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2012-31 (en inglés) PDF, que proporciona información y solicita comentarios del público en el método para determinar si un plan de salud elegible patrocinado por un empleador proporciona un valor mínimo. Además, el 30 de abril de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las propuestas de regulaciones (en inglés) PDF referentes al valor mínimo de los planes elegibles patrocinados por empleadores y otras normas relacionadas al crédito tributario de prima. A partir de 2014, si un plan proporciona un valor mínimo será factor relevante a la elegibilidad para el crédito tributario de prima y la aplicación del pago de responsabilidad compartida del empleador.  

El 4 de noviembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-69 (en inglés) PDF, el cual provee directrices que determinan si un plan patrocinado por un empleador provee cobertura esencial mínima cuando el plan no cubre sustancialmente una hospitalización o los servicios de medico.

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que los empleadores informen el costo de la cobertura bajo un plan de salud de grupo patrocinado por el empleador en  la casilla 12 del Formulario del empleado W-2, “Wage and Tax Statement”, utilizando el código DD. Muchos empleadores son elegibles para el alivio tributario de transición para el año 2012 en adelante, hasta que el IRS emita directrices finales para este requisito de información.

La cantidad reportada no afecta la responsabilidad tributaria, ya que el valor de la contribución excluible del empleador a la cobertura de salud sigue siendo excluible del ingreso de un empleado, y no está sujeta a impuestos. Este reporte es sólo para fines informativos, para mostrar a los empleados el valor de sus beneficios de cuidado de salud.

Más información acerca de la presentación de informes se puede encontrar en el Formulario W-2 de informes de cobertura médica ofrecida por un empleador (en inglés).

Este crédito ayuda a las pequeñas empresas y pequeñas organizaciones exentas de impuestos a costear los gastos de cobertura de sus trabajadores. Está dirigido específicamente a empleadores con trabajadores de ingresos bajos y moderados. El crédito está diseñado para incentivar a los empleadores a pequeña escala a ofrecer cobertura de seguro de salud por primera vez o mantener la cobertura que ya tienen. En general, el crédito está disponible para pequeñs empleadores que pagan por lo menos la mitad del costo de la cobertura individual para sus empleados. El 26 de junio de 2014 el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron las regulaciones finales (en inglés) PDF acerca del crédito, que incluyen información del requisito para la compra de cobertura de seguro a través del Mercado para el Programa de Opciones de Salud para Pequeñas Empresas (SHOP). Las regulaciones finales aplicarán a los años tributarios a partir o después de 2014. Además, el Aviso 2014-06 (en inglés) PDF del IRS provee ayuda de transición para empleadores en ciertos condados en Washington y Wisconsin que no tuvieron cobertura SHOP disponible en 2014, y el Aviso 2015-8 (en inglés) PDF del IRS provee ayuda similar para empleadores en ciertos condados en Iowa que no tendrán cobertura SHOP disponible en 2015. Para los años tributables a partir de 2010 hasta 2013, los contribuyentes podrán referirse a la directriz en las regulaciones propuestas PDF, Aviso 2010-44 (en inglés) PDF y Aviso 2010-82 (en inglés) PDF. Obtenga más  información en nuestra página del Crédito tributario por cuidado de salud para pequeñas empresas.

En cumplimiento con los requisitos de la Ley de Presupuesto Balanceado y Control de Déficit de Emergencia de 1985, según enmendada, los pagos por rembolso emitidos a ciertos pequeños empleadores exentos de impuestos que reclaman la porción reembolsable del Crédito Tributario de Cuidado de Salud para Pequeñas Empresas bajo la sección 45R del Código Interno de Impuestos, estarán sujetos al Secuestro.  Esto significa que los pagos de reembolsos procesados a un solicitante de la Sección 45R en o después del 1 de octubre de 2015, y en o antes del 30 de septiembre de 2016, serán reducidos a la tasa del secuestro para del año fiscal 2016 de 6.8 por ciento (independientemente del momento en que el IRS recibió la declaración de impuestos original o enmendada). Los contribuyentes afectados serán notificados por correo que la porción de su pago solicitado ha sido sujeta a reducción y el monto del secuestro. La tasa de reducción del secuestro se aplicará a menos y que se establezca una ley que cancele o de otra forma afecte el secuestro, lo que en dicho momento hará que la tasa de reducción del secuestro esté sujeta a cambios. La Oficina de Presupuesto del Congreso estima que no se requerirá un secuestro en el año fiscal 2016 (en inglés) PDF

