Multas por declaración de información internacional

Ciertas personas físicas y entidades nacionales deben informar sobre activos financieros extranjeros específicos si el valor supera un monto determinado. Véase el Formulario 8938, Estado de cuenta de activos extranjeros especificados (en inglés).

Ley tributaria: Sección 6038D del IRC (en inglés)

Cálculo de la multa: usted puede estar sujeto a una multa de $10,000 si no presenta un Formulario 8938 completo y correcto antes de la fecha de vencimiento.

Si el IRS le envía por correo un aviso sobre la falta de presentación de un Formulario 8938 y usted no lo presenta dentro de los 90 días, puede aplicarse una multa adicional de continuación de $10,000 por cada período de 30 días después de que haya vencido el período de 90 días. La multa máxima por continuación es de $50,000.

Los funcionarios, directores y accionistas en determinadas S.A. extranjeras deben informar sobre sus porcentajes de participación y sus movimientos financieros. Véase el Formulario 5471, Declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a determinadas S.A. extranjeras (en inglés).

Ley tributaria: Sección 6038 del IRC (en inglés), Sección 6046 del IRC (en inglés), Sección 6679 del lRC (en inglés)

Cálculo de la multa: usted puede estar sujeto a una multa de $10,000 si no presenta un Formulario 5471 completo y correcto antes de la fecha de vencimiento.

Si el IRS le envía por correo un aviso sobre la falta de presentación de un Formulario 5471 y usted no lo presenta dentro de los 90 días, puede aplicarse una multa adicional de continuación de $10,000 por cada período de 30 días después de que haya vencido el período de 90 días. La multa máxima por continuación es de $50,000.

Las S.A. deben informar sobre determinadas operaciones con una parte extranjera o nacional. Véase el Formulario 5472, Declaración informativa de una S.A. estadounidense con un 25% de propiedad extranjera o de una S.A. extranjera involucrada en un comercio o negocio en Estados Unidos (en inglés).

Ley tributaria: Sección 6038A del IRC (en inglés) y Sección 6038C del IRC (en inglés)

Cálculo de la multa: usted puede estar sujeto a una multa de $25,000 por cada incumplimiento en la presentación de un Formulario 5472 completo y correcto antes de la fecha de vencimiento.

Si el IRS le envía por correo un aviso sobre el incumplimiento en la presentación de un Formulario 5472 y usted no lo presenta dentro de los 90 días, puede aplicarse una multa adicional de continuación de $25,000 por cada período de 30 días después de que haya vencido el período de 90 días. No hay un monto máximo de multa.

Las personas estadounidenses (en inglés) y los albaceas testamentarios de personas fallecidas en los Estados Unidos deben informar:

• Las aportaciones y distribuciones de fideicomisos extranjeros
• La titularidad de un fideicomiso extranjero conforme a las normas del fideicomiso otorgante
• La recepción de determinados regalos grandes de personas extranjeras

Véase el Formulario 3520, Declaración anual para informar sobre las operaciones con fideicomisos extranjeros y la recepción de determinados regalos extranjeros (en inglés).

Ley tributaria: Sección 6039F del IRC (en inglés), Sección 6048 del IRC (en inglés), Sección 6677 del lRC (en inglés)

Cálculo de la multa:

Formulario 3520 Parte I

Puede estar sujeto a una multa inicial equivalente al monto mayor entre $10,000 o el 35% del total de las contribuciones que no informó en el Formulario 3520 Parte I.

Si el IRS le envía por correo un aviso sobre la falta de presentación del formulario y usted no lo hace dentro de los 90 días, puede aplicarse una multa de continuación adicional de $10,000 por cada período de 30 días después de que haya vencido el período de 90 días. Las multas iniciales y de continuación totales no pueden exceder el total de las contribuciones no declaradas.

Formulario 3520 Parte II

Puede estar sujeto a una multa inicial equivalente al monto mayor entre $10,000 o el 5% del total de los activos del fideicomiso que no informó en el Formulario 3520 Parte II.

Si el IRS le envía por correo un aviso sobre la falta de presentación del formulario y usted no lo hace dentro de los 90 días, se puede aplicar una multa adicional de continuación de $10,000 por cada período de 30 días después de que haya expirado el período de 90 días. Las multas totales iniciales y de continuación no pueden exceder el total de activos no declarados del fideicomiso.

