Часто задаваемые вопросы по Форме 1099-K: подача Формы 1099-K третьими лицами

О1. Да. Формы 1099-К могут быть заполнены электрически через Систему подачи информационных деклараций (IRIS) (Английский) или Систему подачи деклараций в электронном виде (FIRE). Любое лицо, обязанное подавать 10 или более информационных деклараций (включая Формы 1099-K и многие другие виды информационных деклараций) в течение календарного года, должно подавать эти информационные декларации, включая Формы 1099-K, в электронном виде (Английский). IRS рекомендует тем, кто обязан подавать менее 10 информационных деклараций, также подавать их в электронном виде.

Для дополнительной информации обратитесь к Публикации № 1220 «Спецификации подачи Форм 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935 и W-2G в электронном формате (Английский) PDF. и к Общим инструкциями по определенным информационным декларациям (Английский).

О2. Организации, обязанные подавать информационные декларации, такие как Форма 1099-K «Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский), должны также предоставлять получателю платежа (налогоплательщику) выписку с той же информацией, которая предоставляется в IRS. Выписки получателя могут быть представлены в бумажном формате (например, копия B Формы 1099-K) или в электронном виде с согласия налогоплательщика в соответствии с Нормативом 1.6050W-2 Минфина США. Такое согласие может быть получено в электронном виде любым способом, который обоснованно демонстрирует, что получатель может получить доступ к выписке в электронном формате. Также, согласие может быть выражено в бумажном документе, если оно подтверждено в электронном виде. Для получения инструкций по получению согласия от налогоплательщиков см. Норматив 1.6050W-2 Минфина США «Электронное предоставление информационных деклараций по платежам, осуществленным при расчетах посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский).

Выписки должны быть предоставлены налогоплательщику до 31 января года, следующего за транзакциями.

О3. Если Форма 1099-K (Английский) подана на бумажном носителе, она должна быть представлена в IRS до 28 февраля года, следующего за транзакциями. При подаче в электронном виде Форма 1099-K должна быть представлена до 31 марта года, следующего за транзакциями.

О4. Торговая организация-эквайер, которая переводит средства участвующему получателю платежа (налогоплательщику), несет ответственность за отчетность по валовой сумме соответствующих транзакций по платежным картам.

Торговая организация-эквайер может передать обработку транзакций процессору, способному разделить договорные обязательства по оплате. Когда и организация, осуществляющая платежи, и процессор имеют договорные обязательства по оплате услуг продавца, организация, которая инициирует перевод средств на счет продавца, несет ответственность за подготовку и предоставление выписки получателя платежа участвующему получателю платежа и подачу Формы 1099-K «Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский) в IRS.

О5. TPSO (например, популярное платежное приложение или онлайн-торговая площадка), которая переводит средства участвующему получателю платежа (налогоплательщику), несет ответственность за отчетность по валовой сумме подлежащих отчетности транзакций сторонней платежной системы.

О6. Да. Для TPSO существует минимальный порог отчетности по транзакциям сторонней платежной системы. TPSO не будет подвергаться штрафам в соответствии с разделом 6721 Налогового кодекса США (IRC) «Непредставление корректных информационных деклараций» (Английский) или разделом 6722 IRC «Непредставление корректных выписок получателя платежа» (Английский) за неподачу или непредоставление Формы 1099-K, если валовая сумма платежей получателю не превышает 20 000 долларов США, а количество операций с этим получателем не превышает 200. 

О7. Нет. Минимальных исключений для отчетности по транзакциям с платежными картами не существует. Все транзакции с платежными картами должны быть указаны в Форме 1099-K.

О8. Это зависит от типа карты. Продажи, оплаченные картами предоплаты или подарочными картами, являются...

• подотчетными, если карта принимается сетью лиц, не связанных с эмитентом и друг с другом;
• не подотчетными, если карта принимается к оплате только эмитентом или кем-то, кто связан с эмитентом карты (например, дочерней компанией или самой компанией). В этих обстоятельствах карты предоплаты не подходят под определение платежной карты, и поэтому продажи, осуществленные с помощью таких карт, не подлежат отчетности.

Определение несвязанных лиц см. в разделах IRC 267(b) «Взаимосвязанные лица» (Английский), и IRC 267(e)(3) «Опосредованная собственность в случае товариществ» (Английский), или в разделе IRC 707(b)(1) «Определенные продажи или обмены имущества в отношении контролируемых товариществ; невычитаемые убытки» (Английский).

О9. Да. Однако организация, ответственная за представление отчетности (т.е. организация, которая подает инструкции по переводу средств), несет ответственность за любые применимые штрафы в соответствии с разделами IRC 6721 «Неподача корректных информационных деклараций» (Английский), и IRC 6722 «Неподача корректных копий информационных деклараций» (Английский), если требования к отчетности не выполнены. Кроме того, имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика организации, ответственной за подачу отчетности, должны быть указаны в Форме 1099-K «Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский) в поле для информации о декларанте.

О10. Проверка TIN получателей платежей осуществляется в рамках программы сопоставления идентификационных номеров налогоплательщиков (TIN). Для получения дополнительной информации см. раздел «Общие инструкции по определенным информационным декларациям - вводный материал» (Английский).​​​​​​

О11. Нет, эти транзакции не нужно указывать дважды. Если транзакция подлежит отчетности как в соответствии с IRC 6041 «Информация из источника» (Английский) или IRC 6041A(a) «Декларации по платежам за услуги» (Английский), так и в соответствии с IRC 6050W «Декларации по платежам за транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский), транзакция должна быть указана в Форме 1099-K. Она не указывается в Форме 1099-MISC «Прочие доходы» (Английский) PDF или Форме 1099-NEC «Заработная плата работника, работающего не по найму» (Английский) PDF. См. инструкции к Форме 1099-K (Английский) и отдельные инструкции к Формам 1099-MISC and 1099-NEC (Английский).