Un impuesto de consumo del 10 por ciento a los servicios de bronceado artificial con rayos UV entró en vigor el 1 de julio de 2010. Los pagos se realizaran junto con el Formulario 720, Declaración Trimestral de Impuestos Federales de Impuestos de Consumo (en inglés). El impuesto no se aplica a los servicios de fototerapia realizados por un profesional con licencia médica en su consultorio. También hay una excepción para determinadas instalaciones de acondicionamiento físico que ofrecen a sus miembros el bronceado como un servicio accesorio sin una cuota separada que pueda ser identificada. Para obtener más información acerca del impuesto y la forma en que se administrará, consulte el Centro tributario para el servicio de bronceado artificial (en inglés).

 Disposiciones tributarias para otras organizaciones

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio creó una cuota anual a ser pagada por ciertos fabricantes e importadores de farmacéuticos de marca a partir de 2011. El 15 de agosto de 2011, el IRS emitió regulaciones temporales (en inglés) PDF y un aviso de reglamentación propuesta (en inglés) PDF acerca de la cuota sobre medicamentos de marca recetados. Las regulaciones temporales describen las reglas relativas a la cuota, incluyendo la forma en que se calcula y cómo se paga. El 5 de agosto de 2013, el IRS emitió el Aviso 2013-51 (en inglés) PDF que ofrece orientación adicional acerca de la cuota de los medicamentos de marca recetados para el año de cuota de 2014. Para información acerca de la cuota para los años de cuota 2012, 2013 y 2014, vea el Aviso 2011-92 (en inglés) PDF, Aviso 2012-74  (en inglés) PDF y Aviso 2013-51 (en inglés) PDF.

Para información adicional, visite nuestra página de Cuota de farmacéuticos recetados de la Disposición 9008 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio (en inglés).

La Ley de Clarificación de Cobertura Médica para Inmigrantes (EHCCA, por sus siglas en inglés) entró en vigor el 16 de diciembre de 2014.  En general, la sección 3(a) de la EHCCA provee que la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio no aplica a planes médicos para inmigrantes, empleadores con respecto a planes médicos para inmigrantes (pero solo en la capacidad del empleador como patrocinador del plan médico para inmigrantes), y emisores de seguros médicos para inmigrantes con respecto a cobertura ofrecida por tales emisores bajo planes médicos para inmigrantes.  La EHCCA generalmente aplica a planes médicos para inmigrantes emitidos o renovados en o antes de 1 de julio de 2015. El 30 de junio de 2015, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron el Aviso 2015-43 (en inglés) PDF, que provee ayuda de transición y orientación temporera acerca de la aplicación de ciertas disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio para emisores de planes médicos para inmigrantes, planes médicos para inmigrantes y empleadores en capacidad de patrocinadores de planes médicos para inmigrantes, según definidos en EHCCA.  El Aviso 2015-43 no aplica a la cuota de proveedores de seguro médico impuesta por § 9010 de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio.  Para propósitos de la cuota § 9010, el Aviso 2015-29 (en inglés) PDF aplica a los años de cuotas 2014 y 2015; directrices futuras abarcarán las cuotas de 2016 en adelante.  