Formulario 3520 Parte III

Puede estar sujeto a una multa inicial igual al mayor de $10,000 o el 35% de las distribuciones totales que no informó en el Formulario 3520 Parte III.

Si el IRS le envía por correo un aviso sobre la falta de presentación del formulario y usted no lo hace dentro de los 90 días, se puede aplicar una multa adicional de continuación de $10,000 por cada período de 30 días después de que haya expirado el período de 90 días. Las multas totales iniciales y de continuación no pueden exceder el total de distribuciones no declaradas.

Formulario 3520 Parte IV

Puede estar sujeto a una multa por cada mes, o parte de un mes, que no informe de ciertas donaciones o regalos del extranjero en el Formulario 3520 Parte IV. El monto de la multa es igual al 5 % del valor de las donaciones o regalos del extranjero no declarados, y la multa total no superará el 25 % del valor de las donaciones o regalaos del extranjero no declarados.

Los fideicomisos extranjeros con al menos un propietario estadounidense según las normas del fideicomiso otorgante deben informar sobre el fideicomiso, sus beneficiarios estadounidenses y cualquier persona que sea tratada como propietaria de cualquier parte del fideicomiso extranjero. Si el fideicomiso extranjero no presenta el Formulario 3520-A, el propietario estadounidense debe presentar un Formulario 3520-A sustitutivo para comunicar la información. Véase el Formulario 3520-A, Declaración informativa anual de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense (en inglés).

Ley tributaria: Sección 6048 del IRC (en inglés) y Sección 6677 del IRC (en inglés)

Cálculo de la multa: Usted, como propietario estadounidense, puede estar sujeto a una multa inicial equivalente al mayor de $10,000 o el 5 % del valor bruto de la parte de los activos del fideicomiso que se considere de su propiedad al cierre del año tributario, si no presenta un Formulario 3520-A o un sustituto.

Si el IRS le envía por correo un aviso sobre la falta de presentación de un Formulario 3520-A y usted no presenta el formulario dentro de los 90 días, se puede aplicar una multa de continuación adicional de $10,000 por cada período de 30 días después de que haya vencido el período de 90 días. Las multas iniciales y de continuación totales no pueden superar el valor de sus activos en el fideicomiso.

Informe sobre los movimientos de sociedades colectivas extranjeras controladas incluidas transferencias, adquisiciones, enajenaciones y cambios en las participaciones en las sociedades colectivas extranjeras. Véase el Formulario 8865, Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades colectivas extranjeras (en inglés).

Ley tributaria: Sección 6038 del IRC (en inglés), Sección 6038B del IRC (en inglés) y Sección 6679 del lRC (en inglés)

Ciertas personas estadounidenses que posean intereses en una sociedad colectiva extranjera y ciertos cesionarios estadounidenses pueden estar sujetos a una multa de $10,000 por cada incumplimiento en la presentación de un Formulario 8865 completo y preciso antes de la fecha de vencimiento. Si el IRS le envía a dicha persona un aviso por incumplimiento en la presentación de un Formulario 8865 y la persona lo presenta dentro de los 90 días, se puede aplicar una multa adicional de continuación de $10,000 por cada período de 30 días después de que haya vencido el período de 90 días. La multa máxima por continuación es de $50,000. También pueden estar sujetos a una multa que reduce su crédito tributario del extranjero.

Ciertas personas estadounidenses que aportaron bienes a una sociedad colectiva extranjera a cambio de un interés en la sociedad colectiva pueden estar sujetas a una multa equivalente al 10% del valor justo de mercado de los bienes al momento de la contribución por cada incumplimiento en la presentación de un Formulario 8865 completo y preciso antes de la fecha de vencimiento. Esta multa está sujeta a un límite de $100,000 a menos que el incumplimiento se deba a una negligencia intencional.

Ciertas personas estadounidenses que adquieran, enajenen o cambien proporcionalmente una participación en una sociedad colectiva extranjera pueden estar sujetas a una multa de $10,000 por cada incumplimiento en la presentación de un Formulario 8865 completo y preciso antes de la fecha de vencimiento. Si el IRS le envía a dicha persona un aviso por incumplimiento en la presentación de un Formulario 8865 y está no lo presenta dentro de los 90 días, se puede aplicar una multa adicional de $10,000 por cada período de 30 días después de que haya vencido el período de 90 días. La multa máxima por continuación es de $50,000.