О12. Да, плательщик имеет право выдать информационную декларацию получателю и IRS, даже если сумма платежа(ей) ниже порогового значения отчетности.

О13. Нет. Налоговый кодекс США (IRC) требует от организаций, осуществляющих платежи, или, в некоторых случаях, от организаторов электронных платежей, подавать информационные декларации и предоставлять их копии о получателях платежей в отношении каждого участвующего получателя, в пользу которого осуществляются платежи по платежным транзакциям, подлежащим отчетности. Более того, если организация, осуществляющая платежи не соблюдает эти установленные законом обязательства, она подлежит наказанию в соответствии с IRC 6721 «Неподача корректных информационных деклараций» (Английский) и IRC 6722 «Неподача корректных копий информационных деклараций» (Английский). Поскольку федеральное законодательство требует от организаций, осуществляющих платежи подавать информационные декларации и предоставлять их копии, такие организации не имеют права взимать сборы за расходы, понесенные в связи с выполнением этих требований.

О14. MCC - это четырехзначный номер, используемый в индустрии платежных карт для классификации предприятий по предоставляемым ими товарам или услугам. Существует около 600 MCC, представляющих различные типы предприятий. Вот некоторые примеры: 4411 - круизные компании; 5462 - пекарни; и 5532 – автомастерские.

О15. Если получатель платежа имеет поступления, классифицированные по более чем одному MCC, торговая организация-эквайер может либо...

• подать отдельную Форму 1099-K «Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский), указав валовые суммы транзакций, подлежащих отчетности, относящиеся к каждому MCC, либо
• подать единую Форму 1099-K, указав валовые суммы транзакций, подлежащих отчетности, и MCC, соответствующий наибольшей части общей валовой выручки.

Кроме того, если торговая организация-эквайер (или ее процессор) использует отраслевую систему классификации, отличную от MCC или дополняющую их, торговая организация-эквайер должна присвоить каждому получателю платежа MCC, который наиболее точно соответствует описанию бизнеса получателя платежа.

О16. Нет. TPSO не используют коды MCC для классификации получателей платежей. Поэтому они не заполняют графу 2 Формы 1099-K «Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский).

О17. Да. Термин «участвующие получатели платежей» включает любое государственное учреждение.

О18. Да. Организация, осуществляющая платежи, может быть отечественной или иностранной.

О19. Для получения ответов на вопросы по Форме 1099-K «Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский) см. общие инструкции (Английский) по заполнению информационных деклараций.

О20. Наиболее распространенный пример такой ситуации – когда франчайзер обрабатывает все транзакции по торговым картам нескольких франчайзи и соответствующим образом распределяет платежи. Например, когда корпорация получает платежи от банка от имени нескольких получателей, корпорация рассматривается как участвующий получатель платежа по отношению к банку и как организация, осуществляющая платежи, по отношению к получателям, которым корпорация распределяет платежи. Банк обязан отчитаться о валовой сумме подотчетных транзакций, проведенных через корпорацию. В свою очередь, корпорация должна отчитаться о распределяемых транзакциях получателей, которым корпорация направила выплаты. Согласно уставу и правилам, корпорация является «агрегированным получателем». Для получения информации об «агрегированных получателях» см. Норматив 1.6050W-1(d) Минфина США.

О21. 31 марта 2025 года Президент издал Указ № 14254 «Борьба с недобросовестной практикой на рынке развлечений» (90 F.R. 14699 (31 марта 2025 г.)). Цель указа — сделать искусство и развлечения максимально доступными. Указ направлен непосредственно против посредников, включая перекупщиков билетов, прямо или косвенно способствующих вздутию цен, «нанося ущерб потребителям и извлекая выгоду из искажений справедливой рыночной цены, которые необходимо пресечь». Раздел 2(e) Указа обязывает Министра финансов и Генерального прокурора сделать все возможное, чтобы «перекупщики билетов действовали в полном соответствии с Налоговым кодексом и другими действующими законами».

Доход от продажи билетов включается в валовой доход. Валовой доход означает весь доход, независимо от его источника. Осуществляющие платежи организации (включая TPSO), обеспечивающие продажу и перепродажу билетов, обязаны ежегодно подавать информационные декларации, использую Форму 1099-K, если общая сумма платежей и транзакций превышает федеральный порог отчетности. К плательщикам, не являющимся организациями, осуществляющими платежи, могут применяться другие правила предоставления информационной отчетности. Платежи за продажу и перепродажу билетов могут потребовать представления отчетности с использованием Формы 1099-MISC или Формы 1099-NEC. Эти информационные декларации должны подаваться любым лицом, занимающимся профессиональной или коммерческой деятельностью, которое в ходе такой профессиональной или коммерческой деятельности осуществляет платежи определенных сумм другому лицу, включая арендную плату, заработную плату, премии, аннуитеты, компенсации, вознаграждения, жалование или другие фиксированные или определяемые доходы и прибыли. Аналогичным образом, информационную декларацию должен подавать любой получатель услуг, занимающийся профессиональной или коммерческой деятельностью, который в ходе такой профессиональной или коммерческой деятельности выплачивает вознаграждение за оказанные услуги.  Платежи, произведенные после 31 декабря 2025 года, достигают порога отчетности по Форме 1099-MISC или Форме 1099-NEC, если общая сумма платежей получателю составляет 2000 долларов США или более.