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio establece un número de requisitos nuevos para planes de salud. Puede ver las directrices interinas acerca de los cambios a los requisitos de no discriminación para planes de salud de grupo en el Aviso 2011-01 (en inglés) PDF, que explica que los empleadores no estarán sujetos a multas hasta después de que sean emitidas directrices adicionales. Además, TD 9575 (en inglés) PDF y REG-140038-10 (en inglés) PDF, emitidos por el Departamento del Trabajo (DOL en inglés), HHS y IRS, proporcionan información acerca del resumen de beneficios, la cobertura y el glosario uniforme. El Aviso 2012-59 (en inglés) PDF proporciona orientación a los planes de salud de grupo en los períodos de espera que pueden aplicarse antes de que comience la cobertura. El 19 de marzo de 2013, HHS, DOL y IRS emitieron las propuestas de regulaciones (en inglés) PDF acerca del límite del periodo de espera de 90 días.

Más información acerca de los requisitos del plan de salud de grupo está disponible en los sitios web del Departamento de Salud y Servicios Humanos y del Departamento de Trabajo (en inglés) y en las directrices adicionales (en inglés).

La Ley de Asignaciones Adicionales Consolidadas de 2020, División N, Subtítulo E, Sección 502, promulgada el 20 de diciembre de 2019, derogó la cuota anual a los proveedores de seguros de salud por años naturales a partir del 31 de diciembre de 2020 (años de cuota después del año de cuota de 2020). Como resultado de la derogación, 2020 fue el último año de cuota.

Para obtener más información visite nuestra página de Disposiciones de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio 9010 - cuota de proveedores de seguros de salud (en inglés) y estas preguntas y respuestas (en inglés).

El 5 de marzo de 2014 el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentos finales (en inglés) PDF acerca de cómo los proveedores de cobertura esencial mínima y cada individuo cubierto deben presentar la información de cobertura esencial mínima al IRS. La presentación de información debe ser proporcionada por los emisores de seguro de salud, empleadores auto asegurados, agencias gubernamentales y otras partes que brindan cobertura médica. Además, el 9 de julio de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2013-45 (en inglés) PDF el cual anuncia un alivio transitorio de presentación de información durante 2014. El Aviso 2015-68 (en inglés) PDF se emitió el 17 de septiembre de 2015, y anuncia que el Departamento del Tesoro y el IRS pretenden proponer reglamentos que abarquen varios asuntos relacionados al reporte de información por proveedores de cobertura esencial mínima. El 29 de julio de 2016, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron una propuesta de reglamentos (en inglés) que proveen reglas que requieren a los emisores que reporten cobertura bajo un plan médico catastrófico al que se haya inscrito a través del Mercado, aclarando las circunstancias bajo las cuales no se requiere que un individuo cubierto por más de un plan o programa, que es cobertura esencial mínima, reporte información, y modificando los requisitos bajo la sección 6724 para establecer causa razonable por fallo al reportar el número de identificación de contribuyente de un individuo. Para obtener más información, refiérase a la hoja de datos (en inglés) emitida por el Departamento del Tesoro.

Los Formularios 1095-B (en inglés) PDF y 1094-B (en inglés) PDF y las respectivas instrucciones (en inglés) PDFque las aseguradoras usarán para reportar la cobertura médica que ofrecen a individuos se encuentran disponibles.

El 28 de diciembre de 2015, el IRS emitió el Aviso 2016-04 (en inglés) PDF, el cual extiende las fechas límites del requisito de presentar información de 2015, tanto a nivel individual como para la presentación de información al IRS para aseguradoras, empleadores auto asegurados, y otros proveedores de cobertura mínima esencial bajo el Código de Impuestos Internos (I.R.C.) § 6055 y el requisito de presentación de información de los empleadores grandes aplicables bajo el I.R.C. § 6056. En particular, este aviso (1) extiende la fecha límite para emitir el Formulario 1095-B de 2015, Cobertura de salud, y el Formulario 1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro proporcionada por el empleador, del 31 de enero de 2016 hasta el 31 de marzo de 2016, y (2) extiende la fecha límite de presentación al IRS del Formulario 1094-B 2015, Transmisión de declaraciones de información de cobertura de salud, el Formulario 1095-B de 2015, Cobertura de salud, el Formulario 1094-C de 2015, Transmisión de cobertura médica proporcionada por el empleador y declaraciones de información de cobertura, y el Formulario 1095-C de 2015, Oferta y cobertura de seguro de salud proporcionada por el empleador, del 29 de febrero de 2016 al 31 de mayo de 2016 si no se presenta electrónicamente y del 31 de marzo de 2016 al 30 de junio de 2016 si se presenta electrónicamente. Este aviso también provee asesoría para aquellos individuos que, como resultado de estas extensiones, puede que no reciban un formulario 1095-B o 1095-C antes de presentar su declaración de impuestos de 2015.

El 18 de noviembre de 2016, el IRS emitió el Aviso 2016-70 (en inglés) PDF, el cual extiende la fecha límite del requisito de 2016 de proporcionar declaraciones relacionadas a la ACA a individuos, para aseguradoras, empleadores auto-asegurados, y ciertos otros proveedores de cobertura esencial mínima bajo I.R.C. § 6055, y para empleadores grandes aplicables bajo I.R.C. § 6056, y extiende la ayuda de transición de buena voluntad de las multas de las secciones 6721 y 6722, a los requisitos de presentación de información de 2016 bajos las secciones 6055 y 6056.  Específicamente, este Aviso (1) extiende la fecha límite para proporcionar el Formulario 1095-B, Cobertura de Salud de 2016 y el Formulario 1095-C, Oferta y Cobertura de Seguro Médico Provisto por el Empleador de 2016, de enero 31 de 2017, hasta el 2 de marzo de 2017, y (2) extiende la ayuda de transición de buena voluntad de las multas de la secciones 6721 y 6722 a los requisitos de presentación de información de 2016 bajos las secciones 6055 y 6056. Este Aviso también provee directrices a individuos que, como resultado de estas extensiones, podrían no recibir un Formulario 1095-B o Formulario 1095-C al momento de presentar sus declaraciones de impuestos de 2016.

El 5 de diciembre de 2012, el IRS y el Departamento del Tesoro emitieron regulaciones finales (en inglés) PDFacerca del nuevo impuesto para artefactos médicos (IRS §4191) de 2.3 por ciento que los fabricantes e importadores pagarán en sus ventas de ciertos artefactos médicos a partir de 2013. El 5 de diciembre de 2012, el IRS y el Departamento del Tesoro también emitieron el Aviso 2012-77 (en inglés) PDF, que proporciona directrices interinas en ciertos temas relacionados al impuesto adicional para artefactos médicos. Información adicional está disponible en las páginas Impuesto adicional para artefactos medicos (en inglés) y sus preguntas frecuentes (en inglés), en IRS.gov.

A partir de 2011, se les requerirá a las compañías de seguros gastar un porcentaje específico del dinero de las primas en la atención médica y en actividades para mejorar la calidad de vida, para cumplir con el MLR estándar. Las compañías de seguros que no cumplen con el MLR estándar deberán ofrecer reembolsos a sus clientes a partir de 2012. Para obtener información acerca de las consecuencias tributarias federales a compañías de seguro que paguen y los titulares de las pólizas que reciban un reembolso de MLR, así como información acerca de las consecuencias tributarias federales a los empleados si un reembolso de MLR se deriva de una póliza de seguro de salud de grupo, consulte nuestras preguntas frecuentes (en inglés).

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio establece un programa de ahorro compartido de Medicare (MSSP, por sus siglas en inglés), que alienta a las Organizaciones de cuidado responsable (ACO, por sus siglas en inglés) a facilitar la cooperación entre proveedores para mejorar la calidad de cuidado prestada a los beneficiarios de Medicare y reducir costos innecesarios. Puede encontrar más información en el Aviso 2011-20 (en inglés) PDF, que solicitó comentarios por escrito acerca de qué orientación adicional se necesita para las organizaciones exentas de impuestos que participan en un MSSP a través de un ACO. Esta guía abarca también la participación de organizaciones exentas de impuestos en actividades que no sean de MSSP a través de ACOs.

Los Centros de Servicios de Medicare y Medicaid publicaron regulaciones finales que describen las reglas para el Programa de Ahorro Colectivo y organizaciones de cuidado responsable. La Hoja de datos 2011-11 (en inglés), la cual confirma que el Aviso 2011-20 (en inglés), continúa reflejando las expectativas del IRS con respecto al Programa de Ahorro Colectivos y ACOs y proporciona información adicional a las organizaciones caritativas que deseen participar. El 24 de octubre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el Aviso 2014-67 (en inglés) PDF, el cual describe las condiciones bajo las cuales un hospital u otras instalaciones para el cuidado de salud autorizados para utilizar bonos exentos de impuestos podrán participar en un ACO sin arriesgarse a que los bonos utilizados para financiar la instalación pierdan su estatus de exentos de impuestos.

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio estableció el Instituto de investigación de resultados centrados en  pacientes. Fundado por el Fondo de Investigación de Resultados Centrados en los Pacientes, el instituto ayudará a pacientes, médicos clínicos, adquisidores y los formuladores de políticas a tomar decisiones informadas al promover la efectividad clínica de la investigación. El fondo fiduciario será parcialmente financiado por las cuotas pagadas por emisores de ciertas pólizas de seguro médico y los patrocinadores de ciertos planes médicos auto-asegurados.

El IRS y el Departamento del Tesoro emitieron reglamentaciones finales (en inglés) acerca de esta cuota. El 18 de septiembre, el IRS emitió el Aviso 2014-56 (en inglés) PDF el cual establece el monto en dólares aplicable para la póliza y los planes que tienen vigencia en años que terminan  después del 30 de septiembre de 2014 y antes del 1 de octubre de 2015. El 9 de octubre de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-60 (en inglés) PDF el cual establece la cantidad en dólares aplicable para años de póliza y planes que finalicen luego del 30 de septiembre de 2015 y antes del 1 de octubre de 2016. Más información acerca de esta cuota está disponible en la página PCORI (en inglés) y en nuestras preguntas y respuestas ( en inglés) y tablero de resumen (en inglés). El Formulario 720 PDF (en inglés),  fue revisado para cubrir el reporte y pago de la cuota de PCORI. Aunque el Formulario 720 es una declaración trimestral para fines de PCORI, el Formulario 720 deberá presentarse únicamente anualmente, antes del 31 de julio. Si por algún motivo necesita hacer correcciones después de presentar su Formulario 720 anual a PCORI, escriba “Amended PCORI” (PCORI enmendado) en la parte superior de la segunda declaración.  

Según §139A del Código de Impuestos Internos, ciertos pagos de subsidios especiales para cobertura de medicamentos para jubilados efectuados bajo la Ley del Seguro Social no están incluidos en los ingresos brutos de los patrocinadores del plan. Para los años tributarios que empiecen a partir del 1 de enero de 2013, nuevas reglas estatutarias afectan la capacidad de los patrocinadores del plan para deducir los costos que son reembolsados a través de estos subsidios. Vea nuestras preguntas y respuestas (en inglés) para más información.

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio enmendó la sección 162(m) del Código para limitar la deducción por compensación disponible a ciertos proveedores de seguro médico. La enmienda entra en vigor para los años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2012, pero podría afectar la compensación aplazada atribuible a servicios realizados en un año tributario que empiece después del 31 de diciembre de 2009. El 18 de Septiembre de 2014, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron reglamentaciones finales (en inglés), acerca de esta disposición.

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio enmendó la sección 833 del Código, la cual proporciona reglas especiales para la tributación de organizaciones Blue Cross y Blue Shield y ciertas otras organizaciones que proporcionan seguros médicos. El Aviso 2010-79 (en inglés) PDF del IRS proporciona un alivio provisional y directrices interinas acerca del cálculo del índice de pérdidas médicas (MLR, por sus siglas en inglés) de los contribuyentes de una organización para propósitos de la sección 833, las consecuencias de la no aplicación y los cambios del método de contabilidad. El Aviso 2011-04 (en inglés) PDF proporciona información adicional y los procedimientos para que las organizaciones calificadas obtengan consentimiento automático para cambiar su método de contabilidad para primas no devengadas. El Aviso 2012-37 (en inglés) PDF amplía el alivio transitorio y la directriz provisional proporcionada en el Aviso 2010-79 por un año más para cualquier año tributario que comience en 2012 y el primer año tributario que comience después del 31 de diciembre de 2012.

El 6 de enero de 2014, el IRS emitió regulaciones propuestas (en inglés) que describen cómo se calcula el MLR para propósitos de la sección 833. Posteriormente, el Congreso pasó la Ley de Apropiaciones Consolidadas y en Progreso de 2015, la cual el presidente firmó en ley el 16 de diciembre de 2014 y a la cual se le hizo una corrección técnica a la sección 833(c)(5). El 21 de junio de 2016, el IRS emitió regulaciones finales (en inglés) PDFque incluyen la corrección técnica. 

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que el Departamento de Salud y Servicios Humanos (HHS) establezca el programa de Plan Operado y Orientado por el Consumidor (CO-OP por sus siglas en inglés). También provee la exención de impuestos para los beneficiarios de subvenciones del programa CO-OP y préstamos que cumplan con los requisitos adicionales bajo la sección 501 (c) (29). El Aviso del IRS 2011-23 (en inglés) PDF expone los requisitos para la exención de impuestos bajo la sección 501(c)(29) y los comentarios solicitados por escrito acerca de estos requisitos, así como el proceso de solicitud. El Procedimiento Tributario 2015-17 (en inglés) PDF emitido en conjunto con las regulaciones finales (en inglés), establecen los procedimientos para la emisión de cartas de determinación y resoluciones acerca del estado de exención de las organizaciones que solicitan el reconocimiento de la exención bajo 501(c)(29).

Una visión general del programa CO-OP (en inglés) está disponible en la página web del Departamento de Salud y Servicios Humanos.

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio añadió requisitos nuevos para hospitales de caridad (vea el Aviso 2010-39 (en inglés) PDF y el Aviso 2011-52 (en inglés) PDF). El 26 de junio de 2012, el IRS emitió regulaciones propuestas que proveen información acerca de los requisitos para hospitales de caridad relacionados a asistencia financiera y políticas de cuidado médico de emergencia, cargos por cuidado de emergencia o médicamente necesario provisto a individuos elegibles para ayuda financiera y facturación y recaudación. El 5 de abril de 2013 el IRS emitió regulaciones propuestas acerca del requisito de que los hospitales de caridad realicen evaluaciones de las necesidades de salud comunitaria (CHNA, por sus siglas en inglés) y adopten estrategias de implementación al menos una vez cada tres años. Las propuestas de regulaciones también abarcan los requisitos tributarios fiscales e informes especiales para los hospitales de caridad y las consecuencias por no cumplir con los requisitos de la sección 501(r). El 15 de agosto de 2013, el IRS emitió las regulaciones temporeras (en inglés) PDF y regulaciones propuestas (en inglés) PDF las cuales proveen información acerca del formulario que se debe utilizar al hacer un pago de impuestos por incumplimiento del requisito de CHNA al igual que la fecha límite para presentar el formulario. El Aviso 2014-02 (en inglés) PDF confirma que las organizaciones hospitalarias pueden depender de las regulaciones propuestas bajo la sección 501(r) del Código de Impuestos Internos emitidas el 26 de junio de 2012 y el 5 de abril de 2013, hasta que se emitan las regulaciones finales u otra directriz aplicable.  El 29 de diciembre de 2014, el IRS emitió las regulaciones finales TD 9708 (en inglés) que provee directrices acerca de los requisitos descritos en la sección 501(r), las entidades que deberán cumplir con estos requisitos, y las obligaciones para presentar en relación a estos requisitos bajo la sección 6033. Además, las regulaciones finales proveen directrices acerca de las consecuencias por no cumplir con los requisitos de la sección 501(r). Las regulaciones aplican a los años tributarios a partir de un año después del 29 de diciembre de 2014, la cual es la fecha en que las regulaciones fueron publicadas para inspección publica por el Registro Federal. El 10 de marzo de 2015, el IRS emitió el Procedimiento Tributario 2015-21 (en inglés) PDF, el cual finalizó, con ciertas modificaciones, la corrección y divulgación de los procedimientos propuestos en el Aviso 2014-03 (en inglés) PDF bajo el cual pueden excusarse ciertos incumplimientos con los requisitos de la sección 501(r). El 26 de junio de 2015, el IRS emitió el Aviso 2015-46 (en inglés) PDF, que clarifica cómo una organización de hospital de caridad exento de impuestos puede cumplir con el requisito en las regulaciones finales de que una instalación de hospital incluya una lista de proveedores en su póliza de asistencia financiera (FAP, por sus siglas en inglés).

La Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que todos los emisores de seguro médico y planes médicos de grupo auto-asegurados realicen contribuciones al Programa transitorio de reaseguro para apoyar los pagos a los emisores individuales de mercados  que cubren los individuos de alto costo. Para obtener información acerca del tratamiento tributario de las aportaciones realizadas al Programa de Reaseguro, consulte nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

Disposiciones misceláneas

Los Reglamentos del Tesoro (en inglés) finales acerca de las reglas y el requisito de consentimiento relacionados con la divulgación o el uso de la información de una declaración de impuestos por parte de preparadores de impuestos entraron en vigor el 28 de diciembre de 2012.  Para más información acerca de cómo éstos afectarán a los servicios y educación relacionados con la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio, vea nuestras preguntas y repuestas (en inglés).

El 13 de agosto de 2013, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el reglamento final (en inglés) PDF de las reglas para la divulgación de información de las declaraciones de impuestos al Departamento de Salud y Servicios Humanos que se utilizará para llevar a cabo las determinaciones de elegibilidad para pagos adelantados del crédito tributario de prima, Medicaid y otros programas de asequibilidad de seguro de salud. Para mayor información acerca de los reglamentos finales, consulte nuestras preguntas y respuestas (en inglés).

Este programa fue diseñado para proporcionar créditos tributarios y subvenciones a firmas pequeñas que demuestran un potencial significativo para producir terapias nuevas y a menor costo, apoyar trabajos en EE.UU. e incrementar la competitividad de los Estados Unidos. Los postulantes tenían el requisito de obtener una certificación de elegibilidad para el crédito o la subvención para sus proyectos de investigación. Las directrices (en inglés) PDF del IRS describen el proceso de solicitud.

La presentación de solicitudes de certificación empezó el 21 de junio de 2010, y las solicitudes debían tener el sello postal del plazo límite del 21 de julio de 2010, o antes para que fueran consideradas para el programa. Las aplicaciones recibidas con un sello postal del plazo límite del 21 de julio de 2010, o antes, fueron revisadas por ambos el Departamento de Salud y Servicios Humanos (HHS, por sus siglas en inglés) y el IRS. Todos los postulantes fueron notificados mediante una carta con sello postal del 29 de octubre de 2010, informándoles si su solicitud para certificación había sido aprobada o no. Aquellos cuyas solicitudes fueron aprobadas también obtuvieron en la carta el monto de subvención o de crédito tributario para el cual el postulante era elegible.

El IRS publicó los nombres de los postulantes cuyos proyectos fueron aprobados tal como fuera requerido por la ley. El listado de los resultados (en inglés) está disponible por estado.

Obtenga más información en la nota de prensa IR-2010-76 (en inglés), las notas de prensa emitidas por el Departamento del Tesoro de EE.UU., y en las preguntas y respuestas (en inglés).

Para más información

Para obtener consejos, hojas de datos, preguntas y respuestas, videos y más, vea nuestra página Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio de 2010: notas de prensa, multimedios y directrices legales (en inglés).